Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ПРЕМИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПЛАТОЙ ПРЕМИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030637@, от 04.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА СОТРУДНИКУ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ ЛИСТУ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ВЫНУЖДЕННЫЙ ПРОГУЛ, НАСТУПИВШИЙ ВСЛЕДСТВИЕ НЕЗАКОННОГО УВОЛЬНЕНИЯ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/3/104564@, от 07.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ПОЛУЧЕННОГО ГРАНТА. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДАННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/099237@, от 17.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - НАЛОГОВОМУ РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ЗА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ДОГОВОРУ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН. ТАКЖЕ ОНА ВОЗМЕЩАЕТ РАСХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, СВЯЗАННЫЕ С ОКАЗАНИЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/071246, от 10.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ - ИНОСТРАННЫМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, А ТАКЖЕ ОПЛАЧИВАЕТ ИХ ПРОЕЗД И ПРОЖИВАНИЕ ВО ВРЕМЯ ПРОВЕДЕНИЯ ЗАСЕДАНИЯ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫЕ РАСХОДЫ ОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/116748@, от 06.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ И РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ, С КОТОРЫМИ ОНА НЕ ЗАКЛЮЧАЕТ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ. ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ УЧИТЫВАЕТ ЭТИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ВКЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/63500, от 30.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что в случае если вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии, с которыми не заключены трудовые договоры, не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, такие выплаты не подлежат налогообложению ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ГОНОРАРЫ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРОВ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/036463, от 15.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, КАК СОСТОЯЩИМ, ТАК И НЕ СОСТОЯЩИМ В ЕЕ ШТАТЕ. С СУММ ДИВИДЕНДОВ ОНА УПЛАЧИВАЕТ НДФЛ. РЕКВИЗИТЫ КАКОЙ ИНСПЕКЦИИ УКАЗЫВАЮТСЯ В ПОЛЕ ПОЛУЧАТЕЛЯ ПЛАТЕЖА ПЛАТЕЖНОГО ДОКУМЕНТА - ИНСПЕКЦИИ, ГДЕ СОСТОИТ НА У (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/068399@, от 03.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ФРАНЦУЗСКОМУ БАНКУ. ВО ИЗБЕЖАНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ БАНКА ИМ ПРЕДЪЯВЛЕНО СВИДЕТЕЛЬСТВО В КАЧЕСТВЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПОСТОЯННОГО МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ, ВЫДАННОЕ ГЛАВНЫМ НАЛОГОВЫМ УПРАВЛЕНИЕМ ФРАНЦИИ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05/1, от 09.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ НА ОСНОВАНИИ АВТОРСКИХ ДОГОВОРОВ. В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЯМИ 221 И 237 НК РФ НАЛОГОВАЯ БАЗА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСН УМЕНЬШАЕТСЯ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ПРИНИМАЕМЫХ В ПРЕДЕЛАХ УСТАНОВЛЕННОГО НОРМАТИВА 20% ОТ СУМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/54831, от 02.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае выплаты организацией доходов физическим лицам на основании авторских договоров при определении налоговой базы по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежат учету суммы вознаграждения таким лицам за минусом профессиональных налоговых вычетов, рассчитанных по установленным нормативам или исчисленных в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ДВА РАЗА В МЕСЯЦ - 20-ГО ЧИСЛА АВАНС И ПО ОКОНЧАНИИ МЕСЯЦА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ В БЮДЖЕТ НДФЛ И ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ В МОМЕНТ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ АВАНСА РАБОТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/24199, от 29.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы работников производится налоговым агентом раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. Что касается исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то они производятся один раз по истечении каждого месяца, при этом обязанность уплаты страховых взносов с каждой промежуточной выплаты законодательством не установлена.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ДВА РАЗА В МЕСЯЦ. ЗА ПЕРИОД С 1-ГО ПО 15-Е ЧИСЛО ТЕКУЩЕГО МЕСЯЦА ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ВЫДАЕТСЯ В СРОК ДО 30-ГО ЧИСЛА ТЕКУЩЕГО МЕСЯЦА, ЗА ОСТАВШИЙСЯ ПЕРИОД С 16-ГО ПО 30-Е ЧИСЛО - В СРОК ДО 15-ГО ЧИСЛА МЕСЯЦА, СЛЕДУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/338, от 31.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация должна ежемесячно производить начисление ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на все выплаты и вознаграждения, начисленные за истекший месяц, и производить уплату указанных сумм не позднее 15-го числа следующего месяца. Что касается порядка исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то налоговое законодательство не регламентирует данные вопросы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ КАЖДЫЕ ПОЛМЕСЯЦА ЗА ПЕРВУЮ ПОЛОВИНУ МЕСЯЦА 20-ГО ЧИСЛА, ЗА ВТОРУЮ - 5-ГО ЧИСЛА СЛЕДУЮЩЕГО МЕСЯЦА. В КАКОЙ МОМЕНТ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА УДЕРЖАТЬ И ПЕРЕЧИСЛИТЬ В БЮДЖЕТ НДФЛ С СУММЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ З (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/099479, от 18.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ТАКЖЕ ПОЛУЧАЮТ РАЗОВЫЕ ПРЕМИИ, НАДБАВКИ, НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ, ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОБЪЕМ РАБОТЫ И В СВЯЗИ С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/76664, от 26.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Вознаграждения, выплаченные за дополнительный объем работы и в связи с производственной необходимостью, заработная плата, надбавки и доплаты производственного характера подлежат обложению единым социальным налогом в установленном порядке. При этом не имеет значения то, что источником указанных расходов являются средства организации, оставшиеся после уплаты налога на прибыль. 2. Материальная помощь, разовые премии, вознаграждения, не предусмотренные трудовым договором, не подлежат обложению ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ СОТРУДНИКАМ СВОЕГО ФИЛИАЛА, КОТОРЫЙ ИМЕЕТ ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС И РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/073880@, от 06.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ КОМПЕНСАЦИЮ СТОИМОСТИ САНАТОРНО-КУРОРТНОГО ЛЕЧЕНИЯ РАБОТНИКАМ В РАЗМЕРЕ 600 РУБ., А ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ - 300 РУБ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЭТА КОМПЕНСАЦИЯ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/112171, от 27.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ПРЕМИИ ПООЩРИТЕЛЬНОГО, СТИМУЛИРУЮЩЕГО И КОМПЕНСАЦИОННОГО ХАРАКТЕРА. УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ НА ОСНОВАНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПРЕМИРОВАНИИ И ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ В ПОЛОЖЕНИИ О ПРЕМИРОВАНИИ ОПРЕДЕЛЕНЫ ВИДЫ ПРЕМИЙ, ПЕРИОДИЧНОСТЬ ИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/205, от 03.12.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ ИНОСТРАННОМУ БАНКУ. ПОРУЧИТЕЛЕМ ИСПОЛНЕНИЯ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ МАТЕРИНСКАЯ КОМПАНИЯ, ВЛАДЕЮЩАЯ 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ. 1. СЛЕДУЕТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/297, от 29.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ АВАНС 15-ГО ЧИСЛА ТЕКУЩЕГО МЕСЯЦА И ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ НЕ ПОЗДНЕЕ 5-ГО ЧИСЛА СЛЕДУЮЩЕГО МЕСЯЦА. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ЕСН НА АВАНСЫ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/041841@, от 29.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ ВЫХОДНЫЕ ПОСОБИЯ ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ПО СТ. 78 ТК РФ (СОГЛАШЕНИЕ СТОРОН). РАЗМЕР ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ И ЕГО ВЫПЛАТА ПРЕДУСМОТРЕНЫ ОТДЕЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЕМ О ПРЕКРАЩЕНИИ (РАСТОРЖЕНИИ) ТРУДОВОГО ДОГОВОРА. УЧИТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/86, от 16.04.09) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли выплат в виде выходных пособий, предусмотренных соглашением о расторжении трудового договора, независимо от оснований расторжения договора.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ ДЕНЕЖНЫЕ ПРЕМИИ ЗА ЭФФЕКТИВНЫЙ ДОБРОСОВЕСТНЫЙ ТРУД, ВЫСОКИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ДОСТИЖЕНИЯ И СТАБИЛЬНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ. ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ЛОКАЛЬНЫМИ НОРМАТИВНЫМИ АКТАМИ, КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/719, от 24.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ ЗАРПЛАТУ, ДИВИДЕНДЫ И ВЫДАЕТ ЗАЙМЫ ПУТЕМ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА (ПЛАСТИКОВЫЕ КАРТОЧКИ). ПО ЗАЯВЛЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ РАБОТНИКОВ ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ УКАЗАННЫХ СУММ ПРОИЗВОДИТСЯ НА ДВА И БОЛЕЕ РАСЧЕТНЫХ СЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/351, от 25.11.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что платежи работодателя банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам заработной платы и иных платежей в соответствии с трудовым законодательством, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. При этом платежи за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам денежных средств, обязанность по выплате которых не установлена трудовым законодательством, облагаются указанным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ КОМПЕНСАЦИИ В РАЗМЕРЕ ПРОЦЕНТОВ, УДЕРЖИВАЕМЫХ БАНКАМИ ПРИ СНЯТИИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ С КАРТОЧНЫХ СЧЕТОВ. ТАКАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НА ОСНОВАНИИ ПРИКАЗА РУКОВОДИТЕЛЯ И НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ. ВПРАВЕ Л (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/019080@, от 29.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ ЛИЧНОГО ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ И СОТОВОГО ТЕЛЕФОНА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/4115, от 21.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ НАДБАВКИ ЗА ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ. ДАННАЯ НАДБАВКА ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМИ И КОЛЛЕКТИВНЫМИ ДОГОВОРАМИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДАННЫЕ НАДБАВКИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/018779@, от 28.02.08)