Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ ОТ 01.06.2009 ОБЯЗАЛАСЬ 01.06.2010 ПРИОБРЕСТИ АКЦИИ, ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, У ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ОДНАКО КУПЛЯ-ПРОДАЖА В НАЗНАЧЕННЫЙ СРОК НЕ СОСТОЯЛАСЬ, И СТОРОНЫ ЗАКЛЮЧИЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/679, от 01.11.10) В целях исчисления налога на прибыль датой определения всех существенных условий договора будет считаться дата подписания дополнительного соглашения к основному договору.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА ПОЛУЧАЕТ ЕДИНЫЙ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС (ЗАВОД), В СОСТАВ КОТОРОГО ВХОДЯТ ЗДАНИЯ И СООРУЖЕНИЯ, ИНЖЕНЕРНЫЕ КОММУНИКАЦИИ, ОБОРУДОВАНИЕ, ИМЕЮЩИЕ РАЗЛИЧНЫЕ СРОКИ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, УЧИТЫВАЯ, ЧТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/692, от 24.09.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если предметом лизинга является имущественный комплекс, коэффициент ускоренной амортизации может применяться в отношении каждого амортизируемого объекта основных средств, входящего в комплекс, за исключением основных средств, относящихся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае если амортизация по ним начисляется нелинейным методом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ ПРИОБРЕТАЕТ У ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ РЕЗИДЕНТОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ДОЛЮ В ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА НЕЖИЛОЕ АДМИНИСТРАТИВНОЕ ЗДАНИЕ, НАХОДЯЩЕЕСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПРИ ЭТОМ ОПЛАТА ЗА ПРИОБРЕТА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/72466, от 16.08.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, российская организация, приобретающая у иностранной организации - нерезидента долю в праве собственности на нежилое административное здание, находящееся на территории РФ, обязана уплатить в бюджет НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПЛАЧИВАЕТ ЗА РАБОТНИКОВ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА АККУМУЛИРУЮТСЯ НА ИМЕННЫХ СЧЕТАХ РАБОТНИКОВ. ВЗНОСЫ ПРИЗНАЮТСЯ РАСХОДАМИ НА ОПЛАТУ ТРУДА, УЧИТЫВАЕМЫМИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/143, от 14.10.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, работодатель вправе учитывать для целей налогообложения прибыли суммы взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с негосударственными пенсионными фондами. При прекращении трудового договора между организацией и работником и расторжении с работником договора негосударственного пенсионного обеспечения взносы, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ ОТСТУПНОГО ПОЛУЧИЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ. С МОМЕНТА ПРИОБРЕТЕНИЯ ДАННЫЕ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ НЕ ИСПОЛЬЗОВАЛИСЬ В ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ВПОСЛЕДСТВИИ ОНИ БЫЛИ ПЕРЕДАНЫ ПО ДОГОВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/64, от 18.04.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ-НЕРЕЗИДЕНТОМ ПЕРЕРАБАТЫВАЕТ САХАР-СЫРЕЦ, ПОМЕЩЕННЫЙ ПОД ТАМОЖЕННЫЙ РЕЖИМ ПЕРЕРАБОТКИ НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ, А ТАКЖЕ НА ОСНОВАНИИ АГЕНТСКОГО СОГЛАШЕНИЯ (ПРИЛОЖЕНИЯ К ДОГОВОРУ ПЕРЕРАБОТКИ) С ТЕМ ЖЕ КОНТРАГЕНТОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/185, от 23.07.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что операции по реализации работ по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, облагаются НДС по ставке в размере 0 % (при условии представления в налоговые органы соответствующих документов), а услуги агента - по ставке в размере 18 %.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ДИРЕКТОРОВ И ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ВЫПЛАТИЛА СТРАХОВУЮ ПРЕМИЮ СТРАХОВЩИКУ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА КОНКРЕТНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦ НЕ ОПРЕДЕЛЕН И ПОЛНАЯ ГОДОВАЯ ПРЕМИЯ УКАЗАНА БЕЗ ДЕТАЛИЗАЦИИ НА СУММЫ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/386, от 23.12.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы страховых выплат по договору страхования ответственности директоров и должностных лиц облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ УСТУПКИ ТРЕБОВАНИЯ ПРИОБРЕЛА ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА, КОТОРЫЙ НЕ СМОГЛА ВЗЫСКАТЬ ВСЛЕДСТВИЕ ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ-ДОЛЖНИКА. КАКАЯ ИЗ НОРМ НК РФ (ПП. 2 П. 2 СТ. 265 ИЛИ ПП. 7 П. 2 СТ. 265) ПОДЛЕЖИТ ПРИМЕНЕНИЮ ПРИ СПИСАНИИ БЕЗНАД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/176, от 23.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ МНОГОЭТАЖНОГО ЗДАНИЯ ПРИОБРЕЛА ОФИСНОЕ ПОМЕЩЕНИЕ. КОНСТРУКЦИЯ ЗДАНИЯ СОСТОИТ ИЗ МОНОЛИТНОГО ЖЕЛЕЗОБЕТОНА С ФАСАДНОЙ ОТДЕЛКОЙ СОГЛАСНО КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДАННАЯ КАТЕГОРИЯ ЗДАНИЙ ОТНОСИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/207, от 03.12.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ ФАКТОРИНГА ПОЛУЧАЕТ ОТ БАНКА ФИНАНСИРОВАНИЕ ПОД УСТУПКУ ДЕНЕЖНОГО ТРЕБОВАНИЯ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕННОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ БАНКУ НА ОСНОВАНИИ ВЫСТАВЛЯЕМЫХ ИМ ЕЖЕМЕСЯЧНО СЧЕТОВ-ФАКТУР КОМИССИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/136, от 13.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ИТОГАМ 2007 ГОДА ВЫПЛАЧИВАЕТ В 2008 ГОДУ ДИВИДЕНДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УДЕРЖАНИЯ НДФЛ С СУММ ДИВИДЕНДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/021770, от 05.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ИТОГАМ 2009 Г. ПОЛУЧИЛА УБЫТОК. СОГЛАСНО СТ. 283 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ПОНЕСШИЕ УБЫТОК В ПРЕДЫДУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ, ВПРАВЕ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ТЕКУЩЕГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА НА ВСЮ СУММУ ПОЛУЧЕННОГО ИМИ УБЫТКА ИЛИ НА ЧАСТЬ ЭТОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/276, от 19.04.10) по мнению Министерства финансов, налогоплательщик, получивший убыток подлежащий переносу на будущее, вправе на всю сумму неперенесенного убытка (либо его ее часть) уменьшить сумму налоговой базы в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период текущего года.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ИТОГАМ ПРОВЕДЕННОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОПРИХОДОВАЛА РАНЕЕ НЕ УЧТЕННЫЙ ОБЪЕКТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, РЫНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРОГО ОПРЕДЕЛЕНА НЕЗАВИСИМЫМ ОЦЕНЩИКОМ. ВОЗМОЖНО ЛИ НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ПО УКАЗАННОМУ ОСНОВНОМУ СРЕДСТВУ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/198, от 18.03.08) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности амортизации в налоговом учете основных средств, выявленных в результате инвентаризации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО КОЛЛЕКТИВНЫМ И ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ ПРИ УХОДЕ В ЕЖЕГОДНЫЙ ОСНОВНОЙ ОТПУСК МАТПОМОЩЬ НА ЛЕЧЕНИЕ. ПОМОЩЬ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ РАЗ В ГОД ПО ЗАЯВЛЕНИЮ РАБОТНИКА В РАЗМЕРЕ 50 - 100% ТАРИФНОЙ СТАВКИ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СТАЖА И ХА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/549, от 27.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ПРАВИЛАМ ФИНАНСИРОВАНИЯ В 2007 ГОДУ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ МЕР ПО СОКРАЩЕНИЮ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ТРАВМАТИЗМА И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ РАБОТНИКОВ И САНАТОРНО-КУРОРТНОГО ЛЕЧЕНИЯ РАБОТНИКОВ, ЗАНЯТЫХ НА РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ И (ИЛИ) ОПАСНЫМИ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/568, от 14.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО РЕШЕНИЮ СУДА ВЫПЛАТИЛА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ, ПРИ ЭТОМ НЕ БЫЛ УДЕРЖАН НДФЛ С СУММЫ ВЫПЛАТ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НДФЛ С ПОЛУЧЕННЫХ СУММ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ В УКАЗАННОЙ СИТУАЦИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/225, от 17.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО РЕШЕНИЮ СУДА ВЫПЛАТИЛА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ НЕУСТОЙКУ ЗА НАРУШЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА О ЗАЩИТЕ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ НЕУСТОЙКА НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/75397, от 08.08.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, сумма неустойки, выплаченной организацией физическому лицу по решению суда, является доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц, на общих основаниях.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО РЕШЕНИЮ СУДА ПОЛУЧИЛА ОТ ЗАКАЗЧИКА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ВИДЕ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ ЗА НЕВЫПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРАМ (ЗА ПЕРИОД 1995-1998 ГОДОВ), ЗА ВЫПОЛНЕННЫЕ РАБОТЫ, КОТОРЫЕ НДС НЕ ОБЛАГАЛИСЬ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДС УКАЗАННЫЕ ДЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/51181, от 17.09.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО РЕШЕНИЮ УЧРЕДИТЕЛЕЙ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ВЫПЛАТИЛА НЕКОТОРЫМ РАБОТНИКАМ ПРЕМИИ ЗА ДОБРОСОВЕСТНОЕ ОТНОШЕНИЕ К РАБОТЕ, КОТОРЫЕ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ТАКИЕ ПРЕМИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-15/629, от 26.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО СЛУЧАЮ ЮБИЛЕЙНЫХ ИЛИ ДРУГИХ ПАМЯТНЫХ ДАТ ДАРИТ ПОДАРКИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, КОТОРЫЕ СОСТОЯТ ЛИБО НЕ СОСТОЯТ С НЕЙ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ. В ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ СТОИМОСТЬ ПОДАРКА ПРЕВЫШАЕТ 4000 РУБ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ УПЛАЧИВАТЬ НДФЛ СО С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/295, от 08.10.08) Министерство финансов РФ информирует, что организация, от которой физическое лицо (как являющееся ее работником, так и не являющиеся таковым) получает доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, не является налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПО СОГЛАШЕНИЮ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСТУПНОГО ПЕРЕДАЕТ ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/090182, от 26.08.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАЛА В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ЗА I КВАРТАЛ 2007 ГОДА УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ В СВЯЗИ С ЛИКВИДАЦИЕЙ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В РАЗЛИЧНЫХ РЕГИОНАХ РФ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ЗАЧЕТ (ВОЗВРАТ) АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА II КВАРТАЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/050640, от 30.05.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДПИСАЛА КОНТРАКТ НА ПОСТАВКУ ОБОРУДОВАНИЯ ДЛЯ НОВОЙ СТРОЯЩЕЙСЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ЛИНИИ С ИНОСТРАННЫМ ПОСТАВЩИКОМ. ОДНИМ ИЗ УСЛОВИЙ ПОСТАВКИ ОБОРУДОВАНИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ОТКРЫТИЕ ПОКРЫТОГО БЕЗОТЗЫВНОГО ДОКУМЕНТАРНОГО ВАЛЮТНОГО АККРЕДИТИВА В ПОЛЬЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/196, от 27.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДРЯДНЫМ СПОСОБОМ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, КОТОРЫЙ ПОСЛЕ ВВЕДЕНИЯ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ БУДЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬСЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115096, от 22.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОКУПАЕТ АКЦИИ НЕПОСРЕДСТВЕННО У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ И ДОЛЖНА ЛИ ОНА НАПРАВЛЯТЬ СВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ О СУММАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ЗА ПРИОБРЕТЕННЫЕ У НИХ АКЦИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/104, от 24.04.08) Министерство финансов РФ информирует, что организация, приобретающая у физических лиц ценные бумаги на основании договоров купли-продажи без заключения договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление и т.д., не является налоговым агентом.