Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2007 Г. РЕАЛИЗОВЫВАЛА СЖИЖЕННЫЙ ГАЗ НАСЕЛЕНИЮ ПО УСТАНОВЛЕННЫМ ТАРИФАМ С УЧЕТОМ НДС. СОГЛАСНО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ ГРАЖДАН УСЛУГИ ПРЕДОСТАВЛЯЛИСЬ ПО ЛЬГОТНЫМ ЦЕНАМ, РАСХОДЫ ПО КОТОРЫМ ВОЗМЕЩАЛИСЬ ОРГАНАМИ СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/175, от 07.05.08) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы возмещения, полученные организацией в 2007 году, выплачиваемые органами социальной защиты населения при реализации сжиженного газа отдельным категориям граждан по льготным ценам, налогом на добавленную стоимость не облагались.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2007 ГОДУ ПРОИЗВЕЛА ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН, ВЫПОЛНЯВШИХ РАБОТЫ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ НА ОСНОВАНИИ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ДОГОВОРОВ. С ДАННЫХ ВЫПЛАТ ОНА УПЛАТИЛА ЕСН. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАТЬ УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЕСН В СВЯЗИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/017347@, от 22.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2008 Г. ПОЛУЧИЛА РУБЛЕВЫЕ КРЕДИТЫ В БАНКЕ, ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА ПО КОТОРЫМ СОСТАВЛЯЕТ 17 И 21,5% ГОДОВЫХ. ПРИМЕНЯЮТСЯ ЛИ ПОЛОЖЕНИЯ СТ. 8 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 26.11.2008 N 224-ФЗ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЦЕНТОВ ПО РУБЛЕВЫМ ЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/265, от 20.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2008 Г. ПОЛУЧИЛА ЧЕТЫРЕ ЛИЦЕНЗИИ НА ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ НЕДРАМИ С ЦЕЛЬЮ ГЕОЛОГИЧЕСКОГО ИЗУЧЕНИЯ, РАЗВЕДКИ И ДОБЫЧИ НЕФТИ НА УЧАСТКАХ НЕДР, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ ЗАПОЛЯРНОГО РАЙОНА НЕНЕЦКОГО АО. ЛИЦЕНЗИИ ВЫДАНЫ СРОКОМ НА 25 ЛЕТ. ДО 20 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/30, от 30.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2008 Г. ПРЕДОСТАВИЛА РАБОТНИКУ ДЕНЕЖНЫЙ ЗАЕМ СО СРОКОМ ПОГАШЕНИЯ В 2010 Г., ПРОЦЕНТЫ ПО КОТОРОМУ НАЧИСЛЯЮТСЯ ЕЖЕМЕСЯЧНО, А ИХ ВЫПЛАТА ПЛАНИРУЕТСЯ ПОСЛЕ ПОГАШЕНИЯ ОСНОВНОЙ СУММЫ ЗАЙМА В 2010 Г. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ПРИ ЭТОМ У РАБОТНИКА В 2008 И 2 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/102, от 21.04.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае предоставления организацией работнику займа с условием погашения процентов в 2010 г. доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в 2008 и 2009 гг. не возникает.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2008 Г. ПРИОБРЕЛА И ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, К ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ КОТОРОГО В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ БЫЛА ПРИМЕНЕНА АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПРЕМИЯ. В МАРТЕ 2009 Г. ДАННОЕ СРЕДСТВО БЫЛО РЕАЛИЗОВАНО. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/291, от 30.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что при реализации основного средства, к первоначальной стоимости которого была применена амортизационная премия, ранее, чем по истечении пяти лет с момента его введения в эксплуатацию, восстановленная амортизационная премия включается в состав внереализационных доходов в отчетном (налоговом) периоде реализации объекта. При этом пересчет сумм начисленной амортизации за предыдущие налоговые периоды, а также остаточной стоимости на дату реализации не производится.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2008 Г. ПРИОБРЕЛА ОС ТРЕТЬЕЙ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ГРУППЫ ДЛЯ ИХ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ПЕРЕДАЧИ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА. ИСПОЛЬЗУЯ НЕЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ, ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЛА ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ 3. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/179, от 23.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2008 ГОДУ ПОЛУЧИЛА ДОХОДЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ, А ТАКЖЕ ДИВИДЕНДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПО СТАВКАМ 15 И 9%. ПРИ ЭТОМ ПО ИТОГАМ 2008 ГОДА ОНА ПОНЕСЛА УБЫТОК ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-12/001756, от 14.01.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2009 Г. ОПЛАТИЛА ЗА СВОИХ РАБОТНИКОВ ИХ ОБУЧЕНИЕ В ВЫСШИХ УЧЕБНЫХ ЗАВЕДЕНИЯХ, ИМЕЮЩИХ ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ СУММЫ УКАЗАННОЙ ОПЛАТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ И ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В КАЧЕСТВЕ НАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/237, от 17.09.09) Министерство финансов РФ сообщает, что с 1 января 2009 г. суммы оплаты организацией стоимости обучения сотрудников организации и их детей не облагаются налогом на доходы физических лиц. Необходимо иметь в виду, что в данном случае организация не признается налоговым агентом и не обязана представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных от нее физическими лицами.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2009 Г. ПРОИЗВЕЛА НАЧИСЛЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ СВОИМ УЧАСТНИКАМ ПО ИТОГАМ 2005 - 2008 ГГ. РАЗМЕР ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ПЕРИОДОВ, РАСПРЕДЕЛЕННОЙ СОГЛАСНО РЕШЕНИЮ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ ЗА УКАЗАННЫЕ ГОДЫ, ПРЕВЫШАЕТ РАЗМЕР ВКЛАДА УЧАСТНИКОВ В УСТАВНЫЙ К (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/204, от 05.08.09) Министерство финансов РФ сообщает, что российская организация, являющаяся источником дохода физического лица, полученного в виде дивидендов, определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате доходов по ставке в размере 9%.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2009 Г. СОЗДАЛА РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ В СООТВЕТСТВИИ С ТРЕБОВАНИЯМИ СТ. 266 НК РФ (ПОЛОЖЕНИЕ ЗАКРЕПЛЕНО В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ). ПРИ ФОРМИРОВАНИИ РЕЗЕРВА В 2009 Г. ПРИМЕНЯЛОСЬ ОГРАНИЧЕНИЕ РЕЗЕРВА В РАЗМЕРЕ 10% ОТ ВЫРУЧКИ. В 2009 Г. Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/97, от 14.02.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2010 Г. ПЛАНИРУЕТ ПРОВЕСТИ СДЕЛКИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРЦБ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПРИОБРЕТЕННЫХ В 2004 И 2006 ГГ. ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ ЦЕНА ВЫШЕУКАЗАННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ СФОРМИРОВАНА ПО ФАКТИЧЕСКИМ ЗАТРАТАМ НА ПРИОБР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/151, от 19.03.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2010 Г. ПРИОБРЕЛА БЫВШЕЕ В УПОТРЕБЛЕНИИ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО (ОДНОЭТАЖНОЕ НЕЖИЛОЕ ЗДАНИЕ 1960 ГОДА ПОСТРОЙКИ), КОТОРОЕ ИСПОЛЬЗОВАЛОСЬ ПРЕДЫДУЩИМИ СОБСТВЕННИКАМИ С 2001 Г. СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УКАЗАННОГО ОСНОВНОГО СРЕДСТВА СОСТАВЛЯЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/509, от 03.08.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае приобретения бывшего в употреблении амортизируемого имущества организация вправе самостоятельно определять срок его полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов и начислять амортизацию до полного списания стоимости.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В I КВАРТАЛЕ 2008 ГОДА ПОЛУЧИЛА ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДС. МОЖЕТ ЛИ ОНА ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ПОЛУЧЕННЫМ ПРАВОМ ВО II КВАРТАЛЕ 2008 ГОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/4833, от 23.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В III КВАРТАЛЕ 2007 Г. ПЕРЕШЛА С УСН НА УПЛАТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/063013.1@, от 04.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В III КВАРТАЛЕ 2009 ГОДА НЕ ИМЕЛА ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА СУММЫ НДС ПО УПЛАЧЕННЫМ И ОПРИХОДОВАННЫМ В III КВАРТАЛЕ 2009 ГОДА ТОВАРАМ ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ В КНИГЕ ПОКУПОК И ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ В IV КВАРТАЛЕ 2009 ГОДА (КОГДА БУДЕТ РЕАЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/109168, от 20.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В АВГУСТЕ ПОЛУЧИЛА ДЕНЬГИ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ - ЭКСПОРТЕРА, В ЭТОМ ЖЕ МЕСЯЦЕ ОТГРУЗИЛА ТОВАР. В ОКТЯБРЕ БЫЛА ПРЕДСТАВЛЕНА НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС ПО СТАВКЕ 0%. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВИТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС ПО СТАВКЕ 0% ЗА АВГ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/427, от 31.12.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ УЧИТЫВАЕТ СПЕЦИНСТРУМЕНТЫ, СПЕЦПРИСПОСОБЛЕНИЯ, СПЕЦОБОРУДОВАНИЕ И СПЕЦОДЕЖДУ, В ТОМ ЧИСЛЕ СО СРОКОМ СЛУЖБЫ БОЛЕЕ 1 ГОДА И СТОИМОСТЬЮ БОЛЕЕ 20 000 РУБ., В СОСТАВЕ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ С ОТРАЖЕНИЕМ НА СЧЕТЕ 10. В КАКОМ ПОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/244, от 16.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, спецоборудование, спецприспособления и иные объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб. для целей налогообложения прибыли учитываются как амортизируемое имущество, по которому начисляется амортизация.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ДЕКАБРЕ 2008 Г. ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, ОТНОСЯЩЕЕСЯ К ПЯТОЙ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ГРУППЕ, АМОРТИЗАЦИЯ ПО НЕМУ БУДЕТ НАЧИСЛЯТЬСЯ С ЯНВАРЯ 2009 Г. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ЯНВАРЕ 2009 Г. ЕДИНОВРЕМЕННО ВКЛЮЧИТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/680, от 23.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ДЕКАБРЕ 2008 Г. ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ТРЕТЬЕЙ - СЕДЬМОЙ АМОРТИЗАЦИОННЫМ ГРУППАМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЕДИНОВРЕМЕННО ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ В 2009 Г. РАСХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/769, от 24.11.09) Министерство финансов РФ информирует, что капитальные вложения в объекты, введенные в эксплуатацию в декабре 2008 г., могут быть единовременно включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) их первоначальной стоимости.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ДЕКАБРЕ 2008 Г. ОБНАРУЖИЛА, ЧТО КОНТРАГЕНТ В ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТАХ ЗА ОКАЗАННЫЕ УСЛУГИ СВЯЗИ НЕВЕРНО УКАЗАЛ ПЕРИОД, ЗА КОТОРЫЙ ДАННЫЕ УСЛУГИ БЫЛИ ФАКТИЧЕСКИ ОКАЗАНЫ (ВМЕСТО АВГУСТА 2007 Г. В ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТАХ УКАЗАН ПЕРИОД - ДЕКАБРЬ 2008 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/672, от 16.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ЗА ФЕВРАЛЬ 2004 ГОДА ЗАЯВИЛА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО ТОВАРАМ, ВВЕЗЕННЫМ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ. ПРИ ЭТОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВИЛА ГРУЗОВЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ, НА КОТОРЫХ ОТСУТСТВОВАЛА ОТМЕТКА "ВВОЗ РАЗРЕШЕН". ТАКЖЕ В (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/54983, от 25.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что в случае если организация, применившая налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, представила в налоговую инспекцию грузовые таможенные декларации без отметки таможни "Ввоз разрешен", в графе 22 "Валюта и общая фактурная стоимость" которых не указана фактурная стоимость импортируемого товара (кроме того не представлены документы, подтверждающие фактическую уплату сумм НДС таможенным органам) привлечение организации к налоговой ответственности, а также действия инспекции, выразившиеся в отказе в праве на применение налоговых вычетов по НДС, являются правомерными.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ДОГОВОРЕ АРЕНДЫ, ЗАКЛЮЧЕННОМ МЕЖДУ ДВУМЯ ФИЗЛИЦАМИ (НАЙМОДАТЕЛЬ И НАНИМАТЕЛЬ), ВЫСТУПАЕТ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ, А ВСЕ ОСТАЛЬНЫЕ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ПО ДОГОВОРУ ВОЗНИКАЮТ У НАНИМАТЕЛЯ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК ИСТОЧНИК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/83, от 07.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, выплачивающая физическому лицу доходы в виде сумм арендной платы, является налоговым агентом по отношению к такому физическому лицу.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ДОПОЛНЕНИЕ К УСЛУГАМ ГАРАНТИЙНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ АВТОМОБИЛЕЙ ПЛАНИРУЕТ ОКАЗЫВАТЬ УСЛУГИ ПО РЕМОНТУ. ПРИЧЕМ ПЛАТА ЗА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО РЕМОНТУ БУДЕТ ВЗИМАТЬСЯ ЕДИНОВРЕМЕННО В МОМЕНТ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА. ТАК КАК ЭТИ УСЛУГИ МОГУТ ОКАЗЫВАТЬСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/331, от 26.05.08) Министерство финансов РФ сообщает, что доход в виде платы за оказание услуг по ремонту автомобилей подлежит учету для целей налогообложения прибыли равномерно в течение срока действия договора. Что касается расходов, то они признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором возникают исходя из условий сделок.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В КОНЦЕ 2008 ГОДА БЫЛА РЕОРГАНИЗОВАНА В ДРУГУЮ КОМПАНИЮ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРАВОПРЕЕМНИК ПРИ НАЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН ПРИМЕНЯТЬ РЕГРЕССИВНУЮ ШКАЛУ ЕСН С ВЫПЛАТ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, НАЧИСЛЕННЫХ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДО РЕОРГАНИЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/006735, от 28.01.09)