Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕВЕЛА КВАРТИРЫ, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЕЙ, В НЕЖИЛОЙ ФОНД ДЛЯ ТОГО, ЧТОБЫ СДАВАТЬ ИХ В АРЕНДУ В КАЧЕСТВЕ ОФИСНЫХ ПОМЕЩЕНИЙ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПЕРЕВОДОМ ПОМЕЩЕНИЙ ИЗ ЖИЛЫХ В НЕЖИЛЫЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105021, от 28.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕВЕЛА РАБОТНИКА ИЗ ГОЛОВНОГО ОФИСА В ФИЛИАЛ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ СТАВОК УЧИТЫВАТЬ ДОХОД РАБОТНИКА, НАЧИСЛЕННЫЙ В ГОЛОВНОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/068074@, от 18.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЕТ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА В КАЧЕСТВЕ ВСТУПИТЕЛЬНОГО ВКЛАДА В НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ПАРТНЕРСТВО. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПЕРЕДАННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ВКЛАД ПОДЛЕЖИТ ВОЗВРАТУ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ЕЕ ВЫХО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/538, от 19.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА ВЕКСЕЛЬ, КОТОРЫЙ НАХОДИЛСЯ В ЗАЛОГЕ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/68518, от 25.10.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае передачи векселя третьего лица в счет оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги) передающая организация осуществляет операцию по реализации ценной бумаги, которая не облагается налогом на добавленную стоимость.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЯМ ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЕЙ ОБЪЕКТЫ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОЙ СФЕРЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 8 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 265 НК РФ УБЫТКИ В СУММЕ НЕДОНАЧИСЛЕННОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/2594, от 13.01.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация не вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль убытки в сумме недоначисленной амортизации в случае передачи муниципальному образованию принадлежащих ей объектов социально-культурной сферы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ НДС У ПРИНИМАЮЩЕЙ СТОРОНЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/063175, от 04.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА ПОСТАВЩИКУ ВЕКСЕЛЬ БАНКА В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА ПОСТАВЛЕННЫЕ ЕЙ ТОВАРЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ К НАЛОГОВОМУ ВЫЧЕТУ СУММ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/83009, от 20.12.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЛА СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, ТРЕТЬЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА. ПРАВОМЕРНО ЛИ В ДАННОЙ СИТУАЦИИ ВКЛЮЧЕНИЕ В СОСТАВ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/69502, от 11.12.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕХОДИТ НА АВТОМАТИЗИРОВАННУЮ СИСТЕМУ УЧЕТА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, В ЧАСТНОСТИ, ИЗМЕНИТЬ МЕТОД ОЦЕНКИ МАТЕРИАЛОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/005962, от 25.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛИЛА ЕДИНЫЙ НАЛОГ, УПЛАЧИВАЕМЫЙ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРИ ЭТОМ В ПЛАТЕЖНОМ ПОРУЧЕНИИ НА УПЛАТУ НАЛОГА ВМЕСТО КБК 1030110 (ЕДИНЫЙ НАЛОГ, РАСПРЕДЕЛЯЕМЫЙ ПО УРОВНЯМ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/15879, от 11.03.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛИЛА РАБОТНИКУ ПО ДОГОВОРУ БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ. ВОЗВРАТ ЗАЙМА ПРОИСХОДИТ ЕЖЕМЕСЯЧНО ПУТЕМ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. КАКУЮ СТАВКУ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ ЦБ РФ НЕОБХОДИМО ПРИМЕНЯТЬ ПРИ РАСЧЕТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/109494, от 16.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ ВЗНОСЫ В НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД (НПФ) ПО ДОГОВОРАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ. ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ УЧИТЫВАЮТСЯ НА ИМЕННЫХ СЧЕТАХ УЧАСТНИКОВ. ТЕКУЩИЕ ВЗНОСЫ ПЕРЕЧИСЛЯЮТСЯ В НПФ ЕЖЕКВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/59, от 20.08.09) Министерство финансов РФ информирует: 1. В случае если начисление единовременного взноса в пользу работника в негосударственный пенсионный фонд производится до увольнения работника, то сумма взноса облагается ЕСН. Если начисление взноса производится после увольнения работника, то сумма взноса не является объектом обложения ЕСН. 2. Расторжение договоров негосударственного пенсионного обеспечения с одними работниками и перераспределение взносов на именные пенсионные счета других работников не является основанием для проведения перерасчета сумм ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ РАБОТНИКАМ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ НА БАНКОВСКИЕ КАРТЫ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ДОХОДОМ РАБОТНИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ ПЛАТЕЖИ БАНКУ ЗА ВЫПУСК КАРТ И ЗА ЕЖЕГОДНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-255, от 28.10.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА В 2008 ГОДУ С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В 2007 ГОДУ ОНА ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА НА НИХ КОТТЕДЖЕЙ С ПОСЛЕДУЮЩЕЙ РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И КОТТЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/051076, от 28.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА, ВПОСЛЕДСТВИИ ДОЛЯ АКЦИЙ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ДРУГИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, СОСТАВИЛА 28,57%. СОГЛАСНО ПОДП. 14 П. 3 СТ. 346.12 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ТАКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/32868, от 20.06.03) Настоящим письмом разъясняются некоторые вопросы, связанные с переходом на упрощенную систему налогообложения. Если при учреждении акционерного общества и образовании его имущества доля учредителей, являющихся юридическими лицами и относящихся согласно п. 2 ст. 11 НК РФ к организациям, в уставном капитале общества составляет не более 25%, оно вправе с 01.01.03 г. при соблюдении иных ограничений... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НУЖНО ЛИ ВОССТАНАВЛИВАТЬ СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ДО ПЕРЕХОДА НА УСН И ПРИНЯТЫЕ К ВЫЧЕТУ, ЕСЛИ ПОМЕЩЕНИЕ ВВЕДЕНО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕНН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/19155, от 25.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если имущество, приобретенное для производственной деятельности организацией, перешедшей впоследствии на упрощенную систему налогообложения, использовано для операций, не подлежащих налогообложению, то суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Необходимо иметь в виду, что по недоамортизированному имуществу сумма налога подлежит восстановлению в части, приходящейся на остаточную стоимость такого имущества.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СЛЕДУЕТ ЛИ СУММУ НДС, УКАЗАННУЮ ПОКУПАТЕЛЕМ В ПЛАТЕЖНОМ ПОРУЧЕНИИ, ПЕРЕЧИСЛИТЬ В БЮДЖЕТ, ВЫСТАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ И СДАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС ЗА СООТВЕТСТВУЮЩИЙ ПЕРИОД? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/10465, от 19.02.04) Данным письмом УМНС РФ по г. Москве информирует о том, что у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанность по составлению счетов-фактур, книг покупок и книг продаж не возникает, т.к. они не являются плательщиками НДС. В связи с этим при реализации с 1 января 2003 года товаров указанными организациями счета-фактуры покупателям не выставляются и расчеты с ними осуществляются без выделения в первичных учетных документах сумм налога на добавленную стоимость.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОНА НЕ ВЕДЕТ. ОСНОВНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ - ПОЖЕРТВОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ВЕДЕНИЕ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/63297, от 06.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком ЕСН. 2. Объектом обложения страховыми взносами в ПФР и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. При этом в случае если организация не ведет коммерческую деятельность и, соответственно, не формирует налоговую базу по налогу на прибыль, выплаты и вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам не подлежат исключению из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА ЦЕНТРАЛИЗОВАННУЮ УПЛАТУ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОПС ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ ЗА ЧАСТЬ ФИЛИАЛОВ, У КОТОРЫХ БЫЛИ ЗАКРЫТЫ РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА. САЛЬДО РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ФИЛИАЛОВ БЫЛО ПЕРЕДАНО В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/73, от 23.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА С КАССОВОГО МЕТОДА ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НА МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, НЕ УЧТЕННЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ КАССОВОГО МЕТОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/89146, от 10.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (С ПРИМЕНЕНИЕМ МЕТОДА НАЧИСЛЕНИЯ). КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЦЕННЫХ БУМАГ, КОТОРЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ УЧЛА В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/002514@, от 16.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ В 2010 Г. ПРОИЗВОДИТЬ РАБОТНИКАМ ВЫПЛАТЫ, КОТОРЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С П. П. 21 - 29 СТ. 270 НК РФ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ В РАСХОДАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЮТСЯ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, УПЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/137, от 15.03.10) Согласно письму Министерства Финансов РФ, при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов могут быть учтены страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не учитываются в расходах по налогу на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ВВЕСТИ ВАХТОВЫЙ МЕТОД ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТ И УСТАНОВИТЬ НАДБАВКУ ВЗАМЕН СУТОЧНЫХ В РАЗМЕРЕ БОЛЕЕ 100% ОТ ДНЕВНОЙ ТАРИФНОЙ СТАВКИ (ОКЛАДА) ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ ПРЕБЫВАНИЯ В МЕСТАХ ПРОИЗВОДСТВА РАБОТ В ПЕРИОД ВАХТЫ. 1. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/58, от 11.03.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что надбавки за вахтовый метод работы в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не облагаются ЕСН и налогом на доходы физических лиц. Указанные надбавки относятся в целях налогообложения прибыли к расходам на оплату труда.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА С ФИЗЛИЦОМ - РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ КАМЕРУН. УСЛУГИ БУДУТ ОКАЗЫВАТЬСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РФ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ВЫПЛАТА ДОХОДА ИНОСТРАННОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ЗА УСЛУГИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ ЗА ПРЕДЕЛАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 13.05.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ЗАКЛЮЧИТЬ В 2010 Г. ДОГОВОР С ГЛАВНЫМ РАСПРЕДЕЛИТЕЛЕМ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО БЮДЖЕТНОГО ФОНДА КВОТИРОВАНИЯ РАБОЧИХ МЕСТ СУБЪЕКТА РФ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СОХРАНЕНИЕ (МОДЕРНИЗАЦИЮ) СУЩЕСТВУЮЩИХ РАБОЧИХ МЕСТ ДЛЯ ИНВАЛИДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/456, от 13.07.10)