Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ СТОЛОВУЮ, КОТОРАЯ ЯВЛЯЕТСЯ ЕЕ СТРУКТУРНЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ И ОБСЛУЖИВАЕТ ТОЛЬКО КОЛЛЕКТИВ ОРГАНИЗАЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА СОТРУДНИКОВ СТОЛОВОЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/119671, от 14.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ СТОЛОВУЮ, НАХОДЯЩУЮСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ВАХТОВОГО ПОСЕЛКА, СОЗДАННУЮ В ЦЕЛЯХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ НЕОБХОДИМЫХ УСЛОВИЙ ТРУДА. СТОЛОВАЯ ОБСЛУЖИВАЕТ КАК РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ТАК И РАБОТНИКОВ СТОРОННИХ ФИРМ, КОТОРЫЕ ОКАЗЫВАЮТ ОРГАНИЗАЦИИ РАЗЛИЧНЫЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/489, от 03.09.08) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Затраты на обслуживание здания и оборудования столовой, находящихся на территории вахтового поселка, в пределах утвержденных нормативов могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. 2. При использовании налогоплательщиком метода начисления амортизация учитывается для целей налогообложения прибыли ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с установленным порядком. 3. Расходы в виде сумм ЕСН, начисленного на выплаты работникам столовой, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ - АСПИРАНТУРУ, В КОТОРОЙ ПРОХОДЯТ ПОСЛЕВУЗОВСКОЕ ОБРАЗОВАНИЕ ЕЕ РАБОТНИКИ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ, А СТОРОННИЕ ЛИЦА - НА ПЛАТНОЙ ОСНОВЕ. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/036521@, от 15.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ СЧЕТА В ОРГАНАХ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА. БУДЕТ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЗНАВАТЬСЯ БЮДЖЕТНЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ И УПЛАЧИВАТЬ ТОЛЬКО КВАРТАЛЬНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/65211, от 24.11.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ТРИ ТОРГОВЫХ ПАВИЛЬОНА НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ И ТРИ ТОРГОВЫХ ПАВИЛЬОНА В МОСКВЕ. ВСЕ ШЕСТЬ ТЕРРИТОРИАЛЬНО ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ НЕ ИМЕЮТ САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ И НЕ ИМЕЮТ ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВ. С 1 ЯНВАРЯ 2003 Г (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/45890, от 21.08.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ В ДРУГОМ ГОРОДЕ. ФИЛИАЛ НЕ ИМЕЕТ СВОЕГО БАЛАНСА И ОТДЕЛЬНОГО РАСЧЕТНОГО СЧЕТА. ИЗ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ДОХОД ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ РАБОТНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ, ПО ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ ГАРАЖА. ДОГОВОРЫ ЗАКЛЮЧЕНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-127, от 01.06.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ ЗА РУБЕЖОМ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ ФИЛИАЛА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/34394, от 24.05.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, российская организация, имеющая филиал за рубежом является плательщиком единого социального налога по всему объему выплат, начисляемых в пользу работников (российских и иностранных граждан).
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ, КОТОРЫЙ ВЫПОЛНЯЕТ ФУНКЦИИ РАБОТОДАТЕЛЯ, САМОСТОЯТЕЛЬНО ИСЧИСЛЯЕТ И ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ, ЗАРЕГИСТРИРОВАН ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДАХ ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ, ИМЕЕТ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, НО НЕ ИМЕЕТ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/125, от 10.12.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если обособленное подразделение не имеет самостоятельного баланса, в отношении выплат, произведенных в пользу работников такого подразделения, уплату ЕСН и предоставление отчетности по данному налогу производит головная организация по месту своего нахождения.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМПОРТИРУЕТ СТАНКИ ЗАРУБЕЖНЫХ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ И РЕАЛИЗУЕТ ДАННЫЕ СТАНКИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. В ДОГОВОРАХ ПОСТАВКИ СТАНКОВ РОССИЙСКИМ ПОКУПАТЕЛЯМ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ОРГАНИЗАЦИИ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ СТАНКОВ. ПРИ ЭТОМ ИНОСТРАННЫЕ ПОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/236, от 13.04.09) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов организации, осуществляющей реализацию товаров с условиями гарантийного ремонта, на осуществление ремонта (включая командировочные расходы и стоимость запчастей) при условии их документального подтверждения. При этом следует иметь в виду, что суммы НДС, уплаченные при приобретении запасных частей, вычету не подлежат.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМПОРТИРУЕТ ФРУКТЫ. ГРУЗ ПРИБЫВАЕТ В ПОРТ ГОРОДА, ПРОХОДИТ ТАМОЖЕННУЮ ОЧИСТКУ, ПЕРЕГРУЖАЕТСЯ С КОРАБЛЯ НА АВТОМОБИЛИ КОМПАНИЕЙ, С КОТОРОЙ У ОРГАНИЗАЦИИ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ ПОГРУЗОЧНЫХ РАБОТ И ЭКСПЕДИРОВАНИЕ ГРУЗА В ПОРТУ, И ДАЛЬШЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/743, от 11.11.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ПРОВОДИТ ОБУЧЕНИЕ СВОИХ СОТРУДНИКОВ С ЦЕЛЬЮ ПОВЫШЕНИЯ ИХ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО УРОВНЯ. ВО ВРЕМЯ ОБУЧЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СТИПЕНДИИ, КОТОРЫЕ ОПРЕДЕЛЯЮТСЯ УЧЕНИЧЕСКИМ ДОГОВОРОМ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ СТИПЕНДИИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/015124@, от 19.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВЕСТИРУЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В СТРОИТЕЛЬСТВО ТОРГОВО-ВЫСТАВОЧНОГО ЦЕНТРА. ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗУЕТ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА, ПРОЦЕНТЫ ПО КОТОРЫМ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ИНВЕСТИЦИОННОЙ СТОИМОСТИ СТР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/115, от 10.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗУЕТ АРЕНДОВАННОЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО ПОД МАГАЗИНЫ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ. ПРИ ЭТОМ АРЕНДОДАТЕЛЕМ УКАЗАННОГО ИМУЩЕСТВА ЯВЛЯЕТСЯ АГЕНТ, КОТОРЫЙ В РАМКАХ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА НАДЕЛЕН ПРИНЦИПАЛОМ ПРАВОМ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ ПЕРЕДАВАТЬ В АРЕНДУ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/56850, от 09.08.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗУЕТ ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ МЕСТ В ОБЩЕЖИТИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В МЕСТАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАХТОВЫХ РАБОТ, ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ ВАХТОВОГО ПЕРСОНАЛА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/030775, от 01.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗУЕТ ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ. ПРИ КАКИХ УСЛОВИЯХ ОНА ВПРАВЕ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ МЕСТ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ ПЕРСОНАЛА В ОБЩЕЖИТИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В МЕСТАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАХТОВЫХ РАБОТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/071480.2, от 13.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗУЕТ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ НУЖД ЛЕГКОВЫЕ АВТОМОБИЛИ ЗАРУБЕЖНОГО ПРОИЗВОДСТВА, МОДЕЛИ КОТОРЫХ НЕ ПОИМЕНОВАНЫ В П. 1.3 ПРИКАЗА МВД РОССИИ ОТ 25.05.98 N 314 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОРМ РАСХОДА ТОПЛИВА НА АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ, НА РАБОТУ СПЕЦ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/7430, от 05.02.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗУЕТ ЛЕГКОВЫЕ АВТОМОБИЛИ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРИМЕНЯТЬ К НОРМЕ АМОРТИЗАЦИИ СПЕЦИАЛЬНЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ 2, ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ В ПУНКТЕ 7 СТАТЬИ 259 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/030170, от 28.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗУЕТ СИСТЕМУ ВНУТРЕННЕГО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВА С ПРИМЕНЕНИЕМ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ ДОПЛАТ. СОГЛАСНО СТ. 284 ТК РФ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ПРИ РАБОТЕ ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ НЕ ДОЛЖНА ПРЕВЫШАТЬ ЧЕТЫРЕХ ЧАСОВ В ДЕНЬ. СЛЕДОВАТЕЛЬНО, ПРИ ПЯТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/50, от 01.02.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы организации на оплату труда совместителей в пределах суммы, не превышающей размер оплаты труда, предусмотренный законодательством для совместителей, исходя из должностного оклада, определенного коллективным договором организации для совмещаемой штатной единицы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИСЧИСЛЯЕТ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ЦЕССИОНАРИЕМ (НОВЫМ КРЕДИТОРОМ) ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ ОТ 15.02.2009, КУПИВ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЗАЕМЩИКА ПЕРЕД ЦЕДЕНТОМ (ПЕРВОНАЧАЛЬНЫМ КРЕДИТОРОМ) В РАЗМЕРЕ 200 000 РУБ. ПО ДОГОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/530, от 06.08.10) Министерство финансов РФ информирует, что цессионарий на момент исполнения должником приобретенного ранее по договору цессии обязательства отражает в налоговой базе по налогу на прибыль доход от указанной операции и одновременно учитывает расходы, связанные с приобретением права требования долга.
	ОРГАНИЗАЦИЯ КИНЕМАТОГРАФИИ ПОЛУЧИЛА СРЕДСТВА НА ПРОИЗВОДСТВО НАЦИОНАЛЬНОГО ФИЛЬМА. ЗАТЕМ ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗОВАЛА ГОТОВЫЙ ФИЛЬМ ЗАКАЗЧИКУ СОГЛАСНО ДОГОВОРУ О ФИНАНСИРОВАНИИ ПРОИЗВОДСТВА НАЦИОНАЛЬНОГО ФИЛЬМА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ В ЭТОМ СЛУЧАЕ У ОРГАНИЗАЦИИ КИН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/71751, от 05.11.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ КОМПЕНСИРОВАЛА СВОЕМУ РАБОТНИКУ, НАПРАВЛЕННОМУ В КОМАНДИРОВКУ, РАСХОДЫ В ВИДЕ СУММЫ СТРАХОВОГО ВЗНОСА ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ ПАССАЖИРОВ НА ТРАНСПОРТЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ. 1. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУММА Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-311, от 17.12.10) Сумма страхового взноса по договору добровольного личного страхования пассажиров на транспорте от несчастных случаев, внесенная за физическое лицо из средств работодателя при направлении его в командировку, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ КОМПЕНСИРУЕТ РАБОТНИКАМ - ВОДИТЕЛЯМ МЕЖДУНАРОДНЫХ РЕЙСОВ ЗАТРАТЫ НА ПРОЖИВАНИЕ И ВЫПЛАЧИВАЕТ ИМ СУТОЧНЫЕ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/101991, от 30.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ КОМПЕНСИРУЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ СТОИМОСТЬ ПРОЕЗДНЫХ БИЛЕТОВ ПО МОСКВЕ. РАСХОДЫ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДНЫХ БИЛЕТОВ ПРОИЗВОДЯТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ, ОСТАЮЩИХСЯ ПОСЛЕ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ УКАЗАННЫХ ВЫПЛАТ РАБОТН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/31024@, от 14.04.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, компенсация работникам организации стоимости единых проездных билетов на проезд в общественном транспорте, не предусмотренная трудовым договором, не является объектом налогообложения ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ КОМПЕНСИРУЕТ СТОИМОСТЬ ПРОЕЗДНЫХ БИЛЕТОВ ДЛЯ ПРОЕЗДА В ГОРОДСКОМ ТРАНСПОРТЕ СОТРУДНИКАМ, ЧЬЯ РАБОТА НОСИТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР И КОТОРЫЕ НА ВРЕМЯ ВЫПОЛНЕНИЯ СЛУЖЕБНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ НЕ ОБЕСПЕЧИВАЮТСЯ СПЕЦИАЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ (КУРЬЕРАМ И НАЧАЛЬ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/36252, от 08.08.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ КУПИЛА ТЕХНИЧЕСКУЮ ДОКУМЕНТАЦИЮ (ИНСТРУКЦИЮ ПО ЭКСПЛУАТАЦИИ) ДЛЯ СТАНКА, КОТОРЫЙ РАНЕЕ ПРИОБРЕЛА У ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. КАК СЛЕДУЕТ ФИРМЕ УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ДОКУМЕНТАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/6550, от 02.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае приобретения технической документации на объект основных средств до момента его ввода в эксплуатацию, затраты на ее приобретение могут быть включены в первоначальную стоимость объекта и учтены для целей налогообложения прибыли путем начисления амортизации в установленном порядке. Если указанная документация была приобретена после ввода объекта в эксплуатацию, то затраты на ее приобретение не изменяют первоначальную стоимость объекта и учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.