Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА АВТОМОБИЛЬ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ АРЕНДОВАННОГО ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА, А ТАКЖЕ ЗАТРАТЫ В СВЯЗИ С ЕГО ЭКСПЛУАТАЦИЕЙ НЕСЕТ АРЕНДОДАТЕЛЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ УДЕРЖАНИИ НДФЛ С ДОХОДОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/021762, от 05.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЛА ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ В СОБСТВЕННОСТЬ СВОЕГО СОТРУДНИКА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/001819, от 15.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛА ОТ СВОЕГО УЧРЕДИТЕЛЯ - ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (ДАЛЕЕ - УЧРЕДИТЕЛЬ), ДОЛЯ УЧАСТИЯ КОТОРОГО В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЕТ 100%, ПРОСТОЙ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ВЕКСЕЛЬ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА СО СРОКОМ ПЛАТЕЖА "ПО ПРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/313, от 05.05.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что вексель, полученный безвозмездно дочерней организацией от материнской организации, владеющей более чем 50% уставного капитала дочерней организации, не признается доходом дочерней организации для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛА ОТ СВОЕГО УЧРЕДИТЕЛЯ - ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (ДАЛЕЕ - УЧРЕДИТЕЛЬ), ДОЛЯ УЧАСТИЯ КОТОРОГО В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЕТ 100%, ПРОСТОЙ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ВЕКСЕЛЬ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА СО СРОКОМ ПЛАТЕЖА "ПО ПРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/351, от 27.05.10) Министерство финансов РФ сообщает, что вексель, срок погашения которого составляет более одного года, полученный безвозмездно от материнской организации компанией, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада материнской организации, не учитывается для целей налогообложения прибыли. При этом доход, полученный при погашении векселя сверх суммы, оплаченной материнской компанией при приобретении ею векселя, облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ БЕСПЛАТНО ВЫДАЕТ ДИСКОНТНЫЕ КАРТЫ КЛИЕНТАМ, СДЕЛАВШИМ ПОКУПКИ НА ОПРЕДЕЛЕННУЮ СУММУ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ИЗГОТОВЛЕНИЕМ ДИСКОНТНЫХ КАРТ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/84, от 13.02.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, затрат на изготовление дисконтных карт, при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение дохода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ БЕСПЛАТНО ВЫДАЕТ МОЛОКО РАБОТНИКАМ, ЗАНЯТЫМ НА РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ФАКТОРАМИ. ПРИ ЭТОМ УРОВЕНЬ ВРЕДНЫХ ФАКТОРОВ В ОРГАНИЗАЦИИ НЕ ПРЕВЫШАЕТ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМАТИВОВ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ТАКУЮ ВЫДАЧУ ПОСЛЕ ВС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/679, от 22.10.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что при сохранении прежнего порядка бесплатной выдачи молока и других равноценных пищевых продуктов работникам предприятия расходы организации по такой выдаче признаются компенсационными начислениями, связанными с режимом работы или условиями труда, и учитываются в составе расходов на оплату труда.
	ОРГАНИЗАЦИЯ БЕСПЛАТНО ПРЕДОСТАВЛЯЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ ЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ИХ ПРОЖИВАНИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С АРЕНДОЙ ЭТИХ ПОМЕЩЕНИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/16112С, от 02.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: расходы организации по аренде жилых помещений, понесенные на основании коллективного договора в пользу работников, подлежат учету в целях налогообложения прибыли только при условии, что законодательством РФ для данной категории организаций предусмотрена обязанность по предоставлению своим работникам бесплатного жилья.
	ОРГАНИЗАЦИЯ БЫЛА СОЗДАНА В АПРЕЛЕ 2007 ГОДА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ С ПЕРВОГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА 2007 ГОДА ПРИМЕНЯТЬ ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПУТЕМ УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/015942, от 20.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ БЫЛА СОЗДАНА ПУТЕМ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ ЗАО В ООО. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ООО ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПО УВЕДОМЛЕНИЯМ, В КОТОРЫХ РАБОТОДАТЕЛЕМ УКАЗАНО ЗАО? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/069132, от 19.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2000 И 2001 ГОДАХ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В РАМКАХ СТРОИТЕЛЬСТВА КОНДИТЕРСКОЙ ФАБРИКИ (ИНЖЕНЕРНЫЕ ИЗЫСКАНИЯ, ЭКСПЕРТНОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ, ИЗМЕРЕНИЕ ФОНА, РАБОЧАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ). МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В 2006 ГОДУ УЧЕСТЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/014641, от 16.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2001 Г. НА ОСНОВАНИИ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ДОГОВОРА ПРОДАЖИ ОПЛАТИЛА ПРОДАВЦУ ГАРАЖНЫЙ БОКС. В ТОМ ЖЕ ПЕРИОДЕ ГАРАЖНЫЙ БОКС БЫЛ ПОЛУЧЕН ПО АКТУ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ И СТАЛ ЭКСПЛУАТИРОВАТЬСЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ НДС. ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА КУПЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/261, от 22.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2001 ГОДУ ОПРЕДЕЛЯЛА ВЫРУЧКУ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПО ОПЛАТЕ, С 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА ПЕРЕШЛА НА МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. КАК УЧИТЫВАЕТСЯ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ ЗА ОКАЗАННЫЕ В 2001 ГОДУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/58677, от 29.11.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2001 И 2002 ГГ. ПРОВЕЛА РЕОРГАНИЗАЦИЮ, В РЕЗУЛЬТАТЕ КОТОРОЙ К НЕЙ БЫЛИ ПРИСОЕДИНЕНЫ ДВА ЮРЛИЦА. ПО ПЕРЕДАТОЧНОМУ АКТУ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА СУММЫ НЕПОКРЫТОГО УБЫТКА ПРОШЛЫХ ЛЕТ ПРИСОЕДИНЕННЫХ ЮРЛИЦ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЗНАТЬ УБЫТКИ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/292, от 23.05.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация - правопреемник по правам и обязанностям присоединенных к ней юридических лиц признает для целей налогообложения прибыли убытки прошлых лет, образовавшиеся у присоединенных в 2001 и 2002 гг. юридических лиц, в установленном порядке при наличии документов, подтверждающих данные убытки.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2002 Г. ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПОД СТРОИТЕЛЬСТВО. В 2007 Г. БЫЛА ПРОИЗВЕДЕНА ДОПЛАТА ЗА ПРАВО НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЭТОГО ДОГОВОРА В СВЯЗИ С УВЕЛИЧЕНИЕМ ПЛОЩАДИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ПРЕДОСТАВЛЯЕМОГО ОРГАНИЗАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/324, от 19.05.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что до 01.01.2007 г. действовало положение, в соответствии с которым расходы по арендной плате и по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка включались в первоначальную стоимость объекта, в результате чего они подлежали списанию в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, путем начисления амортизации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2002 Г. РАЗМЕСТИЛА ОБЛИГАЦИИ СРОКОМ НА 10 ЛЕТ, УСЛОВИЯМИ ВЫПУСКА КОТОРЫХ ИЗМЕНЕНИЕ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО. ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЦЕНТОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ В РАСХОДАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЛА СТАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/104, от 21.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2002 ГОДУ КУПИЛА ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЕЙ. АВТОМОБИЛЬ НЕ БУДЕТ ИСПОЛЬЗОВАН В ОСНОВНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ. ПРИ ПОКУПКЕ ПОЛУЧЕН ОТ ПРОДАВЦА СЧЕТ - ФАКТУРА. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПОКУПКЕ АВТОМОБИЛЯ ПРИНЯТЬ К ЗАЧЕТУ НДС? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/62258, от 19.12.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2002 ГОДУ ПРИМЕНЯЛА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ. В 2002 ГОДУ АВАНСЫ, ПОЛУЧАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ ПОДЛЕЖАЛИ ОБЛОЖЕНИЮ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ. НА КОНЕЦ ГОДА У ОРГАНИЗАЦИИ ОСТАЛИСЬ АВАНСЫ ЗА УСЛУГИ, КОТОРЫЕ БУДУТ ЗАКРЫТЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/23002, от 28.04.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2004 ГОДУ ПРИОБРЕЛА ЗДАНИЕ, БЫВШЕЕ В ЭКСПЛУАТАЦИИ У ПРЕДЫДУЩИХ СОБСТВЕННИКОВ. МОЖЕТ ЛИ ФАКТИЧЕСКИЙ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗДАНИЯ СОСТАВИТЬ МЕНЕЕ 12 МЕСЯЦЕВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/69723, от 28.10.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, сумма ежемесячной амортизации по зданию, приобретенному у предыдущего собственника, в случае применения линейного метода определяется в виде произведения его первоначальной стоимости и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2005 Г. ПОЛУЧИЛА ЗАЕМ ПОД 3,5% ГОДОВЫХ, ПРИ ЭТОМ СТАВКА РЕФИНАНСИРОВАНИЯ ЦБ РФ НА МОМЕНТ ПОЛУЧЕНИЯ ЗАЙМА СОСТАВЛЯЛА 13%. ДОГОВОР ЗАЙМА ЗАКРЫВАЕТСЯ В 2008 Г. ВОЗНИКАЛ ЛИ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД В ВИДЕ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ У ОРГАНИЗАЦИИ-З (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/415, от 17.07.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что экономическая выгода от экономии на процентах при получении займа по договору, условиями которого процентная ставка установлена ниже ставки рефинансирования Банка России, не подлежит учету в составе внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2005 Г. ПРИОБРЕЛА ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ. ДАЛЕЕ БЫЛО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ИЗМЕНИТЬ НАЗНАЧЕНИЕ НА ПРОМЫШЛЕННОЕ. ПРИ ЭТОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОНЕСЛА ЗНАЧИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ. В 2007 Г. ОНА ПРОДАЕТ ЗЕМЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/68, от 01.02.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что, расходы на приобретение земельных участков в целях налогообложения прибыли не учитываются. Такие расходы могут быть учтены в установленном порядке только в случае реализации земельного участка.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2006 Г. ПРЕДОСТАВИЛА СВОЕМУ РАБОТНИКУ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ СО СРОКОМ ПОГАШЕНИЯ В АВГУСТЕ 2012 Г. В 2007 - 2008 ГГ. РАБОТНИКОМ БЫЛО РЕАЛИЗОВАНО ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ. В ТЕЧЕНИЕ КАКОГО ПЕРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/228, от 03.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2007 - 2008 ГГ. ПРОИЗВОДИЛА ДОПЛАТЫ РАБОТНИКАМ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА В СЛУЧАЕ ИХ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ. ПРАВОМЕРНО ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММУ ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/724, от 29.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2007 - 2009 ГГ. ОСУЩЕСТВЛЯЛА РАСХОДЫ НА НИОКР ПО ТЕМЕ, ВКЛЮЧЕННОЙ В ПЕРЕЧЕНЬ НАУЧНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ И ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАЗРАБОТОК, УТВЕРЖДЕННЫЙ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 24.12.2008 N 988. УКАЗАННЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ БЫЛИ ЗАВЕРШЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/305, от 07.05.09) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата) по утвержденному перечню, осуществленные начиная с 2009 г., учитываются для целей налогообложения прибыли в отчетном (налоговом) периоде их осуществления в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2007 Г. ВЫДАЛА РАБОТНИКАМ ДОЛГОСРОЧНЫЕ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ЗАЙМЫ, СРОК ПОГАШЕНИЯ ДОЛГА ПО КОТОРЫМ НАСТУПАЕТ ЕДИНОВРЕМЕННО В 2011 Г. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ИСЧИСЛИТЬ МАТЕРИАЛЬНУЮ ВЫГОДУ НА МОМЕНТ ПОГАШЕНИЯ ЗАЙМА В 2011 Г. ЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/89, от 14.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2007 Г. ЗАНИМАЛАСЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, НО В СВЯЗИ С СЕЗОННОСТЬЮ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАБОТ В I - III КВАРТАЛАХ 2007 Г. НЕ СООТВЕТСТВОВАЛА КРИТЕРИЯМ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДИТЕЛЯ, ПОСКОЛЬКУ ПРОДУКЦИЯ ТОЛЬКО ВЫРАЩИВАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/39, от 21.04.08)