Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ ДОХОДЫ ОТ БЕЛОРУССКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПОСТОЯННОГО МЕСТОПРЕБЫВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ О (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/37827, от 01.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что для подтверждения постоянного местопребывания российской организации в РФ в целях избежания двойного налогообложения, юридическому лицу необходимо обратиться в Управление международных налоговых отношений МНС России, приложив к запросу копию контракта, обосновывающего получение доходов в другом государстве и справку налогового органа о постановке организации на налоговый учет с указанием юридического адреса и ИНН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ КРЕДИТЫ В РАМКАХ ОТКРЫТОЙ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ. КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДО 01.09.2008, А КРЕДИТЫ ПОЛУЧЕНЫ ПОСЛЕ УКАЗАННОЙ ДАТЫ. С КАКОГО МОМЕНТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИМЕНЯЮТСЯ ПОЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/127, от 12.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ ОТ РАЗНЫХ ПОСТАВЩИКОВ ТОВАРЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДС ПО РАЗНЫМ СТАВКАМ, И ФОРМИРУЕТ ДОРОЖНЫЙ НАБОР ДЛЯ МЯГКИХ КОНТАКТНЫХ ЛИНЗ. КАКУЮ СТАВКУ НДС НЕОБХОДИМО ПРИМЕНЯТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ДАННОГО НАБОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/102961, от 02.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА ОБОРУДОВАНИЕ, НАХОДЯЩЕЕСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ. В КАКОЙ МОМЕНТ ЕЙ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ В СЛУЧАЕ ЗАДЕРЖКИ УПЛАТЫ ДАННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА 2 - 3 М (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/820, от 20.11.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для организации, применяющей метод начисления, датой признания расходов в виде лизинговых платежей является дата расчетов в соответствии с условиями договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ ПО КОНТРАКТАМ ТОВАРЫ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ТРАНСПОРТИРОВКУ ВВОЗИМЫХ ТОВАРОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТОРОННЯЯ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС УСЛУГ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/1-12, от 08.06.07) Министерство финансов сообщает, что налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов облагаются услуги по транспортировке ввозимых сторонней российской организацией из республики Беларусь товаров. При этом покупатели таких услуг имеют право на налоговый вычет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ СУБСИДИИ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ ЗАТРАТ ЗА УСЛУГИ ПО ПЕРЕРАБОТКЕ ТВЕРДЫХ БЫТОВЫХ ОТХОДОВ, ОБРАЗУЮЩИХСЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАСЕЛЕНИЯ ГОРОДСКОГО ОКРУГА, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ИЗ БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/800, от 10.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ОТ ПОСТАВЩИКОВ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ ПОСЛЕ ЗАВЕРШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА. В КАКОМ ПЕРИОДЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПРАВО НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДС? КАК ПОДТВЕРДИТЬ НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПОЛУЧЕНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ОТПРАВЛЕННОГО ПО ПОЧТЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/036466, от 20.04.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что подтверждением даты получения счета-фактуры, направленного поставщиком по почте, может являться конверт с проставленным на нем штемпелем почтового отделения, через которое получен счет-фактура.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЛА ЗАЙМЫ ОТ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. ЧАСТЬ ПОЛУЧЕННЫХ СРЕДСТВ ИСПОЛЬЗОВАЛАСЬ, В ЧАСТНОСТИ, ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ АКЦИЙ (ДОЛЕЙ) РОССИЙСКИХ ЭМИТЕНТОВ. В ДАЛЬНЕЙШЕМ ЧАСТЬ ПАКЕТА АКЦИЙ БЫЛА РЕАЛИЗОВАНА. КАК В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-03/1/728, от 05.11.09) Министерство финансов РФ информирует, что расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки обязательств по кредитным договорам и договорам займа, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также проценты по таким договорам могут быть учтены в качестве внереализационных расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА АВАНС ОТ ИНОФИРМЫ, НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЗА ПЕРЕВОД НА РУССКИЙ ЯЗЫК ИНСТРУКЦИЙ ДЛЯ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ОНЛАЙНОВЫХ СИСТЕМ И ДРУГОГО МАТЕРИАЛА. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ СУММА ПОЛУЧЕННОГО АВАНСА В НАЛОГОВУЮ БАЗ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/28202, от 27.05.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА БЕЗВОЗМЕЗДНО В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ, ИМЕЮЩЕГО ДОЛЮ БОЛЕЕ 50% УСТАВНОГО КАПИТАЛА. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПОЛУЧЕННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/318, от 15.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА БЮДЖЕТНЫЕ СРЕДСТВА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЦЕЛЕВЫХ МЕРОПРИЯТИЙ ПО МОБИЛИЗАЦИОННОЙ ПОДГОТОВКЕ В СООТВЕТСТВИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ КОНТРАКТОМ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) В РАМКАХ МО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/78689, от 03.12.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, реализация товаров (работ, услуг) в рамках мобилизационных заказов в соответствии с заключенными договорами в целях обеспечения мобилизационной подготовки и мобилизации признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ В СОБСТВЕННОСТИ Г. МОСКВЫ, ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ ПРОГРАММ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ДОХОД, ПОДЛЕЖАЩИЙ ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-05/078880.1, от 20.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ В СОБСТВЕННОСТИ СОТРУДНИКА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ДОХОД ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/061167, от 30.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ИМУЩЕСТВО. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ ПО СОДЕРЖАНИЮ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ДАННОГО ИМУЩЕСТВА? ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ СОБСТВЕННИКУ СУММУ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО, КОТОРУЮ ОН УПЛАТИЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/000184@, от 09.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА В ЛИЗИНГ ИМУЩЕСТВО, УЧИТЫВАЕМОЕ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ. ДО ВВОДА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ИМУЩЕСТВО ДОЛЖНО ПРОЙТИ ПЛАНОВЫЙ РЕМОНТ И ОРГАНИЗАЦИИ НЕОБХОДИМО УПЛАТИТЬ ТРИ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖА. РАСХОДЫ ПО РЕМОНТУ НЕСЕТ ЛИЗИНГОПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/646, от 21.11.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества связана с необходимостью доведения его до состояния, в котором оно пригодно к использованию, то лизинговые платежи по нему до ввода в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА В ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ВЕДЕНИЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, ПРИ ЭТОМ ЕЕ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ПОЛНОСТЬЮ СОСТОИТ ИЗ ВКЛАДА ОРГАНИЗАЦИИ, ПЕРЕДАВШЕЙ ЭТО ИМУЩЕСТВО. НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ АМОРТИЗАЦИЯ ПО ДАННОМУ ИМУЩЕСТВУ? КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/046352.1, от 15.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ВЫГОДУ ПО БЕСПРОЦЕНТНОМУ ЗАЙМУ. НУЖНО ЛИ ЕЙ УЧИТЫВАТЬ ЭТУ ВЫГОДУ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/95315, от 23.12.05) Согласно разъяснениям Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве для целей налогообложения прибыли не учитывается выгода по беспроцентному займу.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ВЫПИСКУ ИЗ ЕГРЮЛ О СВОЕМ ДОЛЖНИКЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПЛАТОЙ ЗА ПОЛУЧЕНИЕ ЭТОЙ ВЫПИСКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/95335, от 22.12.05) Из письма Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве следует, что расходы, произведенные в связи с оплатой услуг по получению из Единого государственного реестра юридических лиц сведений об организации-должнике, не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ГРАНТ ОТ ФОНДА ДЖОНА Д. И КЭТРИН Т. МАКАРТУРОВ (США). ЭТИ СРЕДСТВА ЯВЛЯЮТСЯ ТРЕТЬИМ ТРАНШЕМ ПО ГРАНТОВОМУ СОГЛАШЕНИЮ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ С ФОНДОМ В 2007 ГОДУ И ПРЕДУСМАТРИВАЮЩЕМУ ПРОВЕДЕНИЕ ЕЖЕГОДНЫХ КОНФЕРЕНЦИЙ В ТЕЧЕНИЕ 2007-2009 ГОДО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/063513, от 23.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДЕНЕЖНОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ ЗА УТРАЧЕННОЕ В ПРОЦЕССЕ ХРАНЕНИЯ ИМУЩЕСТВО. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ОБЯЗАННОСТЬ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ, УДЕРЖАНИЮ И УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ НДС? ЕСЛИ ДА, ТО ВПРАВЕ ЛИ ФИРМА ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/76331, от 26.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, денежные средства, полученные организацией за утраченные в процессе хранения товары, подлежат обложению НДС. Что касается налоговых вычетов по НДС, то организация вправе произвести такие вычеты на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком, при условии, что приобретенные товары оплачены, приняты на учет и используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДОЛГОСРОЧНЫЙ ЗАЕМ В РУБЛЯХ. ПРИ ЭТОМ В ДОГОВОРЕ УКАЗАНА СУММА В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ, ВОЗВРАТИТЬ КОТОРУЮ НУЖНО В РУБЛЯХ ПО КУРСУ НА ДАТУ ОПЛАТЫ. В БУХУЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ЕЖЕМЕСЯЧНО ПРОИЗВОДИТ ПЕРЕОЦЕНКУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ОТРАЖАЕТ КУРСОВЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/124, от 12.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЗАЕМ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ И ВЫПЛАЧИВАЕТ ЕМУ СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ПРОЦЕНТЫ, КОТОРЫЕ ОТНОСИТ К РАСХОДАМ, УМЕНЬШАЮЩИМ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ. СЛЕДУЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ УПЛАЧИВАТЬ ЕСН С СУММ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ УЧРЕДИТЕЛЮ В КАЧЕСТВЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОГОВО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/61, от 30.12.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЗАЕМ ПОД ЗАЛОГ ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО ЕЙ ИМУЩЕСТВА. ПРИ НАСТУПЛЕНИИ СРОКА ПОГАШЕНИЯ ЗАЙМА ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЛОГОДАТЕЛЬ ОБНАРУЖИЛА, ЧТО ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЬ СКРЫЛСЯ ВМЕСТЕ С ЗАЛОЖЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ. ОРГАНИЗАЦИЯ-ЗАЛОГОДАТЕЛЬ, ЯВЛЯЯСЬ ДОЛЖНИКОМ ПО ОБЕС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/18940, от 04.04.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА СУБСИДИИ В РАМКАХ ДОГОВОРОВ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СУБСИДИЙ. ОТНОСЯТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ СУБСИДИИ К ЦЕЛЕВЫМ ПОСТУПЛЕНИЯМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/547, от 24.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ИМУЩЕСТВО ПО ДОГОВОРУ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ. СОГЛАСНО П. 2 СТ. 248 НК РФ ИМУЩЕСТВО СЧИТАЕТСЯ ПОЛУЧЕННЫМ БЕЗВОЗМЕЗДНО, ЕСЛИ ПОЛУЧЕНИЕ ЭТОГО ИМУЩЕСТВА НЕ СВЯЗАНО С ВОЗНИКНОВЕНИЕМ У ПОЛУЧАТЕЛЯ ОБЯЗАННОСТИ ПЕРЕДАТЬ ИМУЩЕСТВО ПЕРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/77, от 04.02.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при получении по договору в безвозмездное пользование имущества налогоплательщик включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, вне зависимости от того, является такой договор срочным или бессрочным.