Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЛАСЬ ЧЛЕНОМ НЕКОММЕРЧЕСКОГО ПАРТНЕРСТВА (ДАЛЕЕ - НП). ПРИ ЭТОМ ОРГАНИЗАЦИИ КАК ЧЛЕНУ НП ПРИНАДЛЕЖАЛА ДОЛЯ В ЕГО ИМУЩЕСТВЕ, КОТОРАЯ ПО СУТИ ЯВЛЯЕТСЯ АНАЛОГОМ ДОЛИ УЧАСТНИКА В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАЛА СВОЮ ДОЛЮ В НП К (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/420, от 18.06.10) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость акций, полученных налогоплательщиком в результате реорганизации, может определяться в виде стоимости (остаточной стоимости) имущества по данным налогового учета на дату перехода права собственности на него, при осуществлении налогоплательщиком вступительного взноса в некоммерческое партнерство. При этом необходимо иметь в виду, что расходы, включенные в налоговую базу по налогу на прибыль, не могут повторно учитываться при формировании стоимости акций, полученных при реорганизации некоммерческого партнерства в АО.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, АГЕНТ ПО ДОГОВОРУ АГЕНТИРОВАНИЯ, ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, КАКОЙ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ДЕЙСТВУЕТ ПОРЯДОК ОТНЕСЕНИЯ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ОПЛАТОЙ ИНФОРМАЦИОННЫХ И КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ ТРЕТЬИХ ЛИЦ, НА ВЫПЛАТУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ СУБАГЕНТУ, А ТАКЖЕ ЗАТРАТ Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/53618, от 06.11.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, АРЕНДУЮЩАЯ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ, ЗАКЛЮЧИЛА С АРЕНДОДАТЕЛЕМ ДОГОВОР НА СНАБЖЕНИЕ ВОДОЙ, ТЕПЛОМ И ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЕЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ВОДЫ, ЭЛЕКТРО- И ТЕПЛО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/48289@, от 31.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация вправе включить затраты на оплату энергии (тепла) в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в случае заключения договоров с энергоснабжающими организациями или организациями-абонентами, а также при наличии обоснованных расчетов фактически потребленной энергии (тепла), составленных на основании счетов энергоснабжающих предприятий.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, В 2009 Г. НАХОДЯЩАЯСЯ НА ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИНЯЛА УЧАСТИЕ В ТОРГАХ И БЫЛА ПРИЗНАНА ПОБЕДИТЕЛЕМ. ПО ИТОГАМ ТАКИХ ТОРГОВ В 2009 Г. МЕЖДУ ПОБЕДИТЕЛЕМ ТОРГОВ И ИХ ОРГАНИЗАТОРОМ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР НА ПОСТАВКУ ТОВАРА НА УСЛОВИЯХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/66, от 17.03.10) На основании разъяснений Министерства финансов, в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость счета-фактуры покупателю с выделением в нем суммы налога на добавленную стоимость, сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, В СООТВЕТСТВИИ С ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ С НОВЫМ РАБОТНИКОМ, ОБЯЗУЕТСЯ ОСУЩЕСТВИТЬ ЕДИНОВРЕМЕННУЮ ВЫПЛАТУ ЭТОМУ РАБОТНИКУ ПОСЛЕ ПОДПИСАНИЯ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА. ИЗ П. 25 СТ. 255 НК РФ СЛЕДУЕТ, ЧТО В ЦЕЛЯХ ГЛ. 25 НК РФ К РАСХОДАМ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/488, от 27.07.10) Министерство финансов разъясняет, что единовременная выплата работнику, осуществленная после подписания им трудового договора, может учитываться в составе расходов на оплату труда, если такая выплата предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором и соответствует требованиям НК РФ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ВЫПОЛНЯЮЩАЯ КАК ОБЛАГАЕМЫЕ, ТАК И НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС РАБОТЫ, ИМЕЕТ ФИЛИАЛЫ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ФИЛИАЛЫ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС? КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/028237, от 27.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ВЫПОЛНЯЮЩАЯ ПРОЕКТНЫЕ РАБОТЫ, ПЛАНИРУЕТ ЗАКЛЮЧИТЬ РАЗОВЫЙ КОНТРАКТ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ДЛЯ ЗАКАЗЧИКА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ. СОГЛАСНО ПРОТОКОЛУ ОТ 23.03.2007 ДАННЫЕ РАБОТЫ ПРИЗНАЮТСЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫМИ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/38, от 04.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ВЫПОЛНЯЮЩАЯ РАБОТЫ ПО СЕРВИСНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ, ПРИОБРЕТАЕТ СПЕЦОДЕЖДУ ДЛЯ СВОИХ СОТРУДНИКОВ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН СТОИМОСТЬ ВЫДАННОЙ СПЕЦОДЕЖДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/121868, от 29.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ВЫСТУПАЯ В КАЧЕСТВЕ АРЕНДАТОРА, ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ, СРОКОМ НА 11 МЕСЯЦЕВ. В СООТВЕТСТВИИ С ЧАСТЬЮ ВТОРОЙ СТ. 295 ГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОДПИСАННЫЙ СТОР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/30777, от 10.06.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ВЫСТУПАЯ В КАЧЕСТВЕ ПРОДАВЦА, ОТГРУЖАЕТ ПОКУПАТЕЛЮ ТОВАР, ЦЕНА КОТОРОГО УКАЗЫВАЕТСЯ С ВЫДЕЛЕНИЕМ ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ СУММЫ НДС, И НАЧИСЛЯЕТ НДС. ПРИ ЭТОМ ТОВАР НЕ СРАЗУ ОПЛАЧИВАЕТСЯ ПОКУПАТЕЛЕМ. КРОМЕ ТОГО, СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА КУПЛИ- (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/93, от 03.04.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. При возврате товаров продавцу покупатель не должен перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением. 2. В случае удержания комиссионером своего вознаграждения с учетом НДС из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту, норма законодательства, в соответствии с которой НДС, предъявляемый налогоплательщиками покупателям, должен уплачиваться налогоплательщикам на основании платежных поручений не применяется.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАКЛЮЧИВШАЯ ДОГОВОР ЧАСТИЧНОЙ УСТУПКИ ПРАВ И ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО ДОГОВОРУ СОИНВЕСТИРОВАНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ, ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В ВИДЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, НА ОПЛАТУ ТРУДА И УПЛАТУ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА. УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ БЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/005236, от 26.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ВЫРАЩИВАНИЕМ ПТИЦЫ И ЕЕ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ПРОМЫШЛЕННОЙ ПЕРЕРАБОТКОЙ, НА УПЛАТУ ЕСХН НЕ ПЕРЕХОДИЛА, НО В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 2.1 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 06.08.2001 N 110-ФЗ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЛА НАЛОГОВУЮ СТАВКУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/317, от 07.05.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ГРУЗОПЕРЕВОЗКАМИ, ПРИМЕНЯЕТ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД. ПОСЛЕ ПОКУПКИ В ИЮНЕ НЕСКОЛЬКИХ АВТОМОБИЛЕЙ ИХ ОБЩЕЕ ЧИСЛО ПРЕВЫСИЛО 20. С КАКОГО МОМЕНТА ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГИ ПО ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/100, от 09.07.10) В случае нарушения условий применения системы налогообложения в виде ЕНВД, переход на иную систему налогообложения осуществляется с начала налогового периода, в котором допущено нарушение. Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течении пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ДОБЫЧЕЙ ГЛИНЫ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕГО ПРОИЗВОДСТВА КЕРАМЗИТА, ПРИ ПОДСЧЕТЕ КОЛИЧЕСТВА ДОБЫВАЕМОГО ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО ИСПОЛЬЗУЕТ ДАННЫЕ ЗАМЕРОВ ГЕОЛОГО-МАРКШЕЙДЕРСКОЙ СЛУЖБЫ. КАКОЙ МЕТОД, ПРЯМОЙ ИЛИ КОСВЕННЫЙ, ДОЛЖНА ПРИМЕНЯТЬ ОРГА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/21, от 31.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ОБСЛУЖИВАНИЕМ ЭНЕРГЕТИЧЕСКИХ УСТАНОВОК НА БУРОВЫХ СКВАЖИНАХ ГАЗОВЫХ МЕСТОРОЖДЕНИЙ, ПРИМЕНЯЕТ В РАБОТЕ ВАХТОВЫЙ МЕТОД. КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ДОСТАВКА РАБОТНИКОВ ОТ МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА ДО ВАХТЫ И ОБРАТНО ОСУЩЕСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/60, от 20.08.09) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость проезда работников от места постоянного жительства до места проведения работ и обратно не является компенсационной выплатой и облагается налогом на доходы физических лиц и ЕСН в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕЙ, ОБЕСПЕЧИВАЕТ СОТРУДНИКОВ (АВТОСЛЕСАРЕЙ И ВОДИТЕЛЕЙ) СПЕЦИАЛЬНОЙ ОДЕЖДОЙ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/063172, от 03.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕЙ, ПРЕДОСТАВИЛА ПОКУПАТЕЛЯМ СКИДКИ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ. ДОЛЖЕН ЛИ ПРОДАВЕЦ ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ В РАНЕЕ ВЫСТАВЛЕННЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/101863, от 21.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ОЦЕНОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, УПЛАЧИВАЕТ ЗА ОЦЕНЩИКОВ, РАБОТАЮЩИХ В ОРГАНИЗАЦИИ ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ, ВЗНОСЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ САМОРЕГУЛИРУЕМЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОЦЕНЩИКОВ, И ОПЛАЧИВАЕТ СТРАХОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ОЦЕНЩИКОВ. ОБЛАГАЮТСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/222, от 09.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ПРОЕКТИРОВАНИЕМ ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ И ИНЖЕНЕРНЫМИ ИЗЫСКАНИЯМИ, В ОКТЯБРЕ 2009 Г. ВСТУПИЛА В САМОРЕГУЛИРУЕМУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ, УПЛАТИВ ВСТУПИТЕЛЬНЫЕ, ЧЛЕНСКИЕ ВЗНОСЫ И ВЗНОСЫ В КОМПЕНСАЦИОННЫЙ ФОНД, ПОЛУЧИЛА СВИДЕТЕЛЬСТВО О ДОПУСК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/63, от 11.02.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ПРОИЗВОДСТВОМ ВИДЕОПРОДУКЦИИ, ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ. ПРЕДМЕТОМ ДОГОВОРА ЯВЛЯЮТСЯ УЧАСТИЕ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В ВИДЕО- И ФОТОСЪЕМКАХ И ПЕРЕДАЧА ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ИМУЩЕСТВЕНН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/26063@, от 19.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ТРОТУАРНЫХ ПЛИТОК, СОЗДАНА РЕГИОНАЛЬНЫМ ОБЩЕСТВЕННЫМ ФОНДОМ ИНВАЛИДОВ ВОЙНЫ В АФГАНИСТАНЕ ДЛЯ РЕШЕНИЯ УСТАВНЫХ ЗАДАЧ ФОНДА. 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНАДЛЕЖАТ ФОНДУ ИНВАЛИДОВ; 50% ШТАТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/58768, от 02.12.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВЫБРАЛА МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, КАКОЙ ПОКАЗАТЕЛЬ СЛЕДУЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ НОРМИРУЕМЫХ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33228, от 17.05.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ В Г. МОСКВЕ И НЕ ОТНОСЯЩАЯСЯ К КАТЕГОРИИ КРУПНЕЙШЕГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-08/061309, от 30.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ В Г. МОСКВЕ, ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ В КРАСНОДАРСКОМ КРАЕ, КОТОРОЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ПРОДУКТАМИ ПИТАНИЯ И ПРИ ЭТОМ ПОДПАДАЕТ ПОД ДЕЙСТВИЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД, ВВЕДЕННОГО В КРАСНОДАРС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 30-11/1/22613, от 25.05.01)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ В Г. МОСКВЕ, ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА, НЕ ИМЕЮЩЕЕ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА И ОТДЕЛЬНОГО РАСЧЕТНОГО СЧЕТА. РАЙОННЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ К ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ РАБОТНИКОВ НЕПРОИЗВО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/09613, от 16.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выплаты с учетом районных коэффициентов лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. При этом необходимо иметь в виду, что сумма превышения районного коэффициента, выплаченного в соответствии с законодательством субъекта РФ, над суммой районного коэффициента, установленного федеральным законодательством, не облагается ЕСН.