Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВИЛА СОТРУДНИКА В КОМАНДИРОВКУ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН СВЕРХНОРМАТИВНЫХ СУТОЧНЫХ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ УКАЗАННОМУ СОТРУДНИКУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/595, от 19.07.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суточные, предусмотренные локальным актом организации и превышающие установленные законодательством нормы, не облагаются ЕСН, так как указанные суммы не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВИЛА СОТРУДНИКА В ПРОИЗВОДСТВЕННУЮ КОМАНДИРОВКУ, ДЛИТЕЛЬНОСТЬ КОТОРОЙ СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ ОДНОГО МЕСЯЦА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/062183, от 03.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВИЛА СОТРУДНИКА НА ОБУЧЕНИЕ В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ПО ПРОГРАММЕ МБА "МАСТЕР ДЕЛОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ". ТЕМАТИКА ОБУЧЕНИЯ СВЯЗАНА С ЕГО ДОЛЖНОСТНЫМИ ОБЯЗАННОСТЯМИ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/31116, от 16.06.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ РАБОТНИКА В КОМАНДИРОВКУ В СТРАНЫ ДАЛЬНЕГО ЗАРУБЕЖЬЯ. НЕОБХОДИМО ЛИ НАЛИЧИЕ КОМАНДИРОВОЧНОГО УДОСТОВЕРЕНИЯ ДЛЯ УЧЕТА КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/56819, от 09.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что в целях налогообложения прибыли признаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ либо с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными билетами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ РАБОТНИКОВ В ЗАГРАНКОМАНДИРОВКИ. АВАНСЫ НА КОМАНДИРОВКИ НЕ ВЫДАЮТСЯ (СОГЛАСНО ПОЛОЖЕНИЮ О КОМАНДИРОВКАХ). АВАНСОВЫЕ ОТЧЕТЫ ПО ЗАТРАТАМ, ВЫРАЖЕННЫМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, СОСТАВЛЯЮТСЯ В РУБЛЯХ ПО КУРСУ БАНКА РОССИИ НА ДАТУ УТВЕРЖД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/324, от 06.06.11) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость расходов в иностранной валюте, произведенных работником, направленным в загранкомандировку, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ РАБОТНИКОВ В СВОИ ИНОСТРАННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НА СРОК БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ. СОГЛАСНО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ С ДАННЫМИ РАБОТНИКАМИ, ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ДЛЯ НИХ В СТРАНАХ ПРЕБЫВАНИЯ ЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. АРЕНДОДАТЕЛЕМ ЯВЛЯЕТСЯ РО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/288, от 09.08.07) Министерство финансов РФ сообщает, что оплата организацией аренды квартиры для работника, направленного на постоянную работу в иностранное представительство организации облагается налогом на доходы физических лиц. В отношении указанных доходов, полученных от источников в РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, применяется налоговая ставка в размере 30 %.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ РАБОТНИКОВ ДЛЯ УЧАСТИЯ В МЕРОПРИЯТИЯХ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ ВОИНСКОЙ ОБЯЗАННОСТИ С СОХРАНЕНИЕМ ЗА НИМИ РАБОЧЕГО МЕСТА И ВЫПЛАТОЙ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА. ВОЕННЫЙ КОМИССАРИАТ, ССЫЛАЯСЬ НА ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 12.05.2008 N 03-0 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/92, от 15.12.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работнику за время его участия в работе аппарата усиления военных комиссариатов, не облагаются ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ В ДЛИТЕЛЬНЫЕ СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ ЗА ГРАНИЦУ, ВО ВРЕМЯ КОТОРЫХ РАБОТНИК ВЫПОЛНЯЕТ ВСЕ СВОИ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ. ФАКТИЧЕСКИ РАБОТНИК, НАПРАВЛЯЕМЫЙ В ДЛИТЕЛЬНУЮ ЗАРУБЕЖНУЮ КО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/335, от 28.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ. ПРИ ЭТОМ РАБОТНИКИ ЖИВУТ В ПОМЕЩЕНИЯХ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ЗАКАЗЧИКОМ РАБОТ. ПРАВОМЕРНО ЛИ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/676, от 05.12.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли стоимости приобретенных организацией для работников постельных принадлежностей, необходимых для их проживания во время командировки для выполнения строительно-монтажных работ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ И ВЫПЛАЧИВАЕТ ИМ СУТОЧНЫЕ (ПОЛЕВОЕ ДОВОЛЬСТВИЕ) В РАЗМЕРЕ, УТВЕРЖДЕННОМ В КОЛЛЕКТИВНОМ ДОГОВОРЕ. В КАКОМ РАЗМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ВПРАВЕ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СУММЫ ВЫПЛАЧЕННЫХ СУТОЧНЫХ (ПОЛЕВОГО Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/604, от 21.09.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что с 01.01.2009 г. организация вправе для целей налогообложения прибыли учитывать расходы на выплату суточных и полевого довольствия в размере фактических затрат.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКУ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ, УДЕРЖАННЫЕ ПРИ ВОЗВРАТЕ КУПЛЕННЫХ БИЛЕТОВ К МЕСТУ КОМАНДИРОВКИ, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ КОМАНДИРОВКА БЫЛА ОТМЕНЕНА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/616, от 25.09.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что штрафные санкции, удержанные контрагентом при отказе от командировки и возврате билетов, приобретенных для сотрудников организации, учитываются в составе внереализационных расходов на дату признания при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ. ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ НАПРАВЛЕНИЯ РАБОТНИКА В КОМАНДИРОВКУ ЯВЛЯЕТСЯ ПРИКАЗ. ТАКЖЕ ОФОРМЛЯЕТСЯ СЛУЖЕБНОЕ ЗАДАНИЕ. ПРИ КОМАНДИРОВКАХ ПО ТЕРРИТОРИИ РФ И В СТРАНЫ СНГ ОФОРМЛЯЕТСЯ КОМАНДИРОВОЧНОЕ У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/558, от 20.09.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение билета для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы подлежат учету для целей налогообложения прибыли, если дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы совпадает с датой, на которую приобретен билет, а также если задержка выезда из места командировки (либо более ранний выезд) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего целесообразность произведенных расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ НА ДЛИТЕЛЬНОЕ ВРЕМЯ. НА ПЕРИОД СЛУЖЕБНОЙ КОМАНДИРОВКИ ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ КВАРТИРУ В РЕСПУБЛИКЕ БОСНИЯ И ГЕРЦЕГОВИНА У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - НЕРЕЗИДЕНТА. С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ЗАКЛЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-132, от 22.06.10) Доходы от источников за пределами РФ, полученные лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, не признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ НА ДЛИТЕЛЬНЫЙ ПЕРИОД ВРЕМЕНИ ДЛЯ РАБОТЫ В ЗАГРАНПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАХ. ЗА РАБОТУ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА РАБОТНИКИ ПОЛУЧАЮТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ В ВАЛЮТЕ И В РУБЛЯХ. ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА БОЛЬШИНСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/108, от 28.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ НА ОБЪЕКТЫ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ В ПОЛЕВЫХ УСЛОВИЯХ. В ЛОКАЛЬНОМ НОРМАТИВНОМ АКТЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОПРЕДЕЛЕН РАЗМЕР ПОЛЕВОГО ДОВОЛЬСТВИЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ХАРАКТЕРА И КЛИМАТИЧЕСКИХ УСЛОВИЙ РАЙОНА, КОТОРЫЙ ОПРЕДЕЛЕН В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-96, от 18.04.11) Министерство финансов РФ информирует, что суммы возмещения работодателем расходов сотрудников, связанных с работой в полевых условиях, производимые в размерах, установленных трудовым (коллективным) договором, соглашениями, локальными нормативными актами, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СОТРУДНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ В СВОЙ ФИЛИАЛ ЗА РУБЕЖОМ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ В СЛУЧАЕ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ УКАЗАННЫМ ФИЛИАЛОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/415, от 12.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СОТРУДНИКОВ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ КОМАНДИРОВКИ. СОГЛАСНО ПРИКАЗУ РУКОВОДИТЕЛЯ УКАЗАННЫМ РАБОТНИКАМ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ СУТОЧНЫЕ В РАЗМЕРЕ 700 РУБ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ СУТОЧНЫХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/068249, от 18.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАРЯДУ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, ПЕРЕВЕДЕННОЙ НА УПЛАТУ ЕНВД, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИНОЙ ВИД ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРЫЙ ОБЛАГАЕТСЯ СОГЛАСНО ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. РАБОТНИКИ ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАНЯТЫ КАК В ОДНОМ, ТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/101, от 29.08.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае, когда сотрудники организации заняты одновременно в нескольких видах деятельности, налоговая база по ЕСН в виде выплат, исчисленных по удельному весу выручки, полученной от деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки, определяется каждый месяц, а затем путем суммирования налоговых баз по ЕСН за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца отчетного периода (года).
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧАЛА СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В НОЯБРЕ 2001 ГОДА. ПЕРВАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА БЫЛА НАЧИСЛЕНА ЗА НОЯБРЬ ТОГО ЖЕ ГОДА. СРЕДНИЕ НАЧИСЛЕНИЯ НА ОДНОГО СОТРУДНИКА ПРЕВЫШАЮТ 4500 РУБЛЕЙ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЭТОЙ СИТУАЦИИ ПРИМЕНЯТЬ РЕГРЕССИВНУЮ ШКАЛУ ПО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/15043, от 03.04.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛЯЕТ И ВЫПЛАЧИВАЕТ СОТРУДНИКАМ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ЗА ДЕКАБРЬ КАЖДОГО ГОДА 20-25 ДЕКАБРЯ. В ТАБЕЛЕ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ РАБОЧИЕ ДНИ ПРОСТАВЛЯЮТСЯ АВАНСОМ. СОТРУДНИК ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛУЧИЛ ЗА ДЕКАБРЬ ПОЛНУЮ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ, А В ЯНВАРЕ ПРЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/24996, от 12.04.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ МОЖЕТ ВЫПОЛНИТЬ УСЛОВИЯ КВОТИРОВАНИЯ РАБОЧИХ МЕСТ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Не задано, № 26-12/63999, от 06.10.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ И СООТВЕТСТВЕННО НЕ ИМЕЕТ ДОХОДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ, КОТОРАЯ ПОДЛЕЖИТ СОГЛАСНО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ВКЛЮЧЕНИЮ В СОСТАВ КАК ПРЯМЫХ, ТАК И КОСВЕННЫХ РАСХОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/107022, от 12.11.07) В соответствии с разъяснениями Управления федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если организация не ведет деятельность, направленную на получение доходов, то амортизация, относящаяся как к прямым, так и к косвенным расходам, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ПОДТВЕРДИЛА ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ СТАВКИ НДС 0% ПО ЭКСПОРТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ В РЕСПУБЛИКУ БЕЛАРУСЬ, В СВЯЗИ С ЧЕМ БЫЛА ВЫНУЖДЕНА НАЧИСЛИТЬ НДС ПО СТАВКЕ 18%. ДАННЫЕ СУММЫ НДС ПОКУПАТЕЛЮ НЕ ПРЕДЪЯВЛЯЛИСЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ЭТИ СУММЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/498, от 17.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ СМОГЛА ВОВРЕМЯ УПЛАТИТЬ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. НДС БЫЛ УПЛАЧЕН БЕЛОРУССКИМ ПАРТНЕРОМ. ИМЕЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРАВО НА НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/070214, от 05.07.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ БЮДЖЕТНОЙ, НО ФИНАНСИРУЕТСЯ ИЗ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ С ЦЕЛЬЮ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ ПО ВЫПЛАТАМ В ВИДЕ НАДБАВОК К ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ ДЛЯ ЛИЦ, РАБОТАЮЩИХ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ПРОЕЗДА В ЛЬГОТНЫЙ ОТПУСК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/546, от 08.08.07)