Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КОНТРАКТ С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В РФ, ПО СБОРУ, ОБОБЩЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННЫХ МАССИВОВ И ПЕРЕДАЧЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИХ ОБРАБОТКИ. ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЭТИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ДРУГОЙ ИНОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/109, от 06.05.08) На основании письма Министерства финансов РФ при реализации услуг по осуществлению сбора, обобщение, систематизации информационных массивов, оказанных российской организацией обязанности по уплате налога на добавленную стоимость не возникает. Если же эти услуги оказываются иностранной организацией российской организации, то российская организация несет обязанности налогового агента.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КОНТРАКТ С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ ПО ЛИЗИНГУ. КАЖДЫЙ ЛИЗИНГОВЫЙ ПЛАТЕЖ ВКЛЮЧАЕТ В СЕБЯ ДВЕ СОСТАВЛЯЮЩИЕ: 1) ЧАСТЬ СТОИМОСТИ ТЕХНИКИ; (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/44194, от 12.08.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КОНТРАКТЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ В РАЗНЫХ РЕГИОНАХ РФ. СОТРУДНИКИ РАБОТАЮТ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ. В СВЯЗИ С ЭТИМ КОМПАНИЯ ПОМИМО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ВЫПЛАЧИВАЕТ НАДБАВКИ ЗА РАБОТУ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ СУММА ДАННОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-17/1318, от 13.09.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые взамен суточных, не облагаются налогом на доходы физических лиц при условии, что они выплачиваются в порядке и размере, установленном коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КРАТКОСРОЧНЫЙ ДОГОВОР ЗАЙМА С УСЛОВИЕМ ПОЭТАПНОГО ПОЛУЧЕНИЯ СРЕДСТВ. СРОК ДОГОВОРА ПРЕВЫШАЕТ ОДИН ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД. УПЛАТА ПРОЦЕНТОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ОДНОВРЕМЕННО С ПЕРЕЧИСЛЕНИЕМ СУММ ЗАЙМА. СУММА ПРОЦЕНТОВ РАССЧИТЫВАЕТСЯ ЗА ТОТ ПЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/417, от 21.07.08) Министерство финансов РФ информирует, что для целей налогообложения прибыли заемщик исчисляет причитающиеся к выплате проценты по долговому обязательству ежемесячно исходя из установленной договором доходности и срока его действия.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР, ПО УСЛОВИЯМ КОТОРОГО ОНА УПЛАЧИВАЕТ БАНКУ ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ, А ТАКЖЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА ОБСЛУЖИВАНИЕ И СОПРОВОЖДЕНИЕ КРЕДИТА (ОТКРЫТИЕ ССУДНОГО СЧЕТА, ПРИЕМ И ЗАЧИСЛЕНИЕ НА НЕГО ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ). (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/451, от 11.08.08) Министерство финансов РФ информирует, что для целей налогообложения прибыли расходы в виде вознаграждения банку, установленного в процентном отношении, приравниваются к расходам в виде процентов и включаются в состав внереализационных расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР НА ПЕРЕДАЧУ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИЗОБРЕТЕНИЯ И ПОЛЕЗНОЙ МОДЕЛИ. ЗА СЧЕТ ПОЛУЧЕННЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТЫ АВТОРАМ (РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ). ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ПРЕДУСМОТРЕНЫ В КОЛЛЕК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/303, от 07.05.08) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Доходы, получаемые лицензиаром от продажи исключительной лицензии, учитываются либо как доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), если продажа исключительных прав связана с осуществлением деятельности, либо как внереализационные доходы. 2. В случае если изобретение (полезная модель, промышленный образец) созданы работником (автором) в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или задания работодателя и патент на данный объект получен работодателем, то сумма вознаграждения за указанную работу, предусмотренная коллективным (трудовым) договором, облагается ЕСН в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НА ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАПАТЕНТОВАННОГО ИМ ИЗОБРЕТЕНИЯ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕСН ВЫПЛАТЫ ДАННОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПО ЛИЦЕНЗИОННОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/63328, от 04.10.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по лицензионным договорам, не являются объектом налогообложения по единому социальному налогу.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ НА ПРАВО ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПАТЕНТОВ В РФ. ПРИ ЭТОМ ДВА АВТОРА НЕ СВЯЗАНЫ ТРУДОВЫМИ ОТНОШЕНИЯМИ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, А ТРЕТИЙ - ЯВЛЯЕТСЯ СОТРУДНИКОМ ОРГАНИЗАЦИИ. ИЗОБРЕТЕНИЯ СОЗДАНЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/036777@, от 20.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА НЕСКОЛЬКО ДОГОВОРОВ НА АБОНЕНТСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ (НА ОКАЗАНИЕ КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ И АУДИТОРСКИХ УСЛУГ, НА ОБСЛУЖИВАНИЕ ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ И НА ОБСЛУЖИВАНИЕ ТЕЛЕФОННЫХ НОМЕРОВ). ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРОВ ОНА ОБЯЗАНА УПЛАЧИВАТЬ АБОНЕНТС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/330, от 26.05.08) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы по договорам на обслуживание программных продуктов и телефонных номеров, а также на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договоров, подлежат учету для целей налогообложения прибыли. При этом необходимо иметь в виду, что данные расходы учитываются в порядке, установленном для конкретных видов расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ В ТОРГОВОМ ЦЕНТРЕ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДО ОФОРМЛЕНИЯ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЗДАНИЕ ТОРГОВОГО ЦЕНТРА. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/086935, от 08.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ С АРЕНДОДАТЕЛЕМ, НЕ ОФОРМИВШИМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЗДАНИЕ. МОГУТ ЛИ УЧИТЫВАТЬСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ ПО ДАННОМУ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМУ ДОГОВОРУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/43852@, от 22.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что затраты организации на ремонт, отделку помещения и установку в нем инженерного оборудования, произведенные по предварительному договору аренды, не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ С ПЕРЕДАЧЕЙ ИМУЩЕСТВА (ПОМЕЩЕНИЯ) В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ НА ПЕРИОД ДО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ОСНОВНОГО ДОГОВОРА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/91, от 24.07.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что при получении имущества по договору в безвозмездное пользование налогоплательщик включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования объектом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Расходы, связанные с использованием и содержанием такого имущества, учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С АВТОРАМИ ЗАПАТЕНТОВАННОГО ИЗОБРЕТЕНИЯ ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРАВА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДАННОГО ИЗОБРЕТЕНИЯ (ВЫСОКОТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ ЭЛЕКТРОШОКОВОЕ ОРУЖИЕ). ПРАВОМЕРНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ ЛИЦЕНЗИОННЫЕ ПЛАТЕЖИ В КАЧЕСТВЕ РАСХО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/607, от 28.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С БАНКАМИ - РЕЗИДЕНТАМИ ГЕРМАНИИ КРЕДИТНЫЕ ДОГОВОРЫ НА СРОК 5 ЛЕТ, ПО КОТОРЫМ ПРЕДУСМОТРЕНА ЕЖЕМЕСЯЧНАЯ ВЫПЛАТА ПРОЦЕНТОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ БАНКОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПРИНИМАТЬ НЕА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 16.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С БАНКОМ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР НА УСЛОВИИ ПОРУЧИТЕЛЬСТВА ТРЕТЬИХ ЛИЦ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, УПЛАЧЕННУЮ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОРУЧИТЕЛЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/125177, от 28.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГРАЖДАНИНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, НЕ ИМЕЮЩИМ ПОСТОЯННОЙ РЕГИСТРАЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ТРУДОВОЙ ДОГОВОР СРОКОМ БОЛЕЕ ОДНОГО ГОДА. МОЖНО ЛИ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР И ТАБЕЛЬ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ РЕЗИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/070040, от 22.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГРАЖДАНИНОМ США, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ, ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ГРАЖДАНИН США ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СВОЕГО ЛИТЕРАТУРНОГО ПРОИЗВЕДЕНИЯ НА ТЕРРИТО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/074067@, от 04.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГРАЖДАНИНОМ УКРАИНЫ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАЗОВЫХ РАБОТ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИИ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА. ИНОСТРАННЫЙ РАБОТНИК ПОСТОЯННО НЕ ПРОЖИВАЕТ И НЕ ПЛАНИРУЕТ ПРОЖИВАТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/081667@, от 07.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ЗАРУБЕЖНЫМ БАНКОМ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЙ ВЫПЛАТУ КРЕДИТОРУ ПРОЦЕНТОВ НА ОСНОВАНИИ СТАВКИ EURIBOR. О РАЗМЕРЕ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ ПО КАЖДОМУ УСТАНОВЛЕННОМУ ДОГОВОРОМ ПЕРИОДУ ОРГАНИЗАЦИИ ОФИЦИАЛЬНО СООБЩАЕТ УКАЗАННЫЙ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/775, от 25.11.09) Министерство финансов РФ информирует, что действующим законодательством не регулируется порядок начисления процентов, подлежащих выплате кредитору исходя из условий договора, включая правила применения в этих целях ставок-индикаторов (например, Euribor).
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ВНЕШНЕТОРГОВЫЙ КОНТРАКТ, СУММА КОТОРОГО ОПРЕДЕЛЕНА В РОССИЙСКИХ РУБЛЯХ, А ВАЛЮТОЙ ПЛАТЕЖА ЯВЛЯЕТСЯ АВСТРАЛИЙСКИЙ ДОЛЛАР. ПРИ ЭТОМ ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ ПО СОГЛАСОВАННОМУ СТОРОНАМИ КУРСУ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ В ДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/618, от 25.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННЫМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, КОТОРОЕ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОЕ МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА В ПОЛЬШЕ, ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ ПРИ ВЫПЛАТЕ ЭТОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ АРЕНД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/84360, от 05.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С КОНТРАГЕНТОМ ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО ВЗЫСКАНИЮ С ДОЛЖНИКОВ ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. УПЛАТА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ОКАЗАННЫЕ УСЛУГИ ПРОИЗВОДИТСЯ В ПРОЦЕНТАХ ОТ СУММЫ ОСНОВНОГО ДОЛГА И СУММЫ ШТРАФОВ И ПЕНЕЙ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ДОЛЖ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/503, от 30.07.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация вправе учитывать понесенные по условиям договора расходы по выплате вознаграждения на основании акта об оказании услуг по взысканию с должников просроченной задолженности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ЛИЦОМ, ИЩУЩИМ РАБОТУ И НЕ СВЯЗАННЫМ С НЕЙ ТРУДОВЫМИ ОТНОШЕНИЯМИ, УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/076667@, от 13.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С МОСКОВСКИМ ЗЕМЕЛЬНЫМ КОМИТЕТОМ ДОГОВОР АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА. В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА АРЕНДНАЯ ПЛАТА ПЕРЕЧИСЛЯЕТСЯ В УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПО Г. МОСКВЕ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕЧИСЛЕНИИ АРЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/70798, от 02.11.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ОАО ДОГОВОР ЗАЙМА. В РАМКАХ УКАЗАННОГО ДОГОВОРА БЫЛИ ПОЛУЧЕНЫ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА. ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ПРЕДУСМОТРЕНА УПЛАТА ПРОЦЕНТОВ. УСЛОВИЕ О ЦЕЛЯХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ДОГОВОРОМ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО. ПОЛУЧЕННЫЕ ЗАЕМНЫЕ СРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/638, от 07.10.10) Суммы начисленных процентов по кредитам и займам, в том числе по долговым обязательствам, привлеченным с целью рефинансирования ранее полученных заемных средств, признаются в целях налогообложения на прибыль расходом при условии соответствия их начисления требованиям НК РФ.