Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ДОГОВОРЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННЫХ РАБОТ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ УКАЗАННЫХ ЛИЦ ЕСН И ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/454, от 23.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения освобождаются от обязанности по уплате ЕСН. При этом указанные организации, заключившие гражданско-правовые договоры на выполнение работ обязаны начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму выплат по таким договорам.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ОПЛАТИЛА ЗА СВОИХ СОТРУДНИКОВ И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ ЛЕЧЕНИЕ В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ, СТОИМОСТЬ МЕДИКАМЕНТОВ И МЕДИЦИНСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ, СТОМАТОЛОГИЧЕСКИЕ УСЛУГИ, САНАТОРНО-КУРОРТНЫЕ ПУТЕВКИ И СТОИМОСТЬ ПРОЕЗДА. ПОДЛЕЖИТ ЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/220, от 19.03.07) Согласно письму Управления налоговой службы по городу Москве организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не обязана уплачивать единый социальный налог в отношении оплаченного ей за своих сотрудников лечения в медицинских учреждениях, стоимости медикаментов, стоматологических услуг и санаторно-курортных путевок. Оплата таких услуг в отношении работников организации облагается взносами на обязательное пенсионное страхование, в то время как оплата услуг в пользу членов семей работников - нет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ВЫСТАВЛЯЕТ ПОКУПАТЕЛЯМ СЧЕТА-ФАКТУРЫ С ВЫДЕЛЕННОЙ СУММОЙ НДС. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ УПЛАЧИВАТЬ НДС В БЮДЖЕТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/120314, от 17.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ПОКУПАТЕЛЯМ ОШИБОЧНО УКАЗАЛА В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ НДС 18%. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОЙ СИТУАЦИИ УПЛАТИТЬ НДС В БЮДЖЕТ В СУММЕ, УКАЗАННОЙ В ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/68, от 23.03.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае ошибочного выставления налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет. При этом вычет НДС по приобретенным товарам не предусмотрен.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ДАННЫХ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ? ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/084215@, от 04.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, РЕАЛИЗОВАЛА ТОВАР ПОКУПАТЕЛЯМ И ПРИ ЭТОМ ОШИБОЧНО УКАЗАЛА В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ НДС 18%. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАТИТЬ НДС В БЮДЖЕТ В СУММЕ, УКАЗАННОЙ В ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ? ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ СУММУ НДС, (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/104933@, от 30.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, СУЩЕСТВУЕТ ТОЛЬКО ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ И НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН В ЧАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ РАБОТНИКАМ ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/124, от 15.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИОБРЕТАЮЩАЯ С ПОМОЩЬЮ ИНТЕРНЕТА У ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ДИСКИ С АУДИОВИЗУАЛЬНЫМ ИЗОБРАЖЕНИЕМ, РАСПРОСТРАНЯЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЛИЦЕНЗИОННОЕ ВИДЕО. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОНА НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ? КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/071505, от 13.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРОИЗВОДЯЩАЯ ПРОМЫШЛЕННЫЕ ТОВАРЫ И ПРОДУКЦИЮ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ, В 2002 ГОДУ РАБОТАЛА ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 29.12.95 N 222-ФЗ. В IV КВАРТАЛЕ 2002 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛА П (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/30902, от 10.06.03) Данным письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве сообщает, доводит до сведения, что согласно Порядку отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденным приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606, организации и индивидуальные предприниматели... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАБОТАВШАЯ В 2005 ГОДУ НА ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ПОД ОФИС С ФИРМОЙ, КОТОРАЯ ТАКЖЕ НАХОДИЛАСЬ НА ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ. В ДОГОВОРЕ СУММА УКАЗАНА С УЧЕТОМ НДС. С 1 ЯНВАРЯ 2006 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/48416@, от 07.06.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при оплате за аренду нежилого помещения в поле "Назначение платежа" платежного поручения указывает сумму НДС на основании счетов-фактур, выставленных арендодателем, являющимся плательщиком НДС. При этом платежное поручение является документальным подтверждением оплаты расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАБОТАЮЩАЯ НА УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), ПРИОБРЕТАЕТ СЫРЬЕ. В РАСХОДАХ ДАННОЕ СЫРЬЕ УЧИТЫВАЕТСЯ, ТОЛЬКО ЕСЛИ ЕГО ОПЛАТИЛИ ПОСТАВЩИКУ, ОПРИХОДОВАЛИ И СПИСАЛИ В ПРОИЗВОДСТВО. В КАКОЙ МОМЕНТ ОРГАНИЗАЦИЯ ВПРАВЕ ПРИЗН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/239, от 28.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В АРХАНГЕЛЬСКЕ, ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ В МОСКВЕ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА ИСЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В ЧАСТИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, А ТАКЖЕ ПРЕДСТАВЛЯТЬ ДЕКЛАРАЦИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/69991, от 28.10.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В Г. МОСКВЕ, ЗАНИМАЕТСЯ СДАЧЕЙ СОБСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА (СКЛАДСКИХ ПОМЕЩЕНИЙ) В АРЕНДУ. В СВЯЗИ С НЕДОСТАТОЧНОЙ ЭЛЕКТРОМОЩНОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИЯ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ ПОДРЯДЧИКОВ ПОСТРОИЛА ТРАНСФОРМАТОРНУЮ ПОДСТАНЦИЮ. ДЛЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/758, от 16.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В Г. МОСКВЕ, ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, КОТОРОЕ НАХОДИТСЯ ТАМ ЖЕ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ ТОЛЬКО ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/136064, от 23.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В Г. МОСКВЕ, ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В ДРУГИХ СУБЪЕКТАХ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЕСЛИ ЗАКОНОМ СУБЪЕКТА РФ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕГО ЗАЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТ ЭТОГО СУБЪЕКТА, УСТАНОВЛЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083104, от 02.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В Г. МОСКВЕ, ИСПОЛЬЗУЕТ ТРУД ИНВАЛИДОВ, ЧИСЛЕННОСТЬ КОТОРЫХ СРЕДИ ЕЕ РАБОТНИКОВ СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ 50%, А ДОЛЯ ОПЛАТЫ ТРУДА ИНВАЛИДОВ В ФОНДЕ ОПЛАТЫ ТРУДА - БОЛЕЕ 25%. ПО КАКИМ СТАВКАМ ИСЧИСЛЯЕТСЯ В 2009 ГОДУ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/057704, от 05.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В Г. МОСКВЕ, ИСПОЛЬЗУЕТ ТРУД ИНВАЛИДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ПОДЛЕЖАЩЕГО ЗАЧИСЛЕНИЮ В ДОХОД БЮДЖЕТА ГОРОДА МОСКВЫ, ПРИМЕНИТЬ СТАВКУ, УСТАНОВЛЕННУЮ В ЗАКОНЕ Г. МОСКВЫ ОТ 05.03.2003 N 12? ПРИ ЭТОМ ПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/112954, от 28.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В Г. МОСКВЕ, ПЛАНИРУЕТ ПРИНЯТЬ НА РАБОТУ РЕГИОНАЛЬНОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ, КОТОРЫЙ БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ТРУДОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА В РАЙОНЕ КРАЙНЕГО СЕВЕРА. УЧИТЫВАЯ ХАРАКТЕР ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ РЕГИОНАЛЬНОГО ПРЕДС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/39, от 13.11.10) Расходы на выплату надбавок, обусловленных районным регулированием оплаты труда, в том числе начислений по районным коэффициентам за работу в тяжелых природно-климматических условиях, а также надбавок за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и оплату ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска надомнику, проживающему в районе Крайнего Севера, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда организацией.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В МЕСТНОСТИ, НЕ ОТНОСЯЩЕЙСЯ К РАЙОНАМ КРАЙНЕГО СЕВЕРА, ПРИНЯЛА НА РАБОТУ НАДОМНИКА, КОТОРЫЙ БУДЕТ РАБОТАТЬ ПО МЕСТУ СВОЕГО ЖИТЕЛЬСТВА В РАЙОНЕ КРАЙНЕГО СЕВЕРА ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ВЫПЛАТЫ НАДОМНИКУ, ПРОЖИВАЮЩЕМУ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/716, от 13.11.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В МОСКВЕ, ИМЕЕТ В СОБСТВЕННОСТИ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО В КАЛИНИНГРАДЕ. ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ОТСУТСТВУЮТ ОБОРУДОВАННЫЕ СТАЦИОНАРНЫЕ РАБОЧИЕ МЕСТА. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В МЕСТНЫЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 23-10/72962, от 12.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае если по месту нахождения недвижимого имущества организации, сдаваемого в аренду, обособленное подразделение отсутствует, оснований для уплаты налога на прибыль в местный бюджет по месту нахождения указанного имущества не возникает.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В МОСКВЕ, ИМЕЕТ ДВА СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ (РОЗНИЧНЫЕ МАГАЗИНЫ) В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОБЛАГАЕМУЮ ЕНВД, А ТАКЖЕ ОФИС, УПРАВЛЯЮЩИЙ УКАЗАННЫМИ ФИЛИАЛАМИ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/18611, от 22.03.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация, расположенная в Москве и имеющая обособленные подразделения в Санкт-Петербурге, осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД, при представлении декларации по налогу на прибыль в налоговый орган г. Москвы не должна указывать сведения как о доходах и расходах указанных подразделений, так и о суммах... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В ПЕТРОПАВЛОВСКЕ - КАМЧАТСКОМ, ДЛЯ ПРОХОЖДЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ ПРИНЯЛА В ШТАТ ПО СРОЧНОМУ ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ СТУДЕНТА ИЗ МОСКОВСКОГО ВУЗА. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЕМУ ПОЛЕВОЕ ДОВОЛЬСТВИЕ В СУММЕ 200 РУБ. ЗА КАЖДЫЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-17/890, от 25.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В ПРОМЫШЛЕННО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ЗОНЕ, ПОДКЛЮЧЕНА К СИСТЕМЕ ВОДОСНАБЖЕНИЯ ДАННОЙ ЗОНЫ. ПРИ ЭТОМ ПИТЬЕВАЯ ВОДА ОТ ТЕХНИЧЕСКОЙ ВОДЫ НИЧЕМ НЕ ОТЛИЧАЕТСЯ, ТО ЕСТЬ ИМЕЕТ НЕОПРЕДЕЛЕННЫЙ ЦВЕТ, ЯРКО ВЫРАЖЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ ЗАПАХ И МЫЛК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/406, от 10.06.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В РАЙОНЕ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И ИСПОЛЬЗУЮЩАЯ ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ, ОПЛАЧИВАЕТ ПРОЕЗД РАБОТНИКОВ ИЛИ КОМПЕНСИРУЕТ ИХ ПРОЕЗД ОТ МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА ДО МЕСТА СБОРА ИЛИ ОТ МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА ДО МЕСТА ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ И ОБРАТНО ПРИ УСЛОВИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/418, от 22.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В РАЙОНЕ КРАЙНЕГО СЕВЕРА, В СООТВЕТСТВИИ С ПРИНЯТЫМ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ, КОМПЕНСИРУЕТ РАСХОДЫ ПО ПРОЕЗДУ К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО СВОИМ РАБОТНИКАМ КАЖДЫЙ ГОД И НЕРАБОТАЮЩИМ ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ ОДИН РАЗ В ДВА ГОДА. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-224, от 05.04.11) Министерство финансов РФ сообщает, что компенсация работодателем работникам стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с трудовым (коллективным) договором, локальным нормативным актом организации, не облагается налогом на доходы физических лиц.