Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ОФИСНЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ В АРЕНДУ ИНОСТРАННЫМ КОМПАНИЯМ - РЕЗИДЕНТАМ ГЕРМАНИИ, ФРАНЦИИ, ШВЕЙЦАРИИ И ШВЕЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНИТЬ ЛЬГОТУ, УСТАНОВЛЕННУЮ В ПУНКТЕ 1 СТАТЬИ 149 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/86950, от 03.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ РАБОТНИКАМ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ЗАЙМЫ С ПОСЛЕДУЮЩИМ ЕЖЕМЕСЯЧНЫМ ПОГАШЕНИЕМ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАННОСТЬ ПО РАСЧЕТУ И УДЕРЖАНИЮ НДФЛ С СУММ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ЗАЕМ ИСПОЛЬЗОВАН НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ (РАБОТНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/217, от 21.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ РАБОТНИКАМ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРОВ ЗАЕМЩИКИ САМОСТОЯТЕЛЬНО ИСЧИСЛЯЮТ МАТЕРИАЛЬНУЮ ВЫГОДУ ОТ СУММ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ И УПЛАЧИВАЮТ НДФЛ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ЕЖЕГОДНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/226, от 12.07.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при получении налогоплательщиком от организации дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, на организацию возлагаются обязанности налогового агента. При этом статус организации как налогового агента не может быть изменен положениями договора займа, заключаемого между работодателем и работником.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ РАБОТНИКАМ С НЕНОРМИРОВАННЫМ РАБОЧИМ ДНЕМ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОТПУСКА, КОТОРЫЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ. ПРИ ЭТОМ РАБОТА ЗА ПРЕДЕЛАМИ НОРМАЛЬНОЙ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТИ РАБОЧЕГО ДНЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПО УСТНОМУ РАСПОРЯЖЕНИЮ РАБОТОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/17, от 06.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ РАБОТНИКУ ЦЕЛЕВОЙ ЗАЕМ (КРЕДИТ) НА СТРОИТЕЛЬСТВО ИЛИ ПРИОБРЕТЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ЖИЛОГО ДОМА, КВАРТИРЫ ИЛИ ДОЛЕЙ В НИХ. НЕОБХОДИМА ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ ДОВЕРЕННОСТЬ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ НДФЛ С ДОХОДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/228, от 12.07.07) Министерство финансов РФ информирует, что при получении налогоплательщиком от организации дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, организация является налоговым агентом. В отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами, израсходованными налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилья налоговая ставка составляет 13 % на основании документов, подтверждающих целевое использование средств. При отсутствии подтверждающих документов доход подлежит налогообложению по ставке 35 %.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ СВОИМ ПОКУПАТЕЛЯМ ФИКСИРОВАННУЮ СКИДКУ ОТ ОБЩЕЙ СТОИМОСТИ ПОСТАВОК ЗА ГОД ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ТОВАРОВ ПОСЛЕ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ УКАЗАННОЙ СКИДКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ-ПРОДАВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/32445, от 05.05.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ЗАЙМЫ С ПОСЛЕДУЮЩИМ ЕЖЕМЕСЯЧНЫМ ПОГАШЕНИЕМ РАВНЫМИ ДОЛЯМИ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ОНА НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ОТНОШЕНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ, ПОЛУЧЕННОЙ РАБОТНИКАМИ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/101, от 02.04.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. При получении налогоплательщиком от организации дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, организация является налоговым агентом. В случае если помимо выдачи беспроцентного займа организация осуществляет выплату налогоплательщику иных доходов (например, заработной платы), то из таких выплат должен удерживаться НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. 2. Материальная выгода, возникающая у работника при получении им беспроцентного займа, не признается объектом обложения ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ СОТРУДНИКАМ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОТПУСК (ТРИ КАЛЕНДАРНЫХ ДНЯ) ЗА НЕНОРМИРОВАННЫЕ РАБОЧИЕ ДНИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОТПУСКА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/066869, от 15.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ УСЛУГИ ТРАДИЦИОННОЙ СВЯЗИ ШИРОКОМУ КРУГУ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ, В ТОМ ЧИСЛЕ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ПРЕДЪЯВЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ К ОПЛАТЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ, ЧАС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/15033, от 19.03.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ФИЗЛИЦАМ УСЛУГИ ПО ПРОЖИВАНИЮ В ПАНСИОНАТЕ. ПРИ РЕКОНСТРУКЦИИ ПАНСИОНАТА БЫЛИ СНЕСЕНА ЧАСТЬ ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ СО СНОСОМ НЕДОАМОРТИЗИРОВАННЫХ ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/55, от 11.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДПОЛАГАЕТ ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ ПО ПРОГРАММЕ СТРАХОВАНИЯ РИСКОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРИЧИНЕНИЕМ ВРЕДА ЖИЗНИ И ЗДОРОВЬЮ ВСЛЕДСТВИЕ НЕСЧАСТНОГО СЛУЧАЯ ИЛИ ЗАБОЛЕВАНИЯ. ПРОГРАММА ГАРАНТИРУЕТ ПОЛУЧЕНИЕ ЗАСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/97, от 21.05.10) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица по любой причине и в любое время.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДПОЛАГАЕТ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ ВЗНОСЫ В ПОЛЬЗУ ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦ, УПЛАЧИВАЮЩИХ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА? ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЭТИ ВЗНОСЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/121900, от 29.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ ПО ДОГОВОРУ АБОНЕНТСКОГО СЕРВИСНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ СИСТЕМЫ ОТОПЛЕНИЯ В ЗАГОРОДНОМ ДОМЕ ФИЗЛИЦА (ЗАКАЗЧИКА) ПРИЧИНИЛА УЩЕРБ ЕГО ЛИЧНОМУ ИМУЩЕСТВУ. ЗАКАЗЧИК ПРЕДСТАВИЛ ОРГАНИЗАЦИИ АКТ ОСМОТРА ИСПОРЧЕННОГО ИМУЩЕСТВА И ПРЕТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/10-81, от 22.04.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае возмещения физическому лицу сумм реального ущерба, причиненного его имуществу, данные суммы не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЛА РАСХОДЫ ПО ОБУЧЕНИЮ СВОЕГО РАБОТНИКА. 1. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ СУММЫ ОПЛАТЫ ЗА ОБУЧЕНИЕ РАБОТНИКА, УЧТЕННЫЕ РАНЕЕ, ЕСЛИ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С НИМ ПРЕКРАТИЛ ДЕЙСТВИЕ? 2. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/67, от 10.09.09) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Обязанность по учету в составе внереализационных доходов сумм, ранее уплаченных за обучение работника, с которым расторгнут трудовой договор, возникает только в случае если на момент обучения работник не состоял в трудовых отношениях с организацией. В данном случае не возникает обязанности по уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 2. С 1 января 2009 г. суммы оплаты организацией стоимости обучения работника не облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ В КОМАНДИРОВКИ ВОЗМЕЩАЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ РАСХОДЫ НА ТАКСИ, ЧТО ПРЕДУСМОТРЕНО ВНУТРЕННИМ НОРМАТИВНЫМ АКТОМ ОРГАНИЗАЦИИ. КВИТАНЦИИ И ЗАКАЗЫ-НАРЯДЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ РАСХОДЫ, НЕ ВСЕГДА СОДЕРЖАТ РЕКВИЗИТЫ, ПОИМЕНОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-241, от 28.09.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммы оплаты организацией проезда работника на такси при направлении его в командировку освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц при условии наличия оправдательных документов, подтверждающих использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ СВОИХ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ КАК ВНУТРИ СТРАНЫ, ТАК И ЗА ЕЕ ПРЕДЕЛЫ ВЫПЛАЧИВАЕТ ИМ СУТОЧНЫЕ В РАЗМЕРАХ, ПРЕВЫШАЮЩИХ ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ 700 РУБ. ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ НАХОЖДЕНИЯ В КОМАНДИРОВКЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/97, от 15.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных законодательством.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ЗАПОЛНИЛА В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ СТРОКИ "ГРУЗООТПРАВИТЕЛЬ И ЕГО АДРЕС" И "ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЬ И ЕГО АДРЕС", УКАЗАВ В НИХ ИСПОЛНИТЕЛЯ УСЛУГ И ЕГО АДРЕС И ПОЛУЧАТЕЛЯ УСЛУГ И ЕГО АДРЕС. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ТАКОЙ СЧЕТ-ФАКТУРА НЕПРАВИЛЬНО ОФОРМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/32207, от 19.04.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при оказании услуг организация проставляет прочерки в выставляемых счетах-фактурах в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" и строке 4 "Грузополучатель и его адрес". Однако заполнение строк 3 и 4 в счете-фактуре в случае оказания услуг не является нарушением.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПЛАТЕ ОТПУСКА ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ НА ОСНОВАНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА, ПРОИЗВЕЛА РАБОТНИКУ ДОПЛАТУ ДО СРЕДНЕГО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА. ПРИ ЭТОМ СРЕДНЯЯ ФАКТИЧЕСКАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ПРЕВЫШАЕТ УСТАНОВЛЕННЫЙ РАЗМЕР ПОСОБИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/058415, от 21.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ СВОЕЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИСПОЛЬЗУЕТ СЛУЖЕБНЫЙ ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ KIA CERATO. НОРМЫ РАСХОДА ТОПЛИВА ДЛЯ ДАННОГО АВТОМОБИЛЯ РАСПОРЯЖЕНИЕМ МИНТРАНСА РОССИИ N АМ-23-Р НЕ УТВЕРЖДЕНЫ. ЧЕМ СЛЕДУЕТ РУКОВОДСТВОВАТЬСЯ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/6, от 14.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ СТРОИТЕЛЬСТВА НЕСЕТ РАСХОДЫ НА РЕКУЛЬТИВАЦИЮ ЗЕМЕЛЬ, ЧТО ПРЕДУСМОТРЕНО СМЕТОЙ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТОВ. КАКОЙ НОРМОЙ ГЛ. 25 "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" НК РФ СЛЕДУЕТ РУКОВОДСТВОВАТЬСЯ ПРИ СПИСАНИИ РАСХОДОВ НА ОСВОЕНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/680, от 08.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕЕЗДЕ ОСТАВИЛА ЛОКАЛЬНУЮ СЕТЬ В СТАРОМ ОФИСЕ. ПРИ ЭТОМ ДЕМОНТАЖ СЕТИ НЕ ПРОИЗВОДИЛСЯ В СВЯЗИ С НЕВОЗМОЖНОСТЬЮ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В НОВОМ ОФИСЕ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТОИМОСТИ НЕДОАМОРТИЗИРОВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/033038, от 07.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ПО СОГЛАШЕНИЮ СТОРОН ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКУ КОМПЕНСАЦИЮ. ПОДПАДАЕТ ЛИ ДАННАЯ ВЫПЛАТА ПОД ДЕЙСТВИЕ ПОДПУНКТА 2 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 238 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/048227@, от 24.05.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКА НАЧИСЛИЛА ДЕНЕЖНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 127 ТРУДОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. СОГЛАСНО ПОДП. 2 П. 1 СТ. 238 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ЭТОЙ СУММЫ НЕ БЫЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/25492, от 04.06.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИВЛЕКАЕТ В КАЧЕСТВЕ РАБОТНИКА ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА. НА МОМЕНТ ОФОРМЛЕНИЯ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ОН НЕ ЯВЛЯЛСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ, В СВЯЗИ С ЧЕМ ОРГАНИЗАЦИЯ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА УДЕРЖИВАЛА С ДОХОДОВ ЭТОГО РАБОТНИКА НДФЛ ПО СТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-108, от 16.05.11) Министерство финансов РФ информирует, что с 1 января 2011 г. возврат суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика при подаче им налоговой декларации за предыдущий налоговый период и документов, подтверждающих статус налогового резидента в указанных налоговых периодах.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИВЛЕКАЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, КОТОРЫЙ НЕ СОДЕРЖИТ УСЛОВИЯ ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ. В ЭТОМ СЛУЧАЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА РЕФИНАНСИРОВАНИЯ, ДЕЙСТВУЮЩАЯ НА ДАТУ ВЫДАЧИ КРЕДИТА. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/664, от 03.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если по условиям кредитного договора процентная ставка не меняется в течение всего срока его действия (независимо от периодичности получения денежных средств), то для учета суммы расхода в виде процентов по кредиту принимается ставка рефинансирования, действовавшая на дату привлечения денежных средств.