Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ КНИЖНУЮ ПРОДУКЦИЮ, ИЗДАВАЕМУЮ ДРУГИМИ ИЗДАТЕЛЬСТВАМИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/007398, от 30.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ЛЕГКОВЫЕ АВТОМОБИЛИ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРОМ. КАКОВ ПОРЯДОК ВЫЧЕТА СУММЫ АКЦИЗА ПРИ ВОЗВРАТЕ ПОКУПАТЕЛЕМ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ? КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ СЛУЖАТ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВА НА ВЫЧЕТ АКЦИЗА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-06/58, от 22.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ЛОМ ЧЕРНЫХ И ЦВЕТНЫХ МЕТАЛЛОВ, КОТОРЫЙ ОБРАЗУЕТСЯ В ПРОЦЕССЕ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА (СТАРЫЕ СТАНКИ, АРМАТУРА, ОТХОДЫ ПРОИЗВОДСТВА И Т.Д.). ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС РЕАЛИЗАЦИЯ МЕТАЛЛОЛОМА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/35889, от 28.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства, освобождаются от налогообложения НДС при условии ведения налогоплательщиком, осуществляющим операции, подлежащие налогообложению НДС, и операции, освобождаемые от налогообложения, их раздельного учета.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ТОВАРЫ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В УСЛОВНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЕДИНИЦАХ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ВОЗНИКАЮЩИХ СУММОВЫХ РАЗНИЦ, ЕСЛИ ОПЛАТА ТОВАРОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ДО И ПОСЛЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/7392, от 02.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. В случае реализации товаров на условиях полной предоплаты суммовые разницы для целей налогообложения прибыли признаются внереализационным доходом (расходом) на дату реализации, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. 2. При частичной предоплате суммовые разницы учитываются по частично оплаченным в предварительном порядке товарам - на дату их реализации; по товарам, оплаченным после даты реализации - на дату погашения дебиторской задолженности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, ВОЗНИКАЮЩИМ ИЗ ДОГОВОРОВ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЗАЙМОВ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ И (ИЛИ) КРЕДИТНЫХ ДОГОВОРОВ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УБЫТКИ, ВОЗНИКАЮЩИЕ У ОРГАНИЗАЦИИ И ВСЕХ ПОСЛЕДУЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/359, от 01.06.09) На основании письма Министерства финансов при исчислении налог на прибыль убытки, возникающие у организации, реализующей права требования по обязательствам, возникающим из договоров по предоставлению займов и (или) кредитных договоров, и всех ее последующих кредиторов в случае превышения цены приобретения прав требования над выручкой от их реализации учитываются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ПРОДУКЦИЮ, ПРИОБРЕТЕННУЮ У ДРУГОЙ ФИРМЫ, ТРЕТЬЕЙ СТОРОНЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПРЕДЪЯВЛЕНИИ ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЮ К ВОЗМЕЩЕНИЮ ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ СУММЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ТРАНСПОРТИРОВКОЙ, ИСКЛЮЧИТЬ ИЗ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/11544, от 25.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что при исчислении НДС по объему товаров, приобретенных у другой фирмы и реализуемых третьей стороне, организация не вправе исключить из этого объема отдельные виды специальных работ (услуг), в том числе не облагаемые НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ РАБОТЫ И УСЛУГИ ПО ДОГОВОРУ, СОСТАВЛЕННОМУ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ, А ОПЛАЧЕННОМУ В РУБЛЯХ. В КАКОЙ МОМЕНТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММОВАЯ РАЗНИЦА ПРИЗНАЕТСЯ ДОХОДОМ? В КАКОМ СЛУЧАЕ У ОРГАНИЗАЦИИ - ПРОДАВЦА РАБОТ, УСЛУГ НЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/74834, от 17.10.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суммовая разница признается доходом у налогоплательщика-продавца на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги). При этом необходимо иметь в виду, что суммовые разницы не образуются в случае, если сумма возникших из договора требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации, соответствует фактически уплаченной сумме в рублях.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ СОБСТВЕННУЮ ПРОДУКЦИЮ НА УСЛОВИЯХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПОКУПАТЕЛЯМ УСЛУГ ПО ГАРАНТИЙНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ И РЕМОНТУ СРОКОМ НА ПЯТЬ ЛЕТ. КАКОВ ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧЕТА СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/17825, от 21.03.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ НА ЭКСПОРТ. С 01.01.2010 ОНА ПЛАНИРУЕТ ПЕРЕЙТИ НА УСН С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ". ПО ТОВАРАМ, ОТГРУЖЕННЫМ НА ЭКСПОРТ, ПОЛНЫЙ ПАКЕТ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС БУДЕТ СОБРАН В ДЕКАБРЕ 2009 Г. ИМЕЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/233, от 11.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ НАСЕЛЕНИЮ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ, В ТОМ ЧИСЛЕ НА УСЛОВИЯХ ПРЕДОПЛАТЫ. НА СУММУ ПРЕДОПЛАТЫ ПРОБИВАЕТСЯ КАССОВЫЙ ЧЕК. КАКИМ ОБРАЗОМ ПРОИЗВЕСТИ ВЫЧЕТ ПО НДС С СУММ ПРЕДОПЛАТЫ И ОТРАЗИТЬ ДАННЫЕ ПО ТАКИМ ОПЕРАЦИЯМ В КНИГЕ ПОКУПОК? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-09/01, от 22.01.08) Министерство финансов РФ информирует, что вычет НДС, уплаченного по авансовым платежам организацией, осуществляющей розничную торговлю товарами, производится на основании счетов-фактур, оформленных при получении оплаты (частичной оплаты), реквизиты которых должны быть зарегистрированы в книге покупок при реализации товаров в счет полученной оплаты (частичной оплаты).
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ С РАССРОЧКОЙ ПЛАТЕЖА (КОММЕРЧЕСКИЙ КРЕДИТ). ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ ПО НДС ПО ДАННОЙ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/60856, от 30.10.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В УСЛОВНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЕДИНИЦАХ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ ТОВАРОВ ОПЛАТА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПОСЛЕ ИХ ОТГРУЗКИ В РУБЛЯХ ПО КУРСУ УСЛОВНОЙ ДЕНЕЖНОЙ ЕДИНИЦЫ НА ДАТУ РЕАЛИЗАЦИИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРИЗНАЮТС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/93198, от 14.12.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ. С УЧЕТОМ РАЗЪЯСНЕНИЙ МИНФИНА РОССИИ В ПИСЬМЕ ОТ 06.03.2009 N 03-07-15/39 ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ОТ ПОКУПАТЕЛЕЙ ЧАСТИЧНОЙ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ В ГРАФЕ 1 СЧЕТА-ФАКТУРЫ ОРГАНИЗАЦИЯ УКАЗЫВАЕТ: "ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА ПО ПРИЛОЖЕНИЮ N (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-09/22, от 26.07.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ТУРИСТИЧЕСКИЕ ПУТЕВКИ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ. КОМИССИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ КОМИТЕНТОМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА РЕАЛИЗОВАННЫЕ ПУТЕВКИ. КОМИССИОНЕР ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ПОКУПАТЕЛЯМ СКИДКУ ЗА СВОЙ СЧЕТ. В КАКОЙ СУММЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/555, от 10.08.07) Министерство финансов РФ сообщает, что вознаграждение, полученное комиссионером за оказание услуг по реализации товаров третьим лицам, учитывается им в составе доходов в объеме, предусмотренном комиссионным договором. При этом необходимо иметь в виду, что сумма скидки, предоставляемой комиссионером третьим лицам за свой счет, подлежит учету в составе внереализационных расходов вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕГУЛЯРНО НАПРАВЛЯЕТ ЗНАЧИТЕЛЬНОЕ КОЛИЧЕСТВО СОТРУДНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ И ОФОРМЛЯЕТ ПО УНИФИЦИРОВАННЫМ ФОРМАМ, УТВЕРЖДЕННЫМ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ГОСКОМСТАТА РОССИИ ОТ 05.01.2004 N 1, ПРИКАЗ О НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКА В КОМАНДИРОВКУ (ФОРМЫ N N Т-9 И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/764, от 19.11.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что в качестве первичного документа, на основании которого принимаются к учету командировочные расходы, выступает авансовый отчет, необходимым приложением к которому являются командировочное удостоверение, документы о найме жилого помещения, о фактических расходах по проезду и т.д.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕГУЛЯРНО НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ СОТРУДНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА РАСХОДОВ В ВИДЕ СУТОЧНЫХ ПРИ ЗАРУБЕЖНЫХ КОМАНДИРОВКАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2009 Г.? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/533, от 18.08.09) Министерство финансов РФ информирует, что с 1 января 2009 г. при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются расходы на выплату суточных и полевого довольствия в размере фактических затрат. При этом необходимо иметь в виду, что при исчислении налога на доходы физических лиц нормирование суточных сохранено (не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах территории РФ и 2500 руб. - за каждый день загранкомандировки).
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕОРГАНИЗОВАНА ПУТЕМ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ДРУГОМУ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС, НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/042728@, от 21.04.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕОРГАНИЗУЕТСЯ ПУТЕМ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ДРУГОМУ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕОРГАНИЗОВАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ДО УКАЗАННОЙ РЕОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/002458, от 15.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШИЛА СОЗДАТЬ ДОЧЕРНЕЕ ПРЕДПРИЯТИЕ, КОТОРОЕ С МОМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ БУДЕТ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ДОЛЯ НЕПОСРЕДСТВЕННОГО УЧАСТИЯ ОРГАНИЗАЦИИ В СОЗДАНИИ ДОЧЕРНЕГО ПРЕДПРИЯТИЯ НЕ ПРЕВЫСИТ 25%. В ПЕРИОД С (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/30912, от 10.06.03) Настоящим письмом сообщается, что существуют некоторые ограничения перехода на упрощенную систему налогообложения. Так, в частности, согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ВЕРНУЛА ПОКУПАТЕЛЮ СТОИМОСТЬ РАНЕЕ ПРИОБРЕТЕННОГО ТОВАРА ИЗ-ЗА ОБНАРУЖЕНИЯ В НЕМ СКРЫТЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ДЕФЕКТОВ. В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ПОСТАВКИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ПРЕДЪЯВЛЯЕТ ПОСТАВЩИКУ ПРЕТЕНЗИИ ПО КАЧЕСТВУ ТОВАРА. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115051, от 22.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ОКАЗЫВАЕТ ОРГАНИЗАЦИИ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ УСЛУГИ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫКЛАДКОЙ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ ТОРГОВЫХ ПРИЛАВКАХ В ТОРГОВЫХ ЗАЛАХ РОЗНИЧНОЙ СЕТИ ТОВАРОВ, ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА КОТОРЫЕ ПО ДОГОВОРУ УЖЕ ПЕРЕШЛО ОРГАНИЗАЦИИ РОЗНИЧНОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/36664@, от 04.05.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация оптовой торговли не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы по оплате услуг, оказываемых ей организацией розничной торговли по выкладке на специальных торговых прилавках в торговых залах розничной сети товаров, право собственности на которые по договору перешло организации розничной торговли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И РАССЧИТЫВАЕТ НАЛОГ С РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ. В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО В РАЗНЫХ ИЗДАНИЯХ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ДАЮТСЯ ПРОТИВОРЕЧИВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ, ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/28865, от 30.05.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРИ ЭТОМ ОНА ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ И ВЕДЕТ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА (О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ). ВТОРОЙ УЧАСТНИК ДОГОВОРА НАХОДИТСЯ НА ОБЩЕМ РЕЖ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/39715, от 16.07.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ). В ХОДЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ У ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКЛА НЕОБХОДИМОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ ИНТЕРНЕТА, В СВЯЗИ С ЧЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/38570, от 11.07.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ВЫБРАННЫМ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ПРОИЗВОДСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (ОБЩЕСТВЕННОЕ ПИТАНИЕ) ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НА ПРАВАХ АРЕНДЫ В ПОМЕЩЕНИИ И НА ОБОРУДОВАНИИ, ПРИНАДЛЕЖАЩИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/19499, от 09.04.03)