Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС СУММЫ ПЕНЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ДОГОВОРОМ И ПОЛУЧЕННЫЕ НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА ОТ ПОКУПАТЕЛЯ УСЛУГ ЗА НАРУШЕНИЕ УСЛОВИЙ ОПЛАТЫ УСЛУГ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/214, от 29.06.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, денежные средства, полученные организацией, оказывающей услуги, от покупателей этих услуг за нарушение предусмотренных договором условий оплаты подлежат включению в налоговую базу по НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ УСЛУГИ ПО ПОДБОРУ ПЕРСОНАЛА. НА КАКУЮ ДАТУ ОНА МОЖЕТ ПРИЗНАТЬ ДОХОД ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/81106, от 13.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что в случае применения организацией метода начисления для целей налогообложения прибыли дата реализации работ соответствует дате подписания документа, подтверждающего передачу результатов этих работ; датой реализации услуг признается день их оказания.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТИЛА ВИЗЫ СОТРУДНИКАМ, НО КОМАНДИРОВКА НЕ СОСТОЯЛАСЬ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОФОРМЛЕНИЮ И ВЫДАЧЕ ВИЗ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/477, от 13.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что расходы организации по оформлению и выдаче виз сотрудникам не подлежат налогообложению ЕСН и не являются объектом начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом факт отмены командировки или увольнения работника не влияет на порядок начисления и уплаты ЕСН и страховых взносов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТИЛА ГОСПОШЛИНУ ЗА ВЫДАЧУ РАЗРЕШЕНИЯ НА УСТАНОВКУ РЕКЛАМНОЙ КОНСТРУКЦИИ. ОРГАН ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ ОТКАЗАЛ ОРГАНИЗАЦИИ В ВЫДАЧЕ УКАЗАННОГО РАЗРЕШЕНИЯ. ИМЕЕТ ЛИ ОНА ПРАВО НА ВОЗВРАТ ГОСПОШЛИНЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/040697, от 02.05.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТИЛА И ПЕРЕДАЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ВЗАМЕН СНОСИМОГО НЕПРИВАТИЗИРОВАННОГО ЖИЛЬЯ БЛАГОУСТРОЕННЫЕ КВАРТИРЫ И ВЫПОЛНИЛА В НИХ РЕМОНТНО-ОТДЕЛОЧНЫЕ РАБОТЫ. СЛЕДУЕТ ЛИ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ КВАРТИР И РЕМОН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 11-11Н/77120, от 01.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что стоимость квартир, оплаченных организацией и передаваемых в собственность гражданам взамен сносимого неприватизированного жилья, а также стоимость ремонтно-отделочных работ за счет средств организации подлежат включению в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТИЛА ПО ДОГОВОРУ МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РАСХОДЫ СОТРУДНИКОВ И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ РАБОТНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/079061@, от 22.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТИЛА СТОИМОСТЬ ПРАВА НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ИЗ ЗЕМЕЛЬ, НАХОДЯЩИХСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ ИЛИ МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. НА ДАННОМ УЧАСТКЕ БУДЕТ ПРОИЗВОДИТЬСЯ СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, КОТОРЫЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/064125.1, от 07.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТИЛА УСЛУГИ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОФОРМЛЕНИЮ АВИА- И ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫХ БИЛЕТОВ, ПРИОБРЕТАЕМЫХ ДЛЯ НАПРАВЛЕНИЯ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫХ РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/090448, от 31.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТИЛА УСЛУГИ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ПЕРСОНАЛА ДЛЯ УЧАСТИЯ ВО ВСЕХ НАПРАВЛЕНИЯХ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРОЦЕССА. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ? ВОЗМОЖЕН ЛИ УЧЕТ ТАКИХ РАБОТНИКО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/094124, от 08.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ЗА СВОЕГО РАБОТНИКА ОБУЧЕНИЕ В ИНСТИТУТЕ. ПРИ ЭТОМ МЕЖДУ РАБОТНИКОМ, ОРГАНИЗАЦИЕЙ И ИНСТИТУТОМ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР, СОГЛАСНО КОТОРОМУ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ИНСТИТУТА. ПОДЛЕЖИТ ЛИ СУММА, КОТОРУЮ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/115515, от 28.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ БЫВШИМ СОТРУДНИКАМ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/07555, от 29.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ОБУЧЕНИЕ В ВЫСШИХ УЧЕБНЫХ ЗАВЕДЕНИЯХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, КОТОРЫЕ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ РАБОТНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ И С КОТОРЫМИ НЕ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН ОПЛАТА ОБУЧЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/43530, от 20.06.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, оплата организацией обучения физических лиц, не связанных с организацией трудовым (гражданско-правовым) договором, не подлежит обложению единым социальным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ОБУЧЕНИЕ СЫНА СВОЕГО РАБОТНИКА В ВУЗЕ, ИМЕЮЩЕМ ЛИЦЕНЗИЮ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ С СУММ ПЛАТЫ ЗА ОБУЧЕНИЕ? РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ЛИ НА УКАЗАННЫЙ СЛУЧАЙ ЛЬГОТА, УСТАНОВЛЕННАЯ П. 21 СТ. 217 НК РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-754, от 27.12.10) Если обучение налогоплательщиков производится в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ОБУЧЕНИЕ ФИЗЛИЦ В УЧЕБНОМ ЗАВЕДЕНИИ ПУТЕМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ БЕСПРОЦЕНТНЫХ ЗАЙМОВ. ПО ДОГОВОРУ ФИЗЛИЦА ОБЯЗУЮТСЯ ОТРАБОТАТЬ В ОРГАНИЗАЦИИ ПОСЛЕ ЗАВЕРШЕНИЯ ОБУЧЕНИЯ ОПРЕДЕЛЕННОЕ ДОГОВОРОМ ВРЕМЯ, А В СЛУЧАЕ НАРУШЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/190, от 25.06.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. В случае получения физическим лицом от организации дохода в натуральной форме (в момент оплаты организацией обучения) не происходит выплаты денежных средств налогоплательщику, в связи с чем исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно. 2. При невыполнении физическим лицом условия об отработке в организации после завершения обучения данное лицо компенсирует организации стоимость оплаченного обучения, в результате чего у него возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ПОСОБИЕ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ РАБОТАЮЩЕМУ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ИНОСТРАННОМУ РАБОТНИКУ - ГРАЖДАНКЕ УЗБЕКИСТАНА, ИМЕЮЩЕЙ СТАТУС ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩЕЙ В РФ. В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/224, от 13.11.09) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов организации по выплате пособия по беременности и родам временно пребывающим в РФ иностранным гражданам.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ПЕРЕПОДГОТОВКУ СВОИХ СПЕЦИАЛИСТОВ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ СУММЫ ДАННОЙ ОПЛАТЫ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/87315@, от 30.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что сумма оплаты организацией стоимости обучения своего специалиста, связанного с повышением его квалификации, а не образовательного уровня, облагается налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ СТОИМОСТЬ ПИТАНИЯ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДАННАЯ ОПЛАТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/076934, от 12.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ РАСХОДЫ НА ЛЕЧЕНИЕ СОТРУДНИКАМ И ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ РАСХОДЫ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-15/3/004832@, от 23.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ РАСХОДЫ ПО НАЙМУ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ЗА РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ИЗ ДРУГИХ РЕГИОНОВ НА ВРЕМЯ ИХ НАХОЖДЕНИЯ В КОМАНДИРОВКЕ, ЗА ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ВРЕМЯ ИХ ПЕРЕЕЗДА И ОБУСТРОЙСТВА, ЗА РАБОТНИКОВ ФИРМ-ПОДРЯДЧИКОВ В СОО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/396, от 31.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ СВОИМ СОТРУДНИКАМ ПРОЕЗД К МЕСТУ КОМАНДИРОВКИ И ОБРАТНО. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННЫЕ ЗА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРОЕЗДНЫХ БИЛЕТОВ, ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/25339, от 21.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ СВОИМ СОТРУДНИКАМ, РАБОТА КОТОРЫХ НОСИТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР, СТОИМОСТЬ ПРОЕЗДА В ПАССАЖИРСКОМ АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ ВНУТРИГОРОДСКОГО И МЕЖДУГОРОДНОГО СООБЩЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/061153, от 30.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ТЕЛЕФОННЫЕ СЧЕТА ЗА МЕЖДУГОРОДНЫЕ ПЕРЕГОВОРЫ СОТРУДНИКОВ В ЛИЧНЫХ ЦЕЛЯХ, УСЛУГИ БАНКА В ВИДЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ЛИЧНЫЕ СЧЕТА СОТРУДНИКОВ, СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕНИЯ САНИТАРНЫХ КНИЖЕК ЦГСЭН. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЪЕКТ НАЛОГООБ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/15066, от 19.03.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ (ВЛАДЕЛЕЦ ТОРГОВОЙ МАРКИ) ПРИОБРЕЛА СПЕЦИАЛЬНЫЕ ВИТРИНЫ, СТЕЛЛАЖИ И ПАЛЛЕТНЫЕ ВЫКЛАДКИ, НЕСУЩИЕ РЕКЛАМНУЮ СИМВОЛИКУ РАСПРОСТРАНЯЕМОЙ МАРКИ ТОВАРА, КОТОРЫЙ РЕАЛИЗУЕТСЯ ЧЕРЕЗ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВУЮ СЕТЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/90022, от 07.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что при размещении оптовым продавцом рекламного оборудования в торговой точке на возмездной основе (согласно договору аренды оборудования) амортизационные отчисления по данному оборудованию могут рассматриваться в качестве расходов, связанных с получением доходов от сдачи в аренду оборудования. В случае если оптовая организация... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ (ИМПОРТЕР) ЗАНИМАЕТСЯ ПЕРЕПРОДАЖЕЙ ИМПОРТНЫХ АВТОМОБИЛЕЙ, МОТОЦИКЛОВ И ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ К НИМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КАК КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ ПО ВНУТРЕННЕМУ ПЕРЕМЕЩЕНИЮ ТОВАРОВ ТРАНС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/30998, от 29.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что в случае приобретения организацией-поставщиком товара по договору покупки с его последующей доставкой со своего склада на склад покупателя, расходы по транспортировке товара до собственного (арендованного) склада, учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве прямых расходов. Что касается расходов, связанных с... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОДАЖУ ТОВАРОВ ИМПОРТНОГО ПРОИЗВОДСТВА И ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ПОКУПАТЕЛЯМ УСЛУГИ ПО ИХ ОБСЛУЖИВАНИЮ И РЕМОНТУ В ТЕЧЕНИЕ ГАРАНТИЙНОГО СРОКА. ГАРАНТИЙНЫЙ СРОК УСТАНОВЛЕН ЗАВОДОМ-ИЗГОТОВИТЕЛЕМ, НО ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ПРЕДЪЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/119717, от 14.12.07)