Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕМ И ПРИМЕНЯЮЩАЯ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДВА ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: ПРОИЗВОДСТВО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ПЛЕМЕННЫМ КОНЕВОДСТВОМ), П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/377, от 03.06.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что доходы в виде призовых от участия лошадей в скачках учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли по ставке 20%. При этом указанные денежные средства не подлежат включению в налоговую базу по НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ УЧАСТНИКОМ ДОЛЕВОГО СТРОИТЕЛЬСТВА, ПО ДОГОВОРАМ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ПЕРЕДАЕТ СВОИ ПРАВА ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ (НОВЫМ УЧАСТНИКАМ ДОЛЕВОГО СТРОИТЕЛЬСТВА). ЗА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ СМЕНЫ ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЯ УПЛАЧИВАЕТСЯ ГОСПОШЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/54, от 09.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЯСЬ ОДНИМ ИЗ УЧАСТНИКОВ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА, ВНЕСЛА ВКЛАД В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ. ВПОСЛЕДСТВИИ ДАННЫЙ УЧАСТНИК ВЫШЕЛ ИЗ СОСТАВА УЧРЕДИТЕЛЕЙ ЭТОГО ОБЩЕСТВА. ПРИ ВЫХОДЕ ЕМУ ВЫПЛАЧЕНА СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА В СУММЕ МЕНЬШЕЙ, ЧЕМ ЕГО ДОЛЯ В (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/05313, от 27.01.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЯСЬ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ УЧАСТНИКОМ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО БРОКЕРСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ КЛИЕНТОВ-ФИЗЛИЦ. ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛНЯЕТ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НДФЛ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ КЛИЕНТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/4, от 17.01.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при исчислении налога на доходы физических лиц с дохода, полученного при реализации ценных бумаг, не учитываются расходы на приобретенные, но не проданные ценные бумаги.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АБОНЕНТ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ЭНЕРГОСНАБЖЕНИЯ С ЭНЕРГОСНАБЖАЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ-АБОНЕНТ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОТПУСК ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ ПОТРЕБИТЕЛЯМ ЭНЕРГИИ - СУБАБОНЕНТАМ. ПРИ РАСЧЕТАХ ЗА ЭНЕРГИЮ АБОНЕНТ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/12031, от 09.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АБОНЕНТ, ИМЕЮЩАЯ НА БАЛАНСЕ ИНЖЕНЕРНЫЕ КОММУНИКАЦИИ, ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ С ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРЕДОСТАВЛЯЮЩИМИ КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ. ПРИ ЭТОМ ЧАСТЬ ПОМЕЩЕНИЙ В ЗДАНИИ НАХОДИТСЯ В СОБСТВЕННОСТИ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/048675, от 21.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АГЕНТ ОПЛАТИЛА ГОСПОШЛИНУ ЗА ПОДАЧУ ИСКОВОГО ЗАЯВЛЕНИЯ В СУД НА БАНК, КОТОРЫЙ ЗАДЕРЖАЛ ЗАЧИСЛЕНИЕ ВЫРУЧКИ ОРГАНИЗАЦИИ-ПРИНЦИПАЛА НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ АГЕНТА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/970032, от 27.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве разъясняет, что при исчислении налога на прибыль организация, оказывающая услуги агента, вправе учесть в составе внереализационных расходов расходы на оплату государственной пошлины на дату подачи ею искового заявления в суд на банк, задержавший зачисление выручки организации-принципала на расчетный счет агента, если порядок расчетов организации-агента и организации-принципала предусмотрен договором. И этот договор устанавливает ответственность организации-агента за неисполнение банком договора банковского счета.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АГЕНТ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, ОКАЗЫВАЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ УСЛУГИ В РАМКАХ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА. СОГЛАСНО ЭТОМУ ДОГОВОРУ АГЕНТ ДЕЙСТВУЕТ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ ЗА СЧЕТ ПРИНЦИПАЛА С УЧАСТИЕМ В РАСЧЕТАХ. СЛЕДУЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ ВЫСТАВЛЯТЬ НА И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/57740@, от 03.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что комиссионеры (агенты), применяющие упрощенную систему налогообложения, и осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени, должны выставлять счета-фактуры на имя покупателя, с передачей реквизитов этих счетов-фактур комитентам (принципалам).
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АКЦИОНЕР ПОЛУЧИЛА НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ДИВИДЕНДЫ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДРУГОЙ КОМПАНИИ, КОТОРАЯ НАЧИСЛИЛА ДИВИДЕНДЫ И УПЛАТИЛА НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В РАЗМЕРЕ 9%. ПОСЛЕ ЭТОГО ОРГАНИЗАЦИЯ ОСТАТОК ПРИБЫЛИ РАСПРЕДЕЛИЛА МЕЖДУ СВОИМИ АКЦИО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/091557, от 26.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЛА КОМПАНИИ-АРЕНДОДАТЕЛЮ МОДЕРНИЗИРОВАННЫЕ АРЕНДУЕМЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ УЧИТЫВАЕТ ПОЛУЧЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ФОРМЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105055.1, от 29.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР В АРЕНДУЕМОМ ПОМЕЩЕНИИ С ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАЗРЕШЕНИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ ПРОИЗВЕЛА РЕМОНТНЫЕ И ОТДЕЛОЧНЫЕ РАБОТЫ: УСТАНОВИЛА ГИПСОКАРТОННЫЕ ПЕРЕГОРОДКИ, ПОДВЕСНОЙ ПОТОЛОК, ВИТРАЖНОЕ ОСТЕКЛЕНИЕ, ВЕНТИЛЯЦИОННОЕ ОБОРУДОВАНИЕ И СИСТЕМУ ПОЖА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/763, от 18.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ И С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РАСХОДЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ АРЕНДОВАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ НДС ПО ЭТИМ РАСХОДАМ К ВЫЧЕТУ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/108507, от 08.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ ОФИСНОГО ПОМЕЩЕНИЯ, НО ПРИ ЭТОМ АРЕНДОДАТЕЛЬ НЕ ОФОРМИЛ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА СДАВАЕМЫЕ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПЛАТЕЖИ ПО ПРЕДВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/87641, от 05.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ДОГОВОР АРЕНДЫ АВТОМОБИЛЯ БЕЗ ЭКИПАЖА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТОИМОСТИ ПОТРЕБЛЕННЫХ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ, РАСХОДЫ НА ЗАМЕНУ АВТОМОБИЛЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/121663, от 19.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР КОМПЕНСИРУЕТ АРЕНДОДАТЕЛЮ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ СТОИМОСТИ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ, ВЫПЛАЧИВАЯ СУММУ КОМПЕНСАЦИИ ОТДЕЛЬНО ОТ СУММЫ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА АРЕНДОВАННОЕ ПОМЕЩЕНИЕ. ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДОДАТЕЛЬ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/58877, от 28.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что арендодатель учитывает суммы, возмещаемые арендатором в соответствии с договором аренды за фактически потребленные коммунальные услуг (услуги связи), в составе доходов. При этом в составе расходов он учитывает суммы, перечисляемые организациям, оказывающим коммунальные услуги (услуги связи).
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР НЕСЕТ РАСХОДЫ ПО УПЛАТЕ АРЕНДОДАТЕЛЮ КОМИССИОННОГО СБОРА ЗА ОБСЛУЖИВАНИЕ ПОЛЬЗОВАНИЯ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗЬЮ В РАЗМЕРЕ 6% ОТ СУММЫ ВЫСТАВЛЯЕМЫХ СЧЕТОВ ПО РАСХОДАМ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗЬЮ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/611, от 28.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ОПЛАЧИВАЕТ АРЕНДОДАТЕЛЮ СТОИМОСТЬ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ (ОБЕСПЕЧЕНИЕ ТЕПЛОМ, ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЕЙ, ВОДОЙ, УСЛУГИ ГОРОДСКОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ, ОХРАНЫ И Т.П.) В СОСТАВЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА АРЕНДУЕМОЕ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/4436, от 25.01.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что основанием для учета арендатором при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного (налогового) периода расходов за оказание коммунальных услуг (обеспечение теплом, электроэнергией, водой, услуг городской телефонной связи, охраны и т.п.) являются прилагаемый арендодателем к счету за аренду расчет коммунальных платежей, составленный на основании счетов тепло-, водо- и энергоснабжающих предприятий, счета городской телефонной службы, а также документально обоснованные расчеты стоимости услуг по охране.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ОПЛАЧИВАЕТ УСЛУГИ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ (АГЕНТСТВА НЕДВИЖИМОСТИ) ПО ПОДБОРУ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ ИНОСТРАННЫХ СОТРУДНИКОВ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ УКАЗАННЫХ УС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/003922@.Б, от 18.01.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы организации-арендатора, связанные с оплатой услуг агентства недвижимости по подбору жилого помещения, а также затраты в виде арендной платы за жилье для проживания иностранных сотрудников не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПО СОГЛАСОВАНИЮ С АРЕНДОДАТЕЛЕМ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ В АРЕНДУЕМОМ ОФИСНОМ ПОМЕЩЕНИИ НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ АРЕНДОДАТЕЛЬ НЕ КОМПЕНСИРУЕТ ЗАТРАТЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ ЭТИХ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ. ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/85038, от 25.09.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В ВИДЕ АМОРТИЗАЦИИ ПО НЕОТДЕЛИМЫМ УЛУЧШЕНИЯМ В АРЕНДОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО (НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ), ПРОИЗВЕДЕННЫМ С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ БЕЗ ВОЗМЕЩЕНИЯ ЗАТРАТ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/083987, от 13.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В ВИДЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПРИ ПРОЛОНГАЦИИ ДОЛГОСРОЧНОГО ДОГОВОРА АРЕНДЫ В ПЕРИОД ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ ДЕЙСТВИЯ СТАРОГО ДОГОВОРА АРЕНДЫ, НО ДО ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ НОВОГО ДОГОВОРА. ПРИ ЭТОМ ОНА ПРОДОЛЖАЛА ПОЛЬЗОВАТЬС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/121861, от 29.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ПОНЕСЛА РАСХОДЫ НА АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЙ И ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОДТВЕРЖДАЮТ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? НЕОБХОДИМО ЛИ ПРИ ЭТОМ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОТДЕЛЬНОГО ДОГОВОРА НА ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/058069@, от 08.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ И БЕЗ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ПОНЕСЛА ЗАТРАТЫ КАПИТАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА НА ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ, ПРОИЗВЕДЕННЫЙ В АРЕНДУЕМЫХ ПОМЕЩЕНИЯХ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫХ РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/053638, от 04.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ ПРОИЗВЕЛА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В АРЕНДУЕМОЕ ПОМЕЩЕНИЕ В ФОРМЕ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ. ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗУЕТ ЭТО ПОМЕЩЕНИЕ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОДЫ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА НАЧИСЛЯТЬ АМО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/102015, от 21.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР СДАЕТ В СУБАРЕНДУ ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ В МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. СОГЛАСНО НОРМАТИВНО-ПРАВОВОМУ АКТУ ОРГАНА МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ 50 % АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПЕРЕЧИСЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКУ ИМУЩЕСТВА, А 50% - АРЕНДАТОРУ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/716, от 30.10.09)