Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ НАДБАВКИ ЗА ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ. ТАКЖЕ ОНА ОПЛАЧИВАЕТ РАСХОДЫ ПО ДОСТАВКЕ РАБОТНИКОВ ОТ МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА ДО РАБОТЫ И ОБРАТНО. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННАЯ НАДБАВКА И ЗАТРАТЫ ПО ДОСТАВКЕ СОТРУДНИКОВ ЕСН И НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/052059@, от 29.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ ПРЕМИИ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА УКАЗАННЫЕ ПРЕМИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/013749Б, от 14.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ ПРЕМИИ К ПРОФЕССИОНАЛЬНОМУ ПРАЗДНИКУ, ПРИ ЭТОМ ДАННЫЕ ПРЕМИИ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ПОЛОЖЕНИЕМ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/118853, от 19.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ ПРЕМИИ, КОТОРЫЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН УКАЗАННЫХ ПРЕМИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030637@, от 04.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ С НЕНОРМИРОВАННЫМ РАБОЧИМ ДНЕМ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОТПУСК. ВЫПЛАТА КОМПЕНСАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНА КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/023165, от 15.03.07) Согласно разъяснениям Управления федеральной налоговой службы по городу Москве в целях налогообложения прибыли могут быть учтены расходы на оплату труда, связанные с выплатой компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск работникам с ненормированным рабочим днем, если такая выплата предусмотрена коллективным договором.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА ВРЕМЯ ИХ НАХОЖДЕНИЯ НА ВОЕННЫХ СБОРАХ. ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСИРУЮТСЯ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. 1. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ НДФЛ? 2. НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ НА НИХ ЕСН? 3. ОТНОСИТСЯ ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-02/13, от 10.11.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам по месту постоянной работы на время призыва на военные сборы, облагаются налогом на доходы физических лиц. При этом данные суммы не облагаются ЕСН. Необходимо также иметь в виду, что компенсации расходов организации, связанных с выплатой работникам, призванным на военные сборы, среднего заработка, полученные от военных комиссариатов увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ, ВЫПОЛНЯЮЩИМ РАБОТЫ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ, НАДБАВКИ ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ ПРЕБЫВАНИЯ В МЕСТАХ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ В ПЕРИОД ВАХТЫ (ВЗАМЕН СУТОЧНЫХ). 1. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ НАДБАВКИ НДФЛ, ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/126, от 10.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что надбавки работникам за вахтовый метод работы, выплачиваемые в размере установленном коллективным договором (локальным нормативным актом), не облагаются налогом на доходы физических лиц, ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Указанные надбавки учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЕННЫМ НА ОБЪЕКТЫ СТРОИТЕЛЬСТВА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ, НАДБАВКИ ЗА ПОДВИЖНОЙ ХАРАКТЕР РАБОТЫ ВЗАМЕН СУТОЧНЫХ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ЕСН? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/38100, от 10.07.03) Настоящим письмом сообщается, что согласно п. 9.2.4 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных приказом МНС России от 05.07.2002 N БГ-3-05/344, надбавки за подвижной, разъездной характер работы (кроме выплачиваемых взамен суточных), начисляемые в процентах к месячной тарифной ставке, должностному окладу и предусмотренные коллективными, трудовыми договорами или должностными инструкциями в связи с разъездным характером труда, которые учитываются в составе среднего заработка, подлежат налогообложению ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ-ДОНОРАМ ЗА ДНИ СДАЧИ КРОВИ СУММУ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЭТА СУММА ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/492, от 08.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставленные дни отдыха, не включаются в объект налогообложения ЕСН и не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА, В СУММЕ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ 50 000 РУБ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ЕСН, ЕСЛИ ОНИ НЕ ОТНЕСЕНЫ К РАСХОДАМ, УМЕНЬШАЮЩИМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/47, от 07.05.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, выплаты, осуществляемые организацией, формирующей налоговую базу по налогу на прибыль, своим работникам в виде материальной помощи, в том числе при рождении ребенка в сумме, превышающей 50 тыс. руб., не облагаются ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СВОИМ СОТРУДНИКАМ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ СОТОВОГО ТЕЛЕФОНА И ЛИЧНОГО ТРАНСПОРТА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-17/1269, от 28.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИМИ ЛИЧНОГО ТЕЛЕФОНА И ЛИЧНОГО АВТОМОБИЛЯ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОДТВЕРЖДАЮТ ВЫПЛАТУ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТЕЛЕФОНА И АВТОМОБИЛЯ? ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЕСН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/44-1, от 18.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА УСЛУГИ СОТОВОЙ СВЯЗИ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ СЛУЖЕБНЫХ ПЕРЕГОВОРОВ. ПРИ ЭТОМ МОБИЛЬНЫЕ ТЕЛЕФОНЫ ПРИНАДЛЕЖАТ РАБОТНИКАМ И ДОГОВОРЫ С ОПЕРАТОРАМИ СОТОВОЙ СВЯЗИ ТАКЖЕ ЗАКЛЮЧЕНЫ РАБОТНИКАМИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/061735, от 18.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ НАДБАВКИ ЗА РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР РАБОТЫ (НАЕМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД). ДАННАЯ НАДБАВКА ПРЕДУСМОТРЕНА КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ НА ДАННЫЕ НАДБАВКИ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/099218@, от 17.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЛА АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ФАКТИЧЕСКИ ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ, ПЕРЕДАННЫЕ ЕЙ ПО АКТУ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ, ДО ПОДПИСАНИЯ СТОРОНАМИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ УКАЗАННЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ТАКИЕ АР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/14626, от 04.03.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЛА СУТОЧНЫЕ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКУ В КИТАЙ В СООТВЕТСТВИИ С ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 26.12.2005 N 812. С 01.01.2008 В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ РУКОВОДИТЕЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ РАЗМЕР СУТОЧНЫХ БЫЛ СНИЖЕН С 67 ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/192, от 10.06.08) Министерство финансов РФ сообщает, что действующее законодательство устанавливает не размер суточных, выплачиваемых организациями, а нормы, в пределах которых суточные освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ КОМПЛЕКС РАБОТ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ УЧАСТКА ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ В ЛИВИИ ЧЕРЕЗ СОЗДАННЫЙ И ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ В ГОСОРГАНАХ ЛИВИИ ФИЛИАЛ. ОДИН ИЗ РУКОВОДИТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ, МЕСТОМ РАБОТЫ КОТОРОГО ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ЯВЛЯЕТСЯ ГОЛОВНОЙ ОФИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-137, от 10.06.11) Министерство финансов РФ информирует, что выплаты в виде среднего заработка, производимые организацией сотруднику в период его нахождения за пределами РФ, относятся к доходам от источников в РФ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ НА ОБЪЕКТЕ, ОТНОСЯЩЕМСЯ К ПАМЯТНИКАМ ИСТОРИИ И КУЛЬТУРЫ, ОХРАНЯЕМЫМ ГОСУДАРСТВОМ, МОНТАЖНЫЕ И ПУСКОНАЛАДОЧНЫЕ РАБОТЫ СИСТЕМ АВТОМАТИЧЕСКОЙ ПОЖАРНОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ, АВТОМАТИЧЕСКОЙ ОХРАННО-ТРЕВОЖНОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ, ВИДЕОДОМОФОННОГО КОН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/29102, от 11.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что работы, относящиеся к деятельности по реставрации объектов культурного наследия и выполняемые организацией, имеющей лицензию на данный вид деятельности, освобождаются от налогообложения НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ГЕОЛОГО-РАЗВЕДОЧНЫЕ РАБОТЫ (ОБЛАГАЮТСЯ НДС) И ИСПОЛНЯЕТ РАЗОВЫЕ ЗАКАЗЫ НА АНАЛОГИЧНЫЕ РАБОТЫ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ (НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДС). ВО ВСЕХ СЛУЧАЯХ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ПРИ ПРИНЯТИИ КОТОРЫХ НА УЧЕТ БЫЛ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/308, от 23.10.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что налогоплательщики, осуществляющие операции как на территории РФ, так и за ее пределами, обязаны вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, используемым для осуществлении таких операций. Суммы налога, принятые к вычету по основным средствам, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования этих объектов для осуществления операций по производству (реализации) товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ РАБОТЫ ПО ДОГОВОРУ. ДОЛЖНА ЛИ ОНА ПЛАТИТЬ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/013746, от 16.02.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ РАБОТЫ, КОТОРЫЕ ФИНАНСИРУЮТСЯ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ, ЧТОБЫ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ ПОДПУНКТОМ 16 ПУНКТА 3 СТАТЬИ 149 НК РФ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/52502, от 11.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что организация, выполняющая научно-исследовательские работы, финансируемые из федерального бюджета, для получения права на применение льготы по налогу на добавленную стоимость должна предоставить налоговому органу следующие документы: - договор на выполнение работ с указанием источника финансирования; - акты выполненных работ; - уведомление организации об открытии финансирования выполняемых ею работ за счет бюджета с указанием наименования работ, объемов финансирования, кодов бюджетной классификации расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ ПРОЕКТНО-ИЗЫСКАТЕЛЬСКИЕ РАБОТЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИЗНАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДЫ ПО СДАННЫМ ЭТАПАМ РАБОТ НА ОСНОВАНИИ АКТА, ЕСЛИ ЭТАПЫ РАБОТ ВЫХОДЯТ ЗА РАМКИ ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096040, от 14.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ ПРОЕКТНЫЕ РАБОТЫ ДЛЯ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НАХОДЯЩЕЙСЯ НА ТЕРРИТОРИИ УКРАИНЫ И НЕ ИМЕЮЩЕЙ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. МЕСТО ПЕРЕДАЧИ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТ (УСЛУГ) ДОГОВОРОМ НЕ ОГОВОРЕНО. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/228, от 08.10.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, операции по реализации проектных работ, выполненных российской организацией для иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, не облагаются НДС независимо от места передачи результатов работ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА. ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТОВ НА ОПЛАТУ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ В НИХ ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ ВКЛЮЧЕНЫ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ РАБОТ. СО ВСЕЙ СУММЫ, УКАЗАННОЙ В СЧЕТЕ, ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ НДС. ОДНАКО В ОТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/8397, от 31.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ И ПОСТАВКЕ ПРОДУКЦИИ В РАМКАХ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБОРОННОГО ЗАКАЗА. ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ ПО ДАННОМУ КОНТРАКТУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛА ИЗГОТОВЛЕНА СПЕЦОСНАСТКА (ИНСТРУМЕНТ, ПРИСПОСОБЛЕНИЯ, КОНТРОЛЬНО-ИСПЫТАТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/21, от 25.01.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.