Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИЗДАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, КОТОРАЯ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ В ПОДБОРЕ АВТОРОВ ДЛЯ СОЗДАНИЯ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ, В ПОСЛЕДУЮЩЕМ ПРИОБРЕТЕНИИ АВТОРСКИХ ПРАВ НА ВОСПРОИЗВЕДЕНИЕ И РАСПРОСТРАНЕНИЕ ЭТИХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ, В ПРОВЕДЕНИИ РЕДАКЦИОНН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/62867, от 23.12.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИМПОРТ СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПИЩЕВОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРИ ВВОЗЕ КОТОРОЙ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ УПЛАЧИВАЕТ АКЦИЗ. ДАННАЯ ПРОДУКЦИЯ РЕАЛИЗУЕТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДЕЛЯТЬ ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ СУММУ АКЦИЗА В СЧЕТАХ- (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/20447, от 06.03.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что сумма акциза, уплаченная при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, в счетах-фактурах, выставленных покупателю, отдельной строкой не выделяется. Необходимо также иметь в виду, что организация, реализующая на территории РФ такие товары, не является плательщиком акциза и налоговую декларацию по акцизам не представляет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В РФ. АССОРТИМЕНТ ПОСТАВОК ВКЛЮЧАЕТ В СЕБЯ ТОВАРНЫЕ ГРУППЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДС ПО СТАВКАМ 10 И 18% (ДЕТСКИЙ ТРИКОТАЖ). КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ЗАЯВЛЕНИИ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/22443, от 23.03.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИМПОРТНЫЕ ПОСТАВКИ ЖИВЫХ МОРСКИХ ДЕКОРАТИВНЫХ РЫБ И БЕСПОЗВОНОЧНЫХ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ УБЫТКИ, СВЯЗАННЫЕ С ИХ ГИБЕЛЬЮ В ПРОЦЕССЕ ДОСТАВКИ ДАЖЕ ПРИ СОБЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/004115, от 17.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ (КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ), ПОЛУЧЕННЫМ ДЛЯ ИНВЕСТИРОВАНИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВО, ЕСЛИ ПОСЛЕ ЕГО ЗАВЕРШЕНИЯ ОБЪЕКТ БУД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/124750, от 27.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИНЖЕНЕРНУЮ ПОДГОТОВКУ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО ЕЙ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ, ДЛЯ КОМПЛЕКСНОЙ ЖИЛОЙ ЗАСТРОЙКИ. ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДАННЫХ РАБОТ ВОЗНИКЛИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОБРЕМЕНЕНИЯ В ПОЛЬЗУ ОРГАНОВ ГОСВЛАСТИ, БЕЗ КОТОРЫХ У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/711, от 11.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД. ОДНАКО ПРИ РЕГИСТРАЦИИ ЮРЛИЦА ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛИ ЗАЯВЛЕНЫ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, К КОТОРЫМ ПРИМЕНЯЕТСЯ ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ - ПЛАТЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-73, от 24.02.10) По мнению, изложенному в письме Министерства финансов, организация, осуществляющая только те виды предпринимательской деятельности, по которым она уплачивает единый налог на вмененный доход, не обязана представлять в налоговые органы нулевые декларации по видам деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, если они были заявлены при регистрации в учредительных документах, но не ведутся.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КОМИССИОННУЮ ТОРГОВЛЮ АВТОМОБИЛЯМИ, ПРИНАДЛЕЖАЩИМИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ. БУДЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЗНАВАТЬСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ И СЛЕДУЕТ ЛИ ЕЙ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - СОБСТВЕННИКОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/295, от 17.08.07) Министерство финансов РФ сообщает об отсутствии у организации, осуществляющей комиссионную торговлю автомобилями, обязанностей налогового агента в отношении доходов, получаемых от продажи автомобилей физическими лицами - собственниками автомобилей.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КОНЦЕРТНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ. В НЕКОТОРЫХ СЛУЧАЯХ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ЗА СВОЙ СЧЕТ ЭСТРАДНОМУ ИСПОЛНИТЕЛЮ - ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПРОЕЗД К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ КОНЦЕРТНОГО МЕРОПРИЯТИЯ И ОБРАТНО, А ТАКЖЕ ПРОЖИВАНИЕ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ СУММЫ ОПЛАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/389, от 14.11.07) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы оплаты организацией проезда и проживания физическому лицу, предусмотренной заключенным с ним гражданско-правовым договором при проведении концертных мероприятий, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ МЕДИЦИНСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БОЛЕЕ 20 ЛЕТ. В РАМКАХ ДАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ШИРОКИЙ СПЕКТР АМБУЛАТОРНОЙ И СТАЦИОНАРНОЙ МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ В ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТАЕТ 900 ЧЕЛОВЕК, ИЗ КОТОРЫХ 540 ЧЕЛОВЕК - ЭТО МЕДИЦИНСК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/281, от 03.05.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ МОДЕРНИЗАЦИЮ ЗАВОДА, ПРИ ЭТОМ ПРОЦЕСС ПРОИЗВОДСТВА НЕ ПРИОСТАНАВЛИВАЕТСЯ. РАБОТЫ НАЧАЛИСЬ В 2007 Г. И ПРОДЛЯТСЯ ДО 2010 Г. ВСЕ ЗАТРАТЫ В РАМКАХ МОДЕРНИЗАЦИИ ФОРМИРУЮТСЯ ОТДЕЛЬНО. В НИХ ВХОДЯТ: ЗАКУПКА ОБОРУДОВАНИЯ, РАБОТ, УСЛУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/682, от 23.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НА ФОНДОВОМ РЫНКЕ БРОКЕРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК, БАЗИСНЫМ АКТИВОМ ПО КОТОРЫМ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ЦЕННЫЕ БУМАГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-15/3/004424@, от 22.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НАБОР СОТРУДНИКОВ ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВОИХ ИНТЕРЕСОВ В ДРУГИХ РЕГИОНАХ РФ С ПОМОЩЬЮ КАДРОВЫХ АГЕНТСТВ. ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ПЛАНИРУЕТ ОТКРЫВАТЬ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В РЕГИОНАХ И ОРГАНИЗОВЫВАТЬ СТАЦИОНАРНЫЕ РАБОЧИЕ МЕСТА, РАБОТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/669, от 28.10.10) Расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала учитываются в составе прочих расходов. Оплата организацией стоимости проезда и проживания участников собеседования в месте проведения собеседования является доходом, полученным данными лицами в натуральной форме, сумма которого подлежит обложению НДФЛ организацией, которая признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные законодательством для налоговых агентов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НЕСКОЛЬКО ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ТОМ ЧИСЛЕ ЗАСТРОЙЩИКА И ГЕНПОДРЯДЧИКА ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЖИЛЫХ ДОМОВ ПО ДОГОВОРАМ УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ. ГЕНПОДРЯДЧИК ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОР С ЗАСТРОЙЩИКОМ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛОГО ДОМА. В ТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/739, от 10.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НЕСКОЛЬКО ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ХРАНЕНИЮ АВТОМАШИН НА СТОЯНКАХ ПЕРЕВЕДЕНА НА ЕНВД, ПО ОСТАЛЬНЫМ ПРИМЕНЯЕТСЯ ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ С 01.01.2009 ЧИСЛЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3470, от 22.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что среднесписочная численность работников учитывается в целом по организации по всем видам предпринимательской деятельности независимо от того, какой налоговый режим в отношении них применяется.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОБЛАГАЕМУЮ И НЕ ОБЛАГАЕМУЮ НДС ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. КАК СЛЕДУЕТ ЕЖЕМЕСЯЧНО РАССЧИТЫВАТЬ НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ ИЗ БЮДЖЕТА: ИСХОДЯ ИЗ ВЕЛИЧИНЫ ПОЛУЧЕННОЙ (ОПЛАЧЕННОЙ) В ТЕКУЩЕМ МЕСЯЦЕ ВЫРУЧКИ, ОБЛАГАЕМОЙ НДС, ИЛИ ИСХОДЯ ИЗ ВЕЛИЧИНЫ НАЧИСЛЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/21294, от 17.04.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОБЛАГАЕМУЮ И НЕ ОБЛАГАЕМУЮ НДС ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. НАРЯДУ С ДОХОДАМИ ОТ ОБЛАГАЕМОЙ НДС ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ ДОХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО БАНКОВСКИМ ДЕПОЗИТАМ, ПРОЦЕНТОВ, НАЧИСЛЕННЫХ НА ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ДОГОВОРУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/295, от 11.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОБУСТРОЙСТВО АРЕНДОВАННЫХ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ПУТЕМ ПРОИЗВОДСТВА КАПВЛОЖЕНИЙ В ВИДЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ. ПРИ ЭТОМ ПРОЕКТНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ НА РАБОТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ИЗМЕНЕНИЕМ КАПИТАЛЬНЫХ КОНСТРУКЦИЙ, ИНЖЕНЕРНЫХ И КОММУНИКАЦИОННЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/100, от 07.05.09) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли затрат на амортизацию произведенных капитальных вложений при наличии актов приема-сдачи выполненных работ по арендуемому имуществу (помещений) и введении указанных помещений в эксплуатацию.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ОТДЫХУ ДЕТЕЙ И ПОДРОСТКОВ. КАКОВ ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ У ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/038721.1, от 21.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ РАНЕЕ ПРИОБРЕТЕННЫХ В СОБСТВЕННОСТЬ ЦЕННЫХ БУМАГ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ И ЗА СВОЙ СЧЕТ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС СУММЫ ШТРАФОВ И ПЕНЕЙ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-14/77884, от 03.12.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, суммы штрафов и пеней, полученные организацией при осуществлении операций купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет не подлежат обложению НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ НА ЭКСПОРТ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДС ПО СТАВКЕ 0 %. В КАКОЙ МОМЕНТ ДОЛЖНА ПРОИЗВОДИТЬСЯ РЕГИСТРАЦИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР В КНИГЕ ПРОДАЖ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/180, от 05.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ С АКЦИЯМИ, НЕ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРЦБ. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ЭМИТЕНТА СОСТОИТ ИЗ ОБЫКНОВЕННЫХ И ПРИВИЛЕГИРОВАННЫХ АКЦИЙ С РАЗНЫМ НОМИНАЛОМ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОПРЕДЕЛЯТЬ РАСЧЕТНУЮ СТОИМОСТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/700, от 19.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ, КАК ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС, ТАК И НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ. ДОЛЯ СОВОКУПНЫХ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС, НЕ ПРЕВЫШАЕТ 5% ОБЩЕЙ ВЕЛИЧИНЫ СО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/43215, от 17.06.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ПО НДС. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС? ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕ ПРИНЯТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/06151, от 25.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС И НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ ДАННЫМ НАЛОГОМ, А ТАКЖЕ ОПЕРАЦИИ ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ТЕРРИТОРИЯ РФ. В ЦЕЛЯХ РЕАЛИЗАЦИИ П. 4 СТ. 170 НК РФ СЛЕДУЕТ ЛИ В СОСТАВЕ 5% (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/223, от 14.09.09)