Федеральные налоги и сборы

	ОТНОСИТСЯ ЛИ К РАСХОДАМ НА РЕКЛАМУ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТОИМОСТЬ ОБРАЗЦОВ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, ПЕРЕДАННЫХ ДРУГИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ЗАРАНЕЕ ОПРЕДЕЛЕННЫМ ПОТЕНЦИАЛЬНЫМ ПОКУПАТЕЛЯМ В ХОДЕ КОМАНДИРОВОК РАБОТНИКОВ МАРКЕТИНГОВОЙ СЛУЖБЫ И Ч (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/18582, от 22.03.04)
	ОТНОСИТСЯ ЛИ К РАСХОДАМ, УМЕНЬШАЮЩИМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСН, СУММА ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ, ПРЕДОСТАВЛЕННОГО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ НА ОСНОВАНИИ П. 1 СТ. 221 НК РФ В РАЗМЕРЕ 20% ОТ ОБЩЕЙ СУММЫ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-02/3, от 02.03.07) Министерство финансов сообщает, что индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить налоговую базу по единому социальному налогу на сумму профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предоставляемого ему в случае отсутствия документально подтвержденных расходов в соответствии с законодательством.
	ОТНОСИТСЯ ЛИ К РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД РЕАЛИЗАЦИЯ АВТОЗАПРАВОЧНОЙ СТАНЦИЕЙ ГСМ ПО ПЛАСТИКОВЫМ, ЭЛЕКТРОННЫМ, ЛИМИТНО - ЗАБОРНЫМ КАРТАМ, ТАЛОНАМ НА НЕФТЕПРОДУКТЫ И ИНЫМ НОСИТЕЛЯМ ИНФОРМАЦИИ, ДАЮЩИМ ПРАВО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/26844, от 05.06.02)
	ОТНОСИТСЯ ЛИ К РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД РЕАЛИЗАЦИЯ АВТОЗАПРАВОЧНОЙ СТАНЦИЕЙ НЕФТЕПРОДУКТОВ ПРЕДПРИЯТИЮ, ИСПОЛЬЗУЮЩЕМУ ГСМ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОЕЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/26842, от 05.06.02)
	ОТНОСИТСЯ ЛИ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ВРЕМЯ НЕИСПОЛЬЗОВАННОГО МЕЖДУВАХТОВОГО ОТДЫХА ПРИ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКА К СУММАМ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН? КАК ИСЧИСЛЯЕТСЯ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ДЛЯ РАСЧЕТА КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК, ЕСЛИ РАБОТНИКУ ПРЕДОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/227, от 24.12.07) Министерство финансов РФ сообщает, что оплата неиспользованного междувахтового отдыха при увольнении работника не является компенсацией за неиспользованный отпуск. При этом необходимо иметь в виду, что вопросы исчисления среднего заработка для расчета компенсации за неиспользованный отпуск, а также исчисления и уплаты страховых взносов от несчастных случаев на производстве относятся к компетенции Минздравсоцразвития России.
	ОТНОСИТСЯ ЛИ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ПЛАТА ЗА ПАТЕНТ НА РАЗМЕЩЕНИЕ И ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОБЪЕКТОВ МЕЛКОРОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ И УСЛУГ, УСТАНОВЛЕННАЯ ЗАКОНОМ ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 28.02.96 N 7-18 "О ПОРЯДКЕ ПОДГОТОВКИ ПРЕДЛОЖЕНИЙ И ВЫДАЧИ РАЗРЕШЕНИЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/22439, от 23.05.01)
	ОТНОСИТСЯ ЛИ ОРТОПЕДИЧЕСКАЯ И ХИРУРГИЧЕСКАЯ (ИМПЛАНТОЛОГИЯ) СТОМАТОЛОГИЯ К ДОРОГОСТОЯЩИМ ВИДАМ ЛЕЧЕНИЯ ПО ПЕРЕЧНЮ ДОРОГОСТОЯЩИХ ВИДОВ ЛЕЧЕНИЯ, УТВЕРЖДЕННОМУ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 19.03.2001 N 201, В ЦЕЛЯХ ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-818, от 27.10.11)
	ОТНОСИТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕННОГО В СОБСТВЕННОСТЬ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НАХОДЯЩЕГОСЯ ПОД ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ МОЩНОСТЯМИ, ПРИНАДЛЕЖАЩИМИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ, К РАСХОДАМ, УМЕНЬШАЮЩИМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОТЧЕТНО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/00911, от 08.01.04)
	ОТНОСИТСЯ ЛИ ФИЗЛИЦО, ИМЕЮЩЕЕ В СОБСТВЕННОСТИ МАГАЗИН И ОКАЗЫВАЮЩЕЕ УСЛУГИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ, К КАТЕГОРИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, УКАЗАННЫХ В П. 2 СТ. 221 ГЛ. 23 "НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" НК РФ? ПОД ОКАЗАНИЕМ УСЛУГ ПОНИМАЮТСЯ СДАЧА ПОМЕЩЕНИЙ МАГАЗИН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-389, от 13.07.10)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ К РАСХОДАМ НА РЕКЛАМУ В СООТВЕТСТВИИ С П. 4 СТ. 264 НК РФ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИЙ, СПЕЦИАЛИЗИРУЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗАЦИИ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫСТАВОК И ЯРМАРОК, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ В СВЯЗИ С ДАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/235, от 13.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для организаций, специализирующихся на организации проведения выставок и ярмарок, произведенные в связи с этим расходы рассматриваются как обычные расходы, связанные с деятельностью организации, и учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их документального подтверждения и экономической целесообразности.
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ БИРЖЕВЫЕ СДЕЛКИ "ОПЦИОН НА ФЬЮЧЕРС" К ФИНАНСОВЫМ ИНСТРУМЕНТАМ СРОЧНЫХ СДЕЛОК, БАЗИСНЫЙ АКТИВ ПО КОТОРЫМ - ЦЕННЫЕ БУМАГИ ИЛИ ФОНДОВЫЕ ИНДЕКСЫ, РАССЧИТЫВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАТОРАМИ ТОРГОВЛИ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/284, от 26.09.08)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ ВИННЫЕ КОКТЕЙЛИ С СОДЕРЖАНИЕМ ЭТИЛОВОГО СПИРТА НЕ БОЛЕЕ 6% ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, ИЗГОТОВЛЕННЫЕ ИЗ ВИНОМАТЕРИАЛОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ БЕЗ ДОБАВЛЕНИЯ ЭТИЛОВОГО СПИРТА, К НАТУРАЛЬНЫМ НАПИТКАМ С СОДЕРЖАНИЕМ ЭТИЛОВОГО СПИРТА НЕ БОЛЕЕ 6% ОБЪЕМА ГОТОВОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-14/12-407, от 14.12.07)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ, КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ И ИНФОРМАЦИОННЫХ УСЛУГ, УСЛУГ ПО ОРГАНИЗАЦИИ СЕМИНАРОВ, МЕЖДУНАРОДНЫХ КОНФЕРЕНЦИЙ ЗА РУБЕЖОМ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, КОТОРЫЕ НЕ СВЯЗАНЫ С ИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 31.03.10)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ ЗАТРАТЫ НА ДЕМОНСТРАЦИЮ РЕКЛАМНЫХ РОЛИКОВ ПЕРЕД НАЧАЛОМ СЕАНСОВ В КИНОТЕАТРАХ К НЕНОРМИРУЕМЫМ РАСХОДАМ НА РЕКЛАМУ В СООТВЕТСТВИИ С АБЗАЦАМИ 2-4 П. 4 СТ. 264 НК РФ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/19364, от 23.03.04)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ К МАТЕРИАЛЬНЫМ РАСХОДАМ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННОЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЗАТРАТЫ ПО ОПЛАТЕ ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/22963, от 25.04.03)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ К ОБЪЕКТУ ОБЛОЖЕНИЯ ЕСН СУММЫ КОМПЕНСАЦИЙ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ: - ВЫЕЗЖАЮЩИХ ЗА РУБЕЖ СОТРУДНИКОВ С ЦЕЛЬЮ СЛУЖЕБНОЙ КОМАНДИРОВКИ; - СОТРУДНИКОВ, НАХОДЯЩИХСЯ В СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВКАХ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/26183, от 06.06.02)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ К ПРОЧИМ РАСХОДАМ, УЧИТЫВАЕМЫМ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С 2010 Г., СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ, НАЧИСЛЕННЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/136, от 15.03.10) На основании письма Министерства финансов, при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются страховые взносы во внебюджетные фонды.
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ К РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СУММ ДОПЛАТ РАБОТНИКАМ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА В ПЕРИОД НАХОЖДЕНИЯ В ОТПУСКАХ, КОМАНДИРОВКАХ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА И УЧАСТИЯ В СЕМИНАРАХ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/756, от 03.12.10)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ К РАСХОДАМ НА РЕКЛАМУ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ, ЗАНИМАЮЩЕЙСЯ ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ РЕЦЕПТУРНОГО ОТПУСКА, СЛЕДУЮЩИЕ ЗАТРАТЫ: НА РАЗМЕЩЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ О ПРОИЗВОДИМЫХ ПРЕПАРАТАХ В СПЕЦИАЛИЗИРОВА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/26599, от 16.05.03)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) РОССИЙСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ, ЗАРЕГИСТРИРОВАВШЕГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, НАЧИСЛЕННЫЕ НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/29462, от 02.07.01)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ ОТПУСКНЫЕ И ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ К ОПЛАТЕ ТРУДА КАК ВИДУ ДОХОДА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА? ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛИ НАЧИСЛЕНЫ ОТПУСКНЫЕ В ИЮЛЕ 2007 Г. ЗА ПЕРИОД ОТПУСКА С 16.07.2007 ПО 05.08.2007, А ТАКЖЕ ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/349, от 10.10.07) Министерство финансов РФ информирует, что датой фактического получения доходов в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности является день выплаты доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Удержание налога с указанных сумм должно производиться работодателем при фактической выплате денежных средств, включая перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке.
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ ПЛАТЕЖИ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ДОГОВОРОВ ПО ВНЕДРЕННЫМ В ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НОУ - ХАУ, К ПРОЧИМ РАСХОДАМ В ВИДЕ ПЕРИОДИЧЕСКИХ (ТЕКУЩИХ) ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРАВАМИ НА РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СРЕД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55359, от 14.11.02)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ РАСХОДЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ПОДГОТОВКУ И ПЕРЕПОДГОТОВКУ КАДРОВ К РАСХОДАМ, УМЕНЬШАЮЩИМ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/6255, от 29.01.03) Настоящим письмом Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет случаи отнесения расходов налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль и сообщает, что если понесенные расходы отвечают перечисленным требованиям, эти расходы уменьшают налогооблагаемую базу.
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ РАСХОДЫ ПО УПЛАТЕ ПЕНЕЙ, НАЧИСЛЯЕМЫХ В СЛУЧАЕ НЕСВОЕВРЕМЕННОГО ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ЗЕМЛИ С МОСКОВСКИМ ЗЕМЕЛЬНЫМ КОМИТЕТОМ, К РАСХОДАМ, УМЕНЬШАЮЩИМ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/51411, от 17.09.03)
	ОТНОСЯТСЯ ЛИ РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СВЯЗИ С ЧЛЕНСТВОМ В НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, К РАСХОДАМ, УМЕНЬШАЮЩИМ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/1445, от 05.01.03)