Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРИНЦИПАЛ ЗАКЛЮЧИЛА АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР С ОРГАНИЗАЦИЕЙ-АГЕНТОМ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПРОИЗВОДИМОЙ ПРИНЦИПАЛОМ ПРОДУКЦИИ. С ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЕЮ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО РЕКЛАМЕ ДАННОЙ ПРОДУКЦИИ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/105, от 10.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРИНЦИПАЛ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ЧАРТЕРНЫЕ ПАССАЖИРСКИЕ РЕЙСЫ, ЗАКЛЮЧИЛА АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР, СОГЛАСНО КОТОРОМУ АГЕНТ РЕАЛИЗУЕТ АВИАБИЛЕТЫ НА ЭТИ РЕЙСЫ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРИНЦИПАЛ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ, УЧИТЫВАЕТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83831, от 20.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что датой реализации услуг по авиаперевозке у организации, осуществляющей чартерные авиаперевозки, при реализации билетов на чартерные рейсы посредством привлечения агента при методе начисления является дата вылета чартерного авиарейса.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ (ПОСТАВЩИК) СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ОПЛАЧИВАЕТ УСЛУГИ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ ПО ВЫКЛАДКЕ В РОЗНИЧНОЙ СЕТИ ТОВАРА, А ТАКЖЕ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ РЕКЛАМЫ ВО ФЛАЕРСАХ И ЛИФТЕТАХ РОЗНИЧНОЙ СЕТИ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105702.2, от 06.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ ВЫСТАВИЛА ПОКУПАТЕЛЮ СЧЕТА-ФАКТУРЫ С НАРУШЕНИЕМ ПОРЯДКА, УСТАНОВЛЕННОГО ПУНКТАМИ 5 И 6 СТАТЬИ 169 НК РФ. МОГУТ ЛИ ТАКИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ЯВЛЯТЬСЯ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ ПРЕДЪЯВЛЕННЫХ ПОКУПАТЕЛЮ СУММ НДС К ВЫЧЕТУ ИЛИ ВОЗМЕЩЕНИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/5039, от 27.01.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ ДЛЯ ПРОДВИЖЕНИЯ ПРОДУКЦИИ НА РЫНКЕ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ С ОРГАНИЗАЦИЯМИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ. СОГЛАСНО ТАКИМ ДОГОВОРАМ ОРГАНИЗАЦИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ОБЯЗАНЫ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ПРОДВИЖЕНИЕ ПРОДУКЦИИ ПУТЕМ СПЕЦИАЛЬНОЙ ЕЕ ВЫКЛАДКИ, А ТАКЖЕ ОТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/094128.1, от 08.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОСТАВКИ ПРОДУКЦИИ. ДОПОЛНИТЕЛЬНО К УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ ЗАКЛЮЧЕНО СОГЛАШЕНИЕ О ЗАДАТКЕ В КАЧЕСТВЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ УКАЗАННОГО ДОГОВОРА. НУЖНО ЛИ ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/29028, от 30.05.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ ПРЕДОСТАВИЛА (ВЫПЛАТИЛА) ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ СКИДКУ (ПРЕМИЮ) ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕНЫ ЕДИНИЦЫ ТОВАРА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ПОКУПАТЕЛЕМ ДАННОЙ С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/25335, от 21.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. КАКИМ ОБРАЗОМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАЕТСЯ УБЫТОК ОТ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА ПОКУПАТЕЛЯ ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ (БАНКУ) ПОСЛЕ НАСТУПЛЕНИЯ СРОКА ПЛАТЕЖА ПО Д (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/53139, от 27.07.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае уступки продавцом, применяющим метод начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования и стоимостью реализованного товара признается убытком и подлежит включению в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом 50% от суммы убытка включаются в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования, а оставшиеся 50% подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОИЗВОДИТЕЛЬ ИЗГОТОВИЛА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ (ТМЦ) С БРАКОМ И РЕАЛИЗОВАЛА ИХ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, КОТОРАЯ ЗАТЕМ РЕАЛИЗОВАЛА ИХ ПОТРЕБИТЕЛЮ. ТМЦ ОТ ПРОИЗВОДИТЕЛЯ БЫЛИ НАПРАВЛЕНЫ НЕПОСРЕДСТВЕННО В АДРЕС ПОТРЕБИТЕЛЯ ТРАНЗИТОМ, ПРИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/571, от 04.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-РАБОТОДАТЕЛЬ ВЫПЛАЧИВАЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ, ПОСТУПАЮЩИХ ПО ГРАНТУ МЕЖДУНАРОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕДИНОВРЕМЕННЫЕ ВЫПЛАТЫ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ ПРОЕКТОМ. ОРГАНИЗАЦИЯ-ГРАНТОДАТЕЛЬ ВКЛЮЧЕНА В ПЕРЕЧЕНЬ МЕЖДУНАРО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-07/5-1, от 21.01.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, выплаты, произведенные организацией-работодателем своим работникам, облагаются ЕСН независимо от источника их финансирования.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-РАБОТОДАТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ ПЕРВИЧНОЙ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСВОБОЖДЕННОГО ОТ РАБОТЫ ВСЛЕДСТВИЕ ИЗБРАНИЯ НА ВЫБОРНУЮ ДОЛЖНОСТЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/005978, от 25.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-РАБОТОДАТЕЛЬ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В РАЗМЕРЕ ПРОИЗВЕДЕННОЙ ОПЛАТЫ ТРУДА ЗА НЕОТРАБОТАННЫЕ ДНИ ОТПУСКА УВОЛЬНЯЕМОГО РАБОТНИКА. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/061148, от 30.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-РАБОТОДАТЕЛЬ УПЛАЧИВАЕТ ЗА СВОИХ РАБОТНИКОВ ВЗНОСЫ В НЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ФОНДЫ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН СУММЫ ДАННЫХ ВЗНОСОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-17/990, от 27.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-РЕЗИДЕНТ (АГЕНТ) ПО ПОРУЧЕНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ-НЕРЕЗИДЕНТА (ПРИНЦИПАЛА) ОТ СВОЕГО ИМЕНИ И ЗА СЧЕТ ПРИНЦИПАЛА ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА (ВОЗМЕЗДНОЕ ОКАЗАНИЕ УСЛУГ) С ФИЗЛИЦАМИ (ГРАЖДАНАМИ РФ). ПРИНЦИПАЛ НЕ ИМЕЕТ ПРЕДСТАВИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/91, от 14.12.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, начисляющая и выплачивающая вознаграждения физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг, является плательщиком ЕСН с данных выплат независимо от источника финансирования.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-СОБСТВЕННИК ПЕРЕДАЛА ВОЗДУШНОЕ СУДНО В АРЕНДУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ЗАМЕНОЙ ДВИГАТЕЛЕЙ СУДНА НА АНАЛОГИЧНЫЕ ПО ПРИЧИНЕ ОТРАБОТКИ РЕСУРСА? ПРИ ЭТОМ СТАРЫЕ СНЯТЫЕ ДВИГАТЕЛИ ВПОС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105716, от 06.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-СТРАХОВАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧИЛА С РОССИЙСКОЙ СТРАХОВОЙ КОМПАНИЕЙ ДОГОВОРЫ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ РАБОТНИКОВ СРОКОМ НА ДЕСЯТЬ ЛЕТ. СТРАХОВЫМИ СЛУЧАЯМИ ПО ДАННЫМ ДОГОВОРАМ ПРИЗНАЮТСЯ ДОЖИТИЕ ЗАСТРАХОВАННЫМ ЛИЦОМ ДО УСТАНОВЛЕННОЙ ДОГОВОРОМ ДА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/006750, от 28.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-СТРАХОВАТЕЛЬ УПЛАЧИВАЕТ СТРАХОВОЙ ВЗНОС ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА НЕ НАПРЯМУЮ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ (СТРАХОВЩИКУ), А СТРАХОВОМУ БРОКЕРУ, КОТОРЫЙ ЗАТЕМ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ СУММУ ЭТОГО ВЗНОСА СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/72993, от 16.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что затраты на добровольное страхование учитываются в качестве расходов, связанных с производством и реализацией. При этом не имеется каких-либо особенностей по учету страхователем суммы страхового взноса по добровольному страхованию имущества при расчете налоговой базы по налогу на прибыль для случаев, когда договором страхования предусмотрено перечисление денежных средств в оплату страховых взносов страховому брокеру, действующему в интересах страхователя.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-СУБАБОНЕНТ ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ ЧАСТИ ЗДАНИЯ. ОНА УЧАСТВУЕТ В РЕКОНСТРУКЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ТЕПЛОВОГО ПУНКТА (ИТП), НАХОДЯЩЕГОСЯ В СОБСТВЕННОСТИ ДРУГОГО СОБСТВЕННИКА ЧАСТИ ЗДАНИЯ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЧАСТЬ ИТП НЕ ПЕРЕДАЕТСЯ НА БАЛАНС СУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115102, от 22.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ТУРАГЕНТ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В ВИДЕ СКИДКИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМОЙ КЛИЕНТАМ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ПУТЕВОК. ПРИ ЭТОМ ПУТЕВКИ ПОЛУЧЕНЫ ТУРАГЕНТОМ ОТ ТУРОПЕРАТОРОВ В РАМКАХ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА (ДОГОВОРА КОМИССИИ) ДЛЯ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПРОДАЖИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/133970, от 18.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЭКСПЕДИТОР НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ ТРАНСПОРТОМ НЕФТЕПРОДУКТОВ, ПОМЕЩЕННЫХ ПОД ТАМОЖЕННЫЙ РЕЖИМ ЭКСПОРТА. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС ДАННЫЕ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/78332, от 04.09.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЭКСПЕДИТОР ОКАЗЫВАЕТ ПО ДОГОВОРУ ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫЕ УСЛУГИ, ТАКИЕ, КАК ОФОРМЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ (ПОГРУЗПОРУЧЕНИЙ) И ИНФОРМАЦИОННЫЕ УСЛУГИ, В МОРСКОМ ПОРТУ В ОТНОШЕНИИ ГРУЗА, ВЫВОЗИМОГО С ТЕРРИТОРИИ РФ МОРСКИМ Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/143, от 11.05.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЭЛЕВАТОР, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ СОБСТВЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ОКАЗЫВАЕТ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ ПО ПРИЕМКЕ, ХРАНЕНИЮ, СУШКЕ, ОТГРУЗКЕ ЗЕРНОВЫХ КУЛЬТУР АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/13, от 14.07.08)
	ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАДЗОРА МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ НАЛОЖИЛИ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ШТРАФЫ НА ОРГАНИЗАЦИЮ ЗА ТО, ЧТО ОНА НАРУШИЛА ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНЫХ РАБОТ. МОЖНО ЛИ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ ТАКИХ ШТРАФОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/95332.2, от 22.12.05) Письмом Управление Федеральной налоговой службы сообщает, что административные штрафы в целях налогообложения прибыли не учитываются.
	ОРГАНЫ СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ СУБЪЕКТОВ РФ ВЫСТУПАЮТ ОТВЕТЧИКАМИ В СУДАХ ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ ПО ДЕЛАМ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ ГРАЖДАНАМ, ПОДВЕРГШИМСЯ ВОЗДЕЙСТВИЮ РАДИАЦИИ ВСЛЕДСТВИЕ РАДИАЦИОННЫХ АВАРИЙ И ЯДЕРНЫХ ИСПЫТАНИЙ. ПРЕДОСТАВЛЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/32, от 10.08.07)
	ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ГСК ОТ УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА НА СУММЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ СВОИМ РАБОТНИКАМ ЗА ОКАЗАНИЕ РАБОТ (УСЛУГ), ЕСЛИ ВСЕ ВЫПЛАТЫ ГСК ПРОИЗВОДИТ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ГАРАЖЕЙ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/12078, от 12.03.01)