Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ В МАЕ 2010 Г. ПРИНЯЛА РЕШЕНИЕ О ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ ЗА 2009 Г., ДИВИДЕНДЫ ЗА 2008 Г. НЕ ВЫПЛАЧИВАЛИСЬ. ВМЕСТЕ С ТЕМ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДИВИДЕНДЫ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ В 2008 Г., В 2009 Г. И ДО МАЯ 2010 Г. ОТ РОССИЙСКИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/503, от 30.07.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В НАСТОЯЩИЙ МОМЕНТ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ЗАВОДА ПО ПРОИЗВОДСТВУ КРОВЛИ, А ТАКЖЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ ТОВАРАМИ, ЗАКУПАЕМЫМИ У ПОСТАВЩИКА. С МОМЕНТА ГОСРЕГИСТРАЦИИ ПО НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ОРГАНИЗАЦИЯ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/578, от 20.09.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы организации на разработку проектной документации, приобретение прав, оформление разрешительных документов, связанные с созданием амортизируемого имущества, учитываются для целей налогообложения прибыли через механизм амортизации. Иные затраты могут относиться к косвенным расходам, признаваемым в целях налогообложения в текущем отчетном периоде при условии соблюдения установленных требований.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ОКТЯБРЕ 2006 Г. ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ СРОКОМ НА ОДИН ГОД. В ОКТЯБРЕ 2007 Г. БЫЛО ЗАКЛЮЧЕНО ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ О ПРОДЛЕНИИ СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА НА ОДИН ГОД БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ УСЛОВИЙ И СТРАХОВОЙ СУМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/267, от 21.04.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что страховой взнос по дополнительному соглашению, заключенному в целях продления срока действия договора добровольного медицинского страхования, должен учитываться равномерно в течение следующего года, на который продлевается срок действия договора.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ОКТЯБРЕ 2009 Г. СТАЛА УЧАСТНИКОМ ООО (ДАЛЕЕ - ОБЩЕСТВО). РЕШЕНИЕМ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ УЧАСТНИКОВ ОБЩЕСТВА БЫЛА УТВЕРЖДЕНА ДЕНЕЖНАЯ ОЦЕНКА НЕДЕНЕЖНОГО ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА, ВНОСИМОГО ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРОВЕДЕННАЯ НЕЗАВИСИМЫМ ОЦЕНЩИК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/484, от 26.07.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ОТВЕТ НА ЗАПРОС ОТНОСИТЕЛЬНО ПРИМЕНЕНИЯ ПРАВОВЫХ НОРМ, СОДЕРЖАЩИХСЯ В АБЗ. 3 П. 1 СТ. 54 НК РФ, ПОЛУЧИЛА ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 12.01.2010 N 03-02-07/1-9, ИЗ КОТОРОГО СЛЕДУЕТ, ЧТО В СЛУЧАЕ ЕСЛИ РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-188, от 23.04.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае получения убытка по итогу 2009 г., перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль в связи с выявлением расходов, не учтенных в этом налоговом периоде, следует произвести за налоговый период 2009 г.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ПЕРИОД НАХОЖДЕНИЯ ЕЕ РАБОТНИКОВ В СЛУЖЕБНОЙ КОМАНДИРОВКЕ РАССЧИТЫВАЕТ ИХ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ИСХОДЯ ИЗ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА. В СЛУЧАЕ ЕСЛИ РАССЧИТАННЫЙ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА ДНИ НАХОЖДЕНИЯ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКЕ ОКАЖЕТСЯ НИЖЕ ИХ ДОЛЖНОСТНОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/77, от 03.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - "ДОХОДЫ") ПРИОБРЕЛА И ОПЛАТИЛА ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ НА СТРОЯЩИЕСЯ КВАРТИРЫ ПО ДОГОВОРУ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА ОРГАНИЗАЦИИ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УКАЗАННЫЕ ПРАВА БЫЛИ УСТУПЛЕНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/64, от 22.04.11) Министерство финансов РФ сообщает, что если затраты на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения права требования не были включены в налоговую базу по единому налогу, они могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на дату реализации права требования.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ПЕРИОД С 2003 ПО 2004 ГГ. ОПЛАТИЛА ОБУЧЕНИЕ РАБОТНИКА, ВПОСЛЕДСТВИИ УВОЛИВШЕГОСЯ ПО СОБСТВЕННОМУ ЖЕЛАНИЮ. ПО РЕШЕНИЮ СУДА С БЫВШЕГО РАБОТНИКА БЫЛИ ВЗЫСКАНЫ СУММЫ, ЗАТРАЧЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ЕГО ОБУЧЕНИЕ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО РАБОТНИК ВОСПОЛЬЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/427, от 25.12.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае оплаты организацией обучения работника, который впоследствии уволился и компенсировал организации указанные расходы, работник имеет право на получение социального налогового вычета при наличии документов, подтверждающих возврат суммы оплаты стоимости обучения организации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ПОЛЬЗУ БЫВШИХ СОТРУДНИКОВ ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ ОСУЩЕСТВИЛА ВЫПЛАТЫ ПРЕМИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РАБОТЫ ЗА ПЕРИОД, В КОТОРОМ БЫВШИЕ РАБОТНИКИ ЕЩЕ СОСТОЯЛИ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ С РАБОТОДАТЕЛЯМИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ВЫПЛАТА ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/34174, от 14.05.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, премии, выплаченные организацией в пользу бывших работников за период, когда данные лица еще состояли в трудовых отношениях с организацией, подлежат обложению единым социальным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ПРИНУДИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ ПЕРЕХОДИТ С УПРОЩЕННОЙ НА ОБЩЕПРИНЯТУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПРЕВЫШЕН ЛИМИТ ПО ДОХОДАМ). СЛЕДУЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ УВЕЛИЧИВАТЬ ДОХОДЫ ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/31025.3, от 29.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае перехода организации с упрощенной на общепринятую систему налогообложения доходы при формировании налогооблагаемой прибыли учитываются без сумм НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В РАМКАХ ДОГОВОРА КОМИССИИ ЗАКЛЮЧАЕТ КОНТРАКТЫ С ИНОСТРАННЫМИ ПОСТАВЩИКАМИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ ДЛЯ КОМИТЕНТА. ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ ОТ КОМИТЕНТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ВАЛЮТЕ РФ КОМИССИОНЕР В КАЧЕСТВЕ АВАНСА ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ИНОСТРАННЫМ ПОСТАВЩИКАМ Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/521, от 07.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В РАМКАХ ДОГОВОРА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПОД СТРОИТЕЛЬСТВО, ЗАКЛЮЧЕННОГО В 2008 ГОДУ, ПОНЕСЛА РАСХОДЫ НА ПОДБОР ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, УЛУЧШЕНИЕ ИХ СВОЙСТВ И КАЧЕСТВ, В ТОМ ЧИСЛЕ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДОСТУПА К КОММУНИКАЦИОННЫМ СЕТЯМ И Э (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-12/070233, от 09.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В РАМКАХ МАССОВЫХ МЕРОПРИЯТИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПРАЗДНИКАМИ, ВРУЧАЕТ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ПРИЗЫ И ПОДАРКИ СТОИМОСТЬЮ ДО 4000 РУБ. В СВЯЗИ С МАССОВОСТЬЮ МЕРОПРИЯТИЙ У ОРГАНИЗАЦИИ НЕТ ВОЗМОЖНОСТИ СОБРАТЬ ДАННЫЕ О ФИЗЛИЦАХ, ПОЛУЧИВШИХ ПОДАРКИ, В ЦЕЛЯХ (Письмо, Центральный банк РФ (ЦБР), № 03-04-06-01/79, от 06.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В РАМКАХ РЕГИОНАЛЬНОЙ ПРОГРАММЫ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ НАПРЯЖЕННОСТИ НА РЫНКЕ ТРУДА В 2009 Г. ПО ДОГОВОРУ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕДЕНИЯ ОПЛАЧИВАЕМЫХ ОБЩЕСТВЕННЫХ РАБОТ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ ПО БЛАГОУСТРОЙСТВУ ТЕРРИТОРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/215, от 01.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В РАМКАХ РЕКОНСТРУКЦИИ ЗАВОДА ПРОИЗВЕЛА РЕКОНСТРУКЦИЮ СИСТЕМ ВОДОСНАБЖЕНИЯ И КАНАЛИЗАЦИИ, В СВЯЗИ С ЧЕМ ПОЯВИЛАСЬ ВОЗМОЖНОСТЬ БОЛЬШЕГО ПОТРЕБЛЕНИЯ ВОДЫ. В ДАЛЬНЕЙШЕМ РЕКОНСТРУИРОВАННЫЕ ОБЪЕКТЫ БЫЛИ ПОДКЛЮЧЕНЫ К КОММУНАЛЬНЫМ СЕТЯМ ВОДОСНАБЖ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/627, от 30.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В РАМКАХ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ ДЛЯ РАССМОТРЕНИЯ И УРЕГУЛИРОВАНИЯ ЖАЛОБ КЛИЕНТОВ ОРГАНИЗАЦИИ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРОЖИВАЮЩИХ В РАЗЛИЧНЫХ РЕГИОНАХ СТРАНЫ. СОГЛАСНО П. 7 ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ НАПРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/7, от 16.08.11) Министерство финансов РФ информирует о возможности подтверждения факта нахождения работника в командировке следующими документами: приказом о направлении в командировку; служебным заданием и отчетом о его выполнении; проездными документами, из которых следуют даты прибытия и выбытия из места назначения; счетом гостиницы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ ИСПОЛЬЗУЕТ ПОДАКЦИЗНУЮ ПРОДУКЦИЮ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА (ДЕГУСТАЦИИ, УЧАСТИЕ В ЯРМАРКАХ, ОФОРМЛЕНИЕ ВЫСТАВОЧНЫХ СТЕНДОВ). СТОИМОСТЬ ЕДИНИЦЫ ПРОДУКЦИИ ПРЕВЫШАЕТ 100 РУБ., ПОЭТОМУ ПО ДАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ НАЧИСЛЯЮТСЯ НДС И АК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/123, от 11.03.10) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ сообщает, что в целях налогообложения прибыли в расходы не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, связанные с распространением в рекламных целях подакцизной продукции собственного производства стоимостью выше 100 рублей.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ ПРОВОДИТ СТИМУЛИРУЮЩУЮ ЛОТЕРЕЮ. ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ЛОТЕРЕИ ВЫДАЕТСЯ ПРИЗ. ЛОТЕРЕЯ СОСТОИТ ИЗ ТРЕХ ЭТАПОВ, КОТОРЫЕ ПРИХОДЯТСЯ НА РАЗНЫЕ ОТЧЕТНЫЕ (НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ: НА ПЕРВОМ - ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ВЫИГРАВШИЙ УЧАСТНИК, НА ВТОРОМ - СО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/485, от 29.08.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы на проведение стимулирующей лотереи, организованной в рекламных целях, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, и учитываются на момент составления протокола утверждения участника лотереи.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СВОЕМ СОСТАВЕ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ КПП? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083332, от 31.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СВЯЗИ С ПЕРЕЕЗДОМ РАБОТНИКА НА РАБОТУ В ДРУГУЮ МЕСТНОСТЬ ВОЗМЕСТИЛА ЕМУ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ЖИЛЬЯ СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА. ПОДЛЕЖИТ ЛИ СУММА УКАЗАННОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ, ЕСН И УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/165, от 13.07.09) Министерство финансов РФ информирует: 1. Суммы возмещения организацией расходов работника по найму жилья облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН в установленном порядке. 2. Организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы на оплату найма жилого помещения, возмещаемые работнику в размере, не превышающем 20% от суммы заработной платы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ НАПРАВЛЯЕТ СОТРУДНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ ЗА ГРАНИЦУ. ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ТАКИХ КОМАНДИРОВОК ПРЕВЫШАЕТ 183 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЯ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ РАБОТНИКАМ ЗА ВРЕМЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/080648, от 25.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СВЯЗИ С ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ ПРАЗДНИКОМ НАГРАЖДАЕТ НЕКОТОРЫХ РАБОТНИКОВ ОРДЕНАМИ И МЕДАЛЯМИ, НЕ ОТНОСЯЩИМИСЯ К ГОСУДАРСТВЕННЫМ НАГРАДАМ. 1. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ НАГРАДЫ ДОХОДОМ РАБОТНИКОВ, ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ? 2. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/59, от 13.03.09) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Доход, полученный работниками организации в виде стоимости негосударственных наград, не облагается налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период. 2. Для целей налогообложения прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам, кроме вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СЕНТЯБРЕ 1999 Г. УПЛАТИЛА НДС В БЮДЖЕТ В РАЗМЕРЕ 2 000 000 РУБ. ЧЕРЕЗ БАНК. БАНК ПОДТВЕРДИЛ ФАКТ СПИСАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ОРГАНИЗАЦИИ. ИФНС НЕ ПРИЗНАЛА ДАННЫЙ ПЛАТЕЖ ИСПОЛНЕННЫМ. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОВТОРНО ОСУЩЕСТВИЛА ПЛАТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-169, от 16.04.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СЕНТЯБРЕ 2007 Г. ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА, КОТОРЫЙ БУДЕТ ПРИЗНАН НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ В ЯНВАРЕ 2008 Г. В ОТНОШЕНИИ КАКИХ ДОХОДОВ ДОЛЖЕН БЫТЬ ПРОИЗВЕДЕН ПЕРЕСЧЕТ СУММЫ НДФЛ ПО СТАВКЕ 13%: ПОЛУЧЕННЫХ ЗА ВЕСЬ ПЕРИОД РАБО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/162, от 10.06.08) Министерство финансов РФ информирует, что перерасчет сумм налога на доходы в связи с изменением налогового статуса работника производится с начала налогового периода, в котором произошло такое изменение.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СЕНТЯБРЕ 2008 Г. ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОБЪЕКТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ - РЕКЛАМНУЮ КОНСТРУКЦИЮ (СТРОИТЕЛЬНАЯ СЕТКА). В ЯНВАРЕ 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ УПОЛНОМОЧЕННЫХ ОРГАНОВ ПОЛУЧЕНО ПИСЬМО С ТРЕБОВАНИЕМ ДЕМОНТИРОВАТЬ ДАННУЮ РЕКЛАМНУЮ КОНСТРУКЦИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/726, от 16.11.10) По мнению Министерства финансов РФ, налогоплательщик, применяющий линейный метод амортизации, может учесть в составе внереализационных расходов сумму недоначисленной амортизации по выводимому из эксплуатации основному средству только при его ликвидации. Остаточная стоимость выведенного из эксплуатации, но не ликвидированного основного средства в состав внереализационных расходов не включается.