Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОЙ ОТРАСЛИ В ТЕЧЕНИЕ НЕСКОЛЬКИХ ЛЕТ ВЫВОЗИЛА БЕЗВОЗВРАТНЫЕ ОТХОДЫ МАГНИЕВОГО ПРОИЗВОДСТВА НА ПОЛИГОН ДЛЯ ЗАХОРОНЕНИЯ. В 2009 Г. ПОЯВИЛАСЬ ВОЗМОЖНОСТЬ РЕАЛИЗАЦИИ ОТХОДОВ НА СТОРОНУ. ОПРЕДЕЛИТЬ ОБЪЕМ ОТХОДОВ НА ПОЛИГОНЕ ВОЗМОЖН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/595, от 18.09.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, сумма материальных расходов может быть уменьшена на сумму возвратных отходов, определенных по рыночной стоимости. При этом реализация возвратных отходов подлежит учету в качестве дохода для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ МОДЕРНИЗИРОВАЛА КОМПЬЮТЕР ПУТЕМ УВЕЛИЧЕНИЯ ОПЕРАТИВНОЙ ПАМЯТИ. КАК НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПОСЛЕ МОДЕРНИЗАЦИИ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НЕ УВЕЛИЧИЛСЯ? ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ КОМПЬЮТЕРА - 37 000 РУБ., (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/10, от 06.02.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае если в результате реконструкции (модернизации) объекта не произошло увеличения срока его полезного использования, то для расчета амортизации сохраняется срок полезного использования, определенный при вводе объекта в эксплуатацию.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ОСНОВЕ ПОЛУЧИЛА ОТ ИНОСТРАННОГО ПОСТАВЩИКА ТОВАРЫ В ВИДЕ БОНУСА ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ДОГОВОРНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УКАЗАННЫХ ТОВАРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/041762.1, от 29.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ОСНОВЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ ЧАЙ, КОФЕ И ДРУГИЕ ПРОДУКТЫ ПИТАНИЯ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС УКАЗАННЫЕ ОПЕРАЦИИ? КАКОВ ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ В УКАЗАННОМ СЛУЧАЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР В СВЯЗИ С ОТСУТСТВИЕМ В НИХ ПОКАЗАТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/212, от 05.07.07) Министерство финансов РФ информирует, что безвозмездная передача продукции сотрудникам организации (чай, кофе и другие продукты питания) облагается НДС в общеустановленном порядке; при этом налоговая база определяется исходя из рыночных цен. При выставлении счетов-фактур в указанном случае в строках "грузополучатель", "покупатель", "адрес" проставляются прочерки.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОБУЧАЮЩЕМ СЕМИНАРЕ ВЫДАЛА ПОДАРКИ СТОИМОСТЬЮ 5984 РУБ. КАЖДЫЙ. ДОЛЖНА ЛИ ОНА ПОДАВАТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЯ ПО НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/037306, от 17.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННОГО С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ (АРЕНДОДАТЕЛЕМ), ВОЗМЕЩАЕТ СТОИМОСТЬ ТЕКУЩИХ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ: ЭЛЕКТРОСНАБЖЕНИЯ, ТЕПЛОВОЙ ЭНЕРГИИ, КАНАЛИЗАЦИИ И ХОЛОДНОГО ВОДОСНАБЖЕНИЯ - НА ОСНОВАНИИ КОПИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/194, от 11.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость возмещенных арендатором арендодателю - физическому лицу расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. Что касается оплаты арендатором части расходов, размер которых зависит от их фактического потребления, определяемых на основании подтверждающих документов, то она не подлежит обложению указанным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ ЯВЛЯЕТСЯ ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ В РАМКАХ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/033701, от 12.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА МЕЖДУ ДЕТСКИМ САДОМ, РАБОТНИКОМ ОРГАНИЗАЦИИ И САМОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ ДО ПОЛНОЙ СТОИМОСТИ ЗАТРАТ НА СОДЕРЖАНИЕ РЕБЕНКА В НЕГОСУДАРСТВЕННОМ ДЕТСКОМ САДУ В РАЗМЕРЕ 80% В МЕСЯЦ (ВНЕ ЗАВИСИМОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-823, от 31.10.11) Министерство финансов РФ сообщает, что сумма компенсации части родительской платы за содержание ребенка в дошкольном учреждении, производимая организацией работнику, облагается налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ РЕАЛИЗОВАЛА ТОВАР, СТОИМОСТЬ КОТОРОГО ВЫРАЖЕНА В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ, ПРИРАВНЕННЫХ К ДОЛЛАРУ США ИЛИ ЕВРО. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В КАЧЕСТВЕ СУММОВЫХ РАЗНИЦ ВОЗНИКАЮЩИЕ ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ РА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/103268, от 23.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ ОБ ОБЩИХ УСЛОВИЯХ СОВЕРШЕНИЯ КОНВЕРСИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОДАЖУ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ. В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРОВ КОНВЕРСИОННЫЕ СДЕЛКИ СЧИТАЮТСЯ ЗАКЛЮЧЕННЫМИ С МОМЕНТА ПОЛУЧЕНИЯ БАНКОМ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ К (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/500, от 30.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ МЕЖРЕГИОНАЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПО ТЕХНОЛОГИЧЕСКОМУ И ЭКОЛОГИЧЕСКОМУ НАДЗОРУ И СОГЛАСНО ИНСТРУКЦИИ ГОСГОРТЕХНАДЗОРА РОССИИ ОТ 22.05.2002 N 22 "О ПОРЯДКЕ ЛИКВИДАЦИИ, КОНСЕРВАЦИИ СКВАЖИН И ОБОРУДОВАНИЯ ИХ УСТЬЕВ И СТВОЛОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/581, от 14.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕННОГО СО СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОРА ПРИОБРЕЛА ПО БЕЗНАЛИЧНОМУ РАСЧЕТУ ПРОЕЗДНЫЕ ДОКУМЕНТЫ (АВИА - И ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫЕ БИЛЕТЫ) ДЛЯ ПОЕЗДКИ СОТРУДНИКОВ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ КОМАНДИРОВКИ. ПРИ ЭТОМ У ОРГАНИЗАЦИИ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/066864, от 15.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРА В СЛУЧАЕ СМЕРТИ НЕРАБОТАЮЩЕГО ПЕНСИОНЕРА - БЫВШЕГО РАБОТНИКА ОРГАНИЗАЦИИ ОПЛАЧИВАЕТ УСЛУГИ ПО ЕГО ПОГРЕБЕНИЮ. ПРИ ЭТОМ ОПЛАТА ТАКИХ УСЛУГ ПРОИЗВОДИТСЯ НЕ ЧЛЕНАМ СЕМЬИ УМЕРШЕГО, А СТОРОННИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/295, от 16.11.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при оплате организацией услуг на погребение не членам семьи умершего, а сторонней организации объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц не возникает в связи с отсутствием возможности персонифицировать доход каждого родственника умершего.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ЛОКАЛЬНОГО НОРМАТИВНОГО АКТА ПРОИЗВОДИТ ДОПЛАТУ ДО ОКЛАДА РАБОТНИКАМ, НАХОДЯЩИМСЯ В КОМАНДИРОВКЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/208, от 02.04.09) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли сумм доплат до оклада сотрудникам, находившимся в командировке производственного характера, при условии, что такие доплаты предусмотрены в локальном нормативном акте.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ ЕДИНСТВЕННОГО АКЦИОНЕРА ПОНЕСЛА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С СОСТАВЛЕНИЕМ ОТЧЕТНОСТИ И ПРОВЕДЕНИЕМ АУДИТА ПО МСФО. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/116046, от 12.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ УЧЕНИЧЕСКИХ ДОГОВОРОВ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЛИЦАМ, ПРОХОДЯЩИМ ОБУЧЕНИЕ В ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, СТИПЕНДИИ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ СТИПЕНДИИ ЕСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/039344@, от 23.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА СКЛАДАХ ПРОВОДИТ РЕВИЗИИ ПО СНЯТИЮ ОСТАТКОВ ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ, СОГЛАСНО РЕЗУЛЬТАТАМ КОТОРЫХ ВЫЯВЛЯЮТСЯ КАК ИЗЛИШКИ, В ДАЛЬНЕЙШЕМ ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ПРОИЗВОДСТВЕННОМ ЦИКЛЕ, ТАК И НЕДОСТАЧИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА УКАЗАННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ РЕВИЗИИ ( (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/4, от 13.02.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, подлежит учету в составе внереализационных доходов по рыночным ценам на дату их оприходования, а при передаче их в производство в составе расходов учитывается сумма уплаченного налога. Что касается недостач, образовавшихся при хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли, то они учитываются в материальных затратах.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, НЕ ВЫДЕЛЕННЫЕ НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС. ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ОДНОМУ ИЗ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ОШИБОЧНО УПЛАТИЛА НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РФ ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ, УКАЗАВ В ПЛАТЕЖНО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/011317, от 07.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАМЕРЕВАЕТСЯ ОПЛАТИТЬ МЕДИЦИНСКУЮ СТРАХОВКУ ЗА СВОЕГО СОТРУДНИКА, ЧТОБЫ ПОСЛЕДНИЙ МОГ ПОЛЬЗОВАТЬСЯ УСЛУГАМИ МЕСТНОЙ ПОЛИКЛИНИКИ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ СУММА ЕСН? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/23962, от 24.05.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАМЕРЕНА ОБРАТИТЬСЯ В СУД С ИСКОВЫМ ЗАЯВЛЕНИЕМ О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ СДЕЛКИ КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ И ПЕРЕХОДА ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ (СТ. СТ. 165 И 551 ГК РФ) В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 3 П. 1 СТ. 333.19 НК РФ ПО ДЕЛАМ, РАССМАТР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/40, от 27.08.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВИЛА РАБОТНИКА В ДОЛГОСРОЧНУЮ КОМАНДИРОВКУ (БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ), В СВЯЗИ С ЧЕМ РАБОТНИК УТРАТИЛ СТАТУС НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ И ЕГО ДОХОДЫ В ВИДЕ ЗАРПЛАТЫ ОБЛАГАЛИСЬ ПО СТАВКЕ 30%. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ ПРОИЗВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/105, от 22.04.09) Министерство финансов РФ информирует, что перерасчет сумм налога на доходы в связи с изменением налогового статуса физического лица производится после наступления даты, с которой налоговый статус за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо при окончательном определении налогового статуса по итогам налогового периода. При этом перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВИЛА СВОЕГО СОТРУДНИКА В ДОЛГОСРОЧНУЮ (БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ) ЗАРУБЕЖНУЮ КОМАНДИРОВКУ. ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ РАБОТНИК ВЫПОЛНЯЕТ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ, КОТОРОЕ ПОЛУЧАЕТ ДАННЫЙ СОТРУДНИК? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/63935, от 08.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что вознаграждение, получаемое работником организации, находящимся в служебной командировке за пределами РФ более 183 дней в календарному году в связи с выполнением трудовых обязанностей на территории иностранного государства, не облагается налогом на доходы физических лиц в РФ. Налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с законодательством страны пребывания.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВИЛА СОТРУДНИКА В ДОЛГОСРОЧНУЮ КОМАНДИРОВКУ ЗА ГРАНИЦУ НА СЕМЬ МЕСЯЦЕВ. ЗА ВРЕМЯ КОМАНДИРОВКИ СОТРУДНИКУ БЫЛА ВЫПЛАЧЕНА ПРЕМИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДАННОЙ ПРЕМИИ? ПО КАКОЙ СТАВКЕ НЕОБХОДИМО УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ С ДОХОДОВ УКАЗАННОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/087829, от 14.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВИЛА СОТРУДНИКА В ЗАГРАНИЧНУЮ КОМАНДИРОВКУ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ КОМПЕНСАЦИЯ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ НА ПРОЕЗД НА ТАКСИ ДО МЕСТА НАЗНАЧЕНИЯ И ОБРАТНО, А ТАКЖЕ В АЭРОПОРТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/121388.1, от 19.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВИЛА СОТРУДНИКА В КОМАНДИРОВКУ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ НЕОФИЦИАЛЬНЫХ ПЕРЕГОВОРОВ С ПОТЕНЦИАЛЬНЫМИ ПАРТНЕРАМИ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ЗАТРАТЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ ЭТОЙ ВСТРЕЧИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИМИ РАСХОДАМИ? КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ СЛУЖАТ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/97007, от 23.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что поскольку расходы, связанные с проведением неофициальной встречи с потенциальными партнерами, организованной сотрудником организации, находящимся в командировке в городе проживания указанных партнеров, не признаются представительскими расходами, такие расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли.