Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧАТЬ В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (ОКАЗАННЫХ УСЛУГ) СТОИМОСТЬ ИСПОЛЬЗУЕМЫХ МАТЕРИАЛОВ С НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/00706, от 10.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"). 1. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УСН В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА СУММЫ НДФЛ, АЛИМЕНТЫ И ПРОЧИЕ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРПЛАТЫ? 2. В КАКОЙ МОМЕНТ ПРИЗНАЮТСЯ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? 3. В КАКОЙ МОМЕНТ ПРИЗНА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/159, от 05.06.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ: в целях применения упрощенной системы налогообложения в состав расходов на оплату труда включаются суммы налога на доходы физических лиц, алименты и прочие удержания из заработной платы. Такие расходы признаются в момент их погашения. Также при исчислении налоговой базы могут быть учтены расходы на приобретение основных средств только после их полной оплаты и введения объекта в эксплуатацию. В Книге учетов доходов и расходов отражаются все хозяйственные операции за отчетный период в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН (ДОХОДЫ). ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ К ДОЛЖНИКУ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА. В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ СВОЕГО ДОЛГА ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ДОЛЖНИК ПЕРЕДАЛ ОРГАНИЗАЦИИ ВЕКСЕЛЯ ТРЕТЬИХ ЛИЦ НА СУММУ ОСНОВНОГО ДОЛГА (93 МЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/120, от 29.07.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ ВЗЯЛ ИПОТЕЧНЫЙ КРЕДИТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ПРИ ЭТОМ РАБОТОДАТЕЛЬ ВОЗМЕЩАЕТ РАБОТНИКУ ЕГО РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПЛАТОЙ ПРОЦЕНТОВ ПО ДАННОМУ КРЕДИТУ. В СООТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-246, от 07.10.10) К суммам, выплачиваемым работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не применяется и указанные суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". В 2009 Г. В РАМКАХ КРАЕВОЙ ЦЕЛЕВОЙ ПРОГРАММЫ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА СУБСИДИЮ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ ЧАСТИ ЗАТРАТ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА РАННЕЙ СТАДИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/134, от 20.08.10) Организации, применяющие УСН налогообложения и выплачивающие доходы в виде дивидендов, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ОПЛАТУ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ ПО ПРИВЕДЕНИЮ В СООТВЕТСТВИЕ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/005297@, от 22.01.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖИВАТЬ И УПЛАЧИВАТЬ В БЮДЖЕТ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ ПОСТАВЩИКАМИ (РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ) ЗА ОКАЗАННЫЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/088858@, от 18.09.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в связи с чем сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при реализации товаров (работ, услуг), исчисляется и уплачивается ими в полном объеме.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ СУММА ПРЕМИИ, ОСТАВШАЯСЯ ПОСЛЕ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СПИСАТЬ НА РАСХОДЫ СТОИМОСТЬ ОПЛАЧЕННЫХ И ПОЛУЧЕННЫХ КОМПЛЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/008757, от 29.01.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - "ДОХОДЫ ЗА ВЫЧЕТОМ РАСХОДОВ". ПРАВОМЕРНО ЛИ ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, ЗАРПЛАТУ, НАЧИСЛЕННУЮ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СВОИМ РАБО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/48, от 22.02.07) Согласно письму Министерства финансов организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы", имеет право в составе расходов учесть заработную плату работников, но не вправе включать в расходы суммы налога на доходы физических лиц по ней.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЛА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НО С 1 ИЮЛЯ 2004 ГОДА ВЕРНУЛАСЬ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СВЯЗИ С УВЕЛИЧЕНИЕМ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ДОЛИ ДРУГИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/60423, от 17.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает: 1. При переходе на общий режим налогообложения для целей исчисления налога на прибыль организация вправе применять кассовый метод, в случае если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. 2. Не оплаченные суммы доходов и... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНИМАЕТ НА РАБОТУ ИНОСТРАНЦЕВ. КАК СЛЕДУЕТ РАССЧИТЫВАТЬ 12-МЕСЯЧНЫЙ ПЕРИОД, НЕОБХОДИМЫЙ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО СТАТУСА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? ПРЕРЫВАЕТСЯ ЛИ ЭТОТ ПЕРИОД НА ВРЕМЯ ВЫЕЗДА ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ? ПОЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫМ РАБОТНИКАМ СТАНДАРТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/258, от 23.07.07) Министерство финансов РФ сообщает, что 183 дня пребывания в РФ в целях признания физического лица налоговым резидентом РФ исчисляются путем суммирования всех календарных дней, когда данное лицо находилось в России в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом дни его нахождения за пределами РФ независимо от цели выезда не учитываются, за исключением прямо предусмотренных законодательством случаев. Необходимо иметь в виду, что в случае если работник не будет признан налоговым резидентом стандартные налоговые вычеты к его доходам не применяются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНИМАЛА УЧАСТИЕ В СТРОИТЕЛЬНОЙ ВЫСТАВКЕ. В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩИМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДОСТАВЛЕНА СУБСИДИЯ ДЛЯ КОМПЕНСАЦИИ ЧАСТИ ЗАТРАТ В РАЗМЕРЕ 90% ОТ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С УЧАСТИЕМ В ВЫСТАВКЕ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/573, от 27.08.10) Затраты на участие в выставке учитываются налогоплательщиком в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Субсидии полученные организацией на возмещение прочих расходов, связанных с производством и реализацией (участие в выставке), учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ГРАЖДАН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ВЫПЛАТ В ПОЛЬЗУ УКАЗАННЫХ ГРАЖДАН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/121898, от 29.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ГРАЖДАНКУ УКРАИНЫ, КОТОРАЯ В УСТАНОВЛЕННОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ПОРЯДКЕ ПОЛУЧИЛА РАЗРЕШЕНИЕ НА ВРЕМЕННОЕ ПРОЖИВАНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР С ВЫПЛАТ УКАЗАННОЙ СОТРУДН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/74881, от 22.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан, работающих на территории РФ, признаются выплатами в рамках трудовых договоров и являются объектом налогообложения ЕСН. При этом на выплаты и вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан, по которым органами ПФР персонифицированный учет не ведется, страховые взносы... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ИНОГОРОДНИХ СОТРУДНИКОВ (РОССИЙСКИХ ГРАЖДАН) ДЛЯ РАБОТЫ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН И НДФЛ НАДБАВКИ ЗА ВАХТОВЫЙ МЕТОД И ОПЛАТА ПРОЖИВАНИЯ В ОБЩЕЖИТИИ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ОБЪЕКТА Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/071475, от 13.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА, ИМЕЮЩЕГО РЕГИСТРАЦИЮ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕСН И ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С ВЫПЛАТ ДАННОМУ ГРАЖДАНИНУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-20/3/509, от 30.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С ВЫПЛАТ УКАЗАННОМУ ЛИЦУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-08/005179@, от 23.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА НА РАБОТУ НОВЫХ РАБОТНИКОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВЗНОСОВ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЯМ К ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ ДАННЫХ РАБОТНИКОВ, КОТОРЫЕ ЗАКЛЮЧЕНЫ В СВЯЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/059654, от 22.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩИХ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН С ВЫПЛАТ УКАЗАННЫМ РАБОТНИКАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/088096@, от 18.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА РЕШЕНИЕ О ВНЕДРЕНИИ КОРПОРАТИВНОЙ ИНТЕГРИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ, РАЗРАБАТЫВАЕМОЙ НА БАЗЕ ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА, НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПРАВА НА КОТОРЫЙ БЫЛИ ПРИОБРЕТЕНЫ ПО ДОГОВОРУ С ПРАВООБЛАДАТЕЛЕМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/148, от 06.03.07) Министерство финансов РФ информирует: организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов затраты на внедрение корпоративной интегрированной системы управления, разработанной на базе программного продукта, неисключительные права на который были приобретены по договору с правообладателем, на дату расчетов в соответствии с условиями договора или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА РЕШЕНИЕ О ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ АКЦИОНЕРАМ - ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ. СУММА ДИВИДЕНДОВ, РАСПРЕДЕЛЯЕМАЯ МЕЖДУ АКЦИОНЕРАМИ, ПРЕВЫШАЕТ СУММУ ДИВИДЕНДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДРУГОЙ КОМПАНИИ. РАНЕЕ ДАННЫЕ СУММЫ НЕ УЧАСТВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/117156, от 07.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА АВТОМОБИЛЬ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЯХ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ И ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ АВТОМОБИЛЯ (ОСАГО, КАСКО)? МОГУТ ЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ УЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/16322, от 02.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация, купившая автомобиль для его использования в производственных (управленческих) целях, вправе учесть расходы по обязательному и добровольному страхованию (ОСАГО и КАСКО) автомобиля для целей налогообложения прибыли. При этом суммы расходов по обязательному и добровольному страхованию не могут быть учтены в первоначальной стоимости автомобиля.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА АВТОМОБИЛЬ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА. АВТОМОБИЛЬ УЧИТЫВАЕТСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ ОБЯЗАН ЗАСТРАХОВАТЬ ПЕРЕДАННОЕ ЕМУ ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО ОТ УГОНА И УЩЕРБА ПО КАСКО. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/119, от 20.02.08) Министерство финансов РФ информирует, что расходы на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта для целей налогообложения прибыли могут учитываться в составе расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА АВТОРСКИЕ ПРАВА У НЕРЕЗИДЕНТА. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/079037, от 22.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В ПОРЯДКЕ ПЕРЕУСТУПКИ ПРАВО АРЕНДЫ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ВКЛЮЧАЮЩИЕ СУММЫ УПЛАЧЕННОЙ В БЮДЖЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДЫДУЩЕГО АРЕНДАТОРА ПО АРЕНДНЫМ ПЛАТЕЖАМ И НАЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/27407, от 04.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что затраты организации, связанные с приобретением права аренды муниципального имущества, могут быть учеты в составе прочих расходов при условии их соответствия принципам признания расходов для целей налогообложения прибыли. В случае если из условий договора аренды можно определить срок, к которому относятся такие расходы, то сумма платы за право аренды подлежит учету организацией, применяющей метод начисления, равными суммами в течение этого срока.