Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ А РЕОРГАНИЗУЕТСЯ В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОГО ОДНОВРЕМЕННО С ПРИСОЕДИНЕНИЕМ. ВНОВЬ СОЗДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ Б СОЗДАЕТСЯ ДЛЯ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ОРГАНИЗАЦИИ А, А НЕ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО СУЩЕСТВОВАНИЯ В КАЧЕСТВЕ ЮРЛИЦА, ПРИ ЭТОМ ВСЕ АКЦИИ ОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/387, от 04.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДОВАЛА НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ И ДО ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ОСУЩЕСТВИЛА КАПИТАЛЬНЫЙ И КОСМЕТИЧЕСКИЙ РЕМОНТ ЭТИХ ПОМЕЩЕНИЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ НА РЕМОНТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/13261, от 02.03.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДОВАЛА ОФИСНЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ, ГДЕ БЫЛИ ПРОИЗВЕДЕНЫ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ, А ИМЕННО ПЕРЕПЛАНИРОВКА (РЕКОНСТРУКЦИЯ). КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ В ПЕРИОД П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/683, от 23.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ АНГАР ДЛЯ ХРАНЕНИЯ ТЕХНИКИ. АРЕНДОДАТЕЛЬ - СОБСТВЕННИК АНГАРА НЕ ОФОРМИЛ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, РАСПОЛОЖЕННЫЙ ПОД АНГАРОМ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ У (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/31083, от 18.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. Арендные платежи за фактическое использование для производственных целей ангара могут быть учтены арендатором для целей налогообложения прибыли в отчетном (налоговом) периоде по предъявлении ему документов, служащих основанием для проведения расчетов. 2. Аренда здания (сооружения), находящегося на земельном участке, не принадлежащем арендодателю на праве собственности, допускается без согласия собственника участка, если это не противоречит условиям пользования участком, установленным законом или договором с собственником.
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ДВА МЕСТОРОЖДЕНИЯ ПЕСЧАНО-ГРАВИЙНОЙ СМЕСИ. ОБЫЧНО СМЕСЬ ПЕРЕРАБАТЫВАЕТСЯ В ГРАВИЙ, ПЕСОК И ЩЕБЕНЬ, И НДПИ УПЛАЧИВАЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ РАСЧЕТНОЙ СТОИМОСТИ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ. В 2007 Г. ЧАСТЬ СМЕСИ БЫЛА ДОБЫТА ДЛЯ СОБСТВЕННИКА МЕСТОРОЖД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/2, от 17.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЯЕТ АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ НА ОСНОВАНИИ СЧЕТА, ВЫСТАВЛЯЕМОГО АРЕНДОДАТЕЛЕМ АРЕНДАТОРУ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННУЮ АРЕНДНУЮ ПЛАТУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/61601, от 31.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что в случае если по условиям договора аренды нежилого помещения основанием для расчетов за оказанные услуги является счет, выставленный арендатору арендодателем, то расходы, произведенные арендатором в соответствии с таким счетом, могут быть признаны документально подтвержденными и экономически обоснованными при соблюдении иных условий, предусмотренных законодательством.
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ ЧАСТЬ НЕЖИЛОГО ЗДАНИЯ. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ОНА ВОЗМЕЩАЕТ АРЕНДОДАТЕЛЮ ЧАСТЬ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОТ ДОЛИ АРЕНДУЕМЫХ ПОМЕЩЕНИЙ В ВИДЕ СООТВЕТСТВУЮЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ. ИМЕЕТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/77723, от 01.12.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ В ОБЩЕЖИТИИ ЛИБО КОМПЕНСИРУЕТ АРЕНДУ КВАРТИР ИНОСТРАННЫМ РАБОТНИКАМ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/048965@, от 21.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ЗДАНИЕ АКВАПАРКА. ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ ОКАЗАНИЕ УСЛУГ АКВАПАРКА. ВСЕ ПРОСТРАНСТВО АКВАПАРКА ИМИТИРУЕТ ДЖУНГЛИ, ПОЭТОМУ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕСЕТ БОЛЬШИЕ ЗАТРАТЫ ПО ОЗЕЛЕНЕНИЮ ТЕРРИТОРИИ АКВАПАРКА, ЧТО ДЕЛАЕТ ЕГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/736, от 09.11.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что затраты на озеленение территории аквапарка могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. При этом необходимо иметь в виду, что в случае если приобретенные товары не используются в операциях, облагаемых НДС, то суммы налога, предъявленные при их приобретении, к вычету не принимаются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, КОТОРЫЙ НАХОДИТСЯ В МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. КАК ПРАВИЛЬНО ЗАПОЛНИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ И ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС? ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС ПЛАТЕЖИ, ВЗИМАЕМЫЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБОЙ ЗЕМЕЛЬНОГО КАДАСТРА РОССИИ ЗА ПРАВО ЗАКЛЮЧЕНИЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/24383, от 09.04.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость платежи, взимаемые территориальными органами Росземкадастра за право заключения договора аренды земельного участка. При уплате арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной (муниципальной) собственности, налоговый агент (арендатор) должен выписать счет-фактуру с пометкой "Без НДС" с соответствующей регистрацией в книге покупок и продаж.
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НА КОТОРОМ РАСПОЛОЖЕНО НЕЖИЛОЕ ЗДАНИЕ (СКЛАД), ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ЧАСТЬ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПЛАНИРУЕТСЯ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПОД СТРОИТЕЛЬСТВО НОВОГО ЗДАНИЯ. КАКИМ ОБРАЗОМ В ДАННОМ СЛУЧАЕ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/384, от 04.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ НА ОСНОВАНИИ ОХРАННО-АРЕНДНОГО ДОГОВОРА НА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДВИЖИМЫМ ПАМЯТНИКОМ ИСТОРИИ И КУЛЬТУРЫ ЗДАНИЕ И НЕСЕТ ПОЛНУЮ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ЕГО СОХРАННОСТЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО РЕМОНТУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/124848@, от 27.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ И ПОМИМО АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ КОМПЕНСИРУЕТ АРЕНДОДАТЕЛЮ ПО СЧЕТУ, ВЫСТАВЛЕННОМУ ПОСЛЕДНИМ, ЧАСТЬ РАСХОДОВ НА ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЮ, ПОТРЕБЛЕННУЮ АРЕНДАТОРОМ. НДС В СУММЕ КОМПЕНСАЦИИ НЕ ВЫДЕЛЯЕТСЯ, СЧЕТ-ФАКТУРА НЕ ВЫСТАВЛЯЕТСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/895, от 27.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ ПОД ОФИС У ДИРЕКТОРА, КОТОРЫЙ ЗАРЕГИСТРИРОВАН КАК ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ. ДИРЕКТОР НЕ ЯВЛЯЕТСЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ ОРГАНИЗАЦИИ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ РАСХОДЫ ПО АРЕНДНОЙ ПЛАТЕ ОТНЕСТИ К ПРОЧИМ РАСХОДАМ В ЦЕЛЯХ ИСЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/654, от 26.11.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы в виде арендных платежей за арендуемое у индивидуального предпринимателя имущество учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ. АРЕНДОДАТЕЛЬ НАЧИСЛИЛ НЕУСТОЙКУ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ РЕМОНТНЫХ РАБОТ НА АРЕНДУЕМЫХ ПЛОЩАДЯХ СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ РАСЧЕТЫ ПО НАЧИСЛЕННЫМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/56878, от 10.08.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ И ЗАКРЕПЛЕННЫЕ ЗА ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ПРАВЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПЕРВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В СООТВЕТСТВИИ С П. 3 СТ. 161 НК РФ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/36870, от 09.08.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ОФИСНОЕ ПОМЕЩЕНИЕ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - НЕРЕЗИДЕНТА. С СУММ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ УДЕРЖИВАЕТСЯ НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. НА КАКОЙ КБК СЛЕДУЕТ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? СЛЕДУЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ УДЕРЖИВАТЬ С УКАЗАНН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/38629, от 11.07.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ПОД ОФИС НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ НЕСЕТ РАСХОДОВ ПО ВОДОСНАБЖЕНИЮ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРИРОДНОЙ ПИТЬЕВОЙ ВОДЫ И АРЕНДУ КУЛЕРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/007411, от 30.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/111282, от 22.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ ПОД СКЛАД. ЗДАНИЕ, В КОТОРОМ РАСПОЛОЖЕНО ПОМЕЩЕНИЕ, ПОЛНОСТЬЮ СГОРЕЛО. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОТЕРИ ОТ ПОЖАРА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/151, от 06.03.08) Министерство финансов РФ сообщает, что потери от пожара могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли при условии соответствующего документального подтверждения.
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ У ИНСТИТУТА И ПРИ ЭТОМ ВЫПОЛНЯЕТ ФУНКЦИИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ НДС СОГЛАСНО СТАТЬЕ 161 НК РФ. ОДНАКО ИНСТИТУТ ПРОСИТ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ НДС ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЮ (АРЕНДОДАТЕЛЮ). КТО ДОЛЖЕН УПЛАЧИВАТЬ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/39247, от 02.06.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ, НАХОДЯЩЕЕСЯ В ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ, У НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ, ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО УПЛАТЕ НДС В СООТВЕТСТВИИ С П. 3 СТ. 161 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСК (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/64064, от 22.12.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ У СВОЕГО РАБОТНИКА АВТОМОБИЛЬ. АВТОМОБИЛЕМ УПРАВЛЯЕТ САМ РАБОТНИК. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ АРЕНДНАЯ ПЛАТА ПО ДОГОВОРУ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? МОГУТ ЛИ БЫТЬ УЧТЕНЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДОГОВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/81, от 13.02.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с физическим лицом, в том числе затраты на приобретение топлива и запасных частей для транспортного средства при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение дохода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ У СВОЕГО СОТРУДНИКА ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЕЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛНОСТЬЮ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ СОТРУДНИКУ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ЭТОГО АВТОМОБИЛЯ, ИЛИ ТОЛЬКО В ПРЕДЕЛАХ НОРМА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/72753, от 11.11.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ У СВОИХ СОТРУДНИКОВ ИМУЩЕСТВО (КОМПЬЮТЕР, НОУТБУК, АВТОМАШИНУ), КОТОРОЕ ИСПОЛЬЗУЕТ В СВОЕЙ АДМИНИСТРАТИВНО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА РЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/73461, от 18.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли документально подтвержденные затраты по поддержанию в исправном состоянии имущества (включая текущий ремонт, техническое обслуживание и т.п.), арендуемого по договору у сотрудников организации и используемого для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.