Федеральные налоги и сборы

	ПО ЗАПРОСУ АРБИТРАЖНОГО СУДА ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОЛОЖЕНИЯ СТАТЬИ 349 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Определение, Конституционный Суд РФ, № 129-О, от 14.01.03)
	ПО ИТОГАМ 2003 Г. ОАО ПОЛУЧЕН УБЫТОК. ЧАСТЬ УБЫТКА ЗАСЧИТАНА ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2004 - 2008 ГГ. В 2007 Г. ПРОВЕДЕНА ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ОАО, ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОТОРОЙ ЗАМЕЧАНИЙ ПО ПОВОДУ ОБОСНОВАННОСТИ ПЕРЕНОСА УБЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/276, от 23.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда она уменьшает на этот убыток налоговую базу текущего налогового периода.
	ПО ИТОГАМ 2005 Г. ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ ПОЛУЧЕН УБЫТОК, ИСЧИСЛЕННЫЙ В СООТВЕТСТВИИ С ГЛ. 25 НК РФ. СОГЛАСНО П. 1 СТ. 283 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ПОНЕСШИЕ УБЫТОК В ПРЕДЫДУЩЕМ ИЛИ ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ, С 01.01.2007 ВПРАВЕ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/383, от 15.06.07) В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации для целей налогообложения прибыли организация - налогоплательщик, получившая по итогам 2005 года убыток, вправе с 01.01.2007 перенести этот убыток на текущий налоговый (отчетный) период.
	ПО ИТОГАМ 2006 Г. И ПЕРВОГО ПОЛУГОДИЯ 2007 Г. ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ПОЛУЧЕН УБЫТОК. ПРИ ЭТОМ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, НЕ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, В ПЕРВОМ ПОЛУГОДИИ 2007 Г. ООО ПОЛУЧЕНА ПРИБЫЛЬ. ВПРАВЕ ЛИ ООО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/67, от 01.02.08) Министерство финансов РФ информирует, что при исчислении налога на прибыль убыток от основной деятельности уменьшается на сумму прибыли по операциям с ценными бумагами. В случае если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, объекта налогообложения не возникает.
	ПО ИТОГАМ 2008 Г. БАНКОМ ПОЛУЧЕН УБЫТОК ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ (ОБЛИГАЦИЙ). В 2010 Г. БАНК ПЛАНИРУЕТ ПОЛУЧИТЬ ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ОБЛИГАЦИЙ ПРОЧИХ ЭМИТЕНТОВ. И ТЕ, И ДРУГИЕ БУМАГИ ЯВЛЯЮТСЯ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРЦБ. В СООТВЕТСТВИИ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/31, от 14.02.11)
	ПО ИТОГАМ 2008 Г. БАНКОМ ПОЛУЧЕН УБЫТОК ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ (ОБЛИГАЦИЙ), ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРЦБ. БАНКОМ ТАКЖЕ ПОЛУЧЕН ДОХОД В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ (КУПОН) ПО ДРУГИМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ (ОБЛИГАЦИЯМ), ОБРАЩАЮЩИМСЯ НА ОРЦБ И НАХОДЯЩИМСЯ НА 01.01.2009 В ИНВЕСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/173, от 18.09.09)
	ПО ИТОГАМ 9 МЕСЯЦЕВ 2007 Г. ОАО ПОЛУЧИЛО УБЫТОК ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. В IV КВАРТАЛЕ 2007 Г. В ЦЕЛЯХ КОМПЕНСАЦИИ ПОЛУЧЕННОГО УБЫТКА ОАО РЕАЛИЗОВАЛО ЦЕННЫЕ БУМАГИ, НЕ ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ Б (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/14, от 18.01.08)
	ПО ИТОГАМ II КВАРТАЛА ПОСЛЕ УПЛАТЫ ВСЕХ НАЛОГОВ И ВЫДАЧИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКАМ, А ТАКЖЕ ВЫПЛАТЫ ДИВИДЕНДОВ УЧРЕДИТЕЛЮ У ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, ОСТАЛИСЬ СВОБОДНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА. ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ КОНТРОЛЬ ЗА ИСПОЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/80127@, от 12.09.06)
	ПО ИТОГАМ АТТЕСТАЦИИ РАБОЧИХ МЕСТ ПО УСЛОВИЯМ ТРУДА В МУНИЦИПАЛЬНОМ УЧРЕЖДЕНИИ УСТАНОВЛЕНА КОМПЕНСАЦИОННАЯ ВЫПЛАТА РАБОТНИКАМ, ЗАНЯТЫМ НА ТЯЖЕЛЫХ РАБОТАХ, РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ И (ИЛИ) ОПАСНЫМИ И ИНЫМИ ОСОБЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА. ВЫПЛАТА ПРЕДУСМОТРЕНА И КОЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/89, от 10.12.09) Министерство финансов РФ сообщает, что компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (опасными) условиями труда, неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда, не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН.
	ПО ИТОГАМ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ВЫЯВЛЕНЫ ИЗЛИШКИ ТОВАРА. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ИЗЛИШКИ ТОВАРА ЕГО ДОХОДОМ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ, А ТАКЖЕ ПОДЛЕЖИТ ЛИ СТОИМОСТЬ ЭТИХ ТОВАРОВ ОТРАЖЕНИЮ В КНИГЕ УЧЕТА В МОМЕНТ ВЫЯВЛЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/887, от 08.12.09) Министерство финансов РФ информирует, что стоимость излишков товара, выявленных индивидуальным предпринимателем в результате инвентаризации, учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Стоимость таких товаров подлежит учету в соответствующих разделах Книги учета в момент выявления излишков.
	ПО КАКИМ СДЕЛКАМ СЛЕДУЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ИНТЕРВАЛ ЦЕН ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРОВ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ, ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ, В СЛУЧАЕ НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ ОТ ОРГАНИЗАТОРА ТОРГОВЛИ О СОВЕРШЕННЫХ НА ОДНУ ДАТУ АДРЕСНЫХ И БЕЗАДРЕСНЫХ СДЕЛКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/54, от 02.02.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что при совершении операций с ценными бумагами при определении финансового результата следует использовать информацию об интервале цен по безадресным сделкам в случае наличия информации от организатора торговли о совершенных на одну дату адресных и безадресных сделках. Информация об интервале цен по адресным сделкам может быть использована при условии, если безадресные сделки не совершались через организатора торговли в течение последних 12 месяцев.
	ПО КАКОЙ НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ ОБЛАГАЮТСЯ ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ КОНСЕРВОВ ИЗ ОСЕТРОВЫХ РЫБ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/115499, от 28.12.06)
	ПО КАКОЙ НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ С 01.01.2011 ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ ИМПОРТИРУЕМЫХ ГРУЗОВ ПО ТЕРРИТОРИИ РФ ОТ МЕСТА ИХ ВВОЗА ДО МЕСТА ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ПЕРЕВОЗЧИК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/309, от 09.11.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, услуги российской организации по перевозке автомобильным транспортом товаров, в том числе импортируемых, от пункта отправления до пункта назначения, находящихся на территории РФ, облагаются НДС по ставке в размере 18 процентов.
	ПО КАКОЙ СТАВКЕ ИСЧИСЛЯЕТСЯ НДФЛ ЗА 2008 Г. ПРИ УВОЛЬНЕНИИ В АВГУСТЕ 2008 Г. РАБОТНИКА ООО - ГРАЖДАНИНА УКРАИНЫ, ПРИЗНАННОГО НА КОНЕЦ 2007 Г. НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ И ОТРАБОТАВШЕГО С НАЧАЛА 2008 Г. 175 ДНЕЙ, А ЗА 12 МЕСЯЦЕВ ПОДРЯД - 197 ДНЕЙ? В КАКОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/331, от 07.11.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если по итогам налогового периода 2007 г. работник организации находился в РФ менее 183 дней, перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных организацией-работодателем в 2007 г. по ставке 30 %, не производится. Если по итогам налогового периода 2008 г. работник будет признан налоговым резидентом, необходимо произвести перерасчет сумм налога на доходы физических лиц с 1 января 2008 г.
	ПО КАКОЙ СТАВКЕ НДФЛ ОБЛАГАЮТСЯ ДОХОДЫ В ВИДЕ СТОИМОСТИ ВЫИГРЫШЕЙ, ПОЛУЧЕННЫХ ПОБЕДИТЕЛЯМИ КОНКУРСА НАУЧНО-ИННОВАЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ, ПРОВОДИМОГО СРЕДИ УЧАЩИХСЯ 10 - 11 КЛАССОВ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ И СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ СРЕДНИХ УЧЕБНЫХ ЗАВЕДЕНИЙ РФ, УЧИТЫВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/59, от 17.03.08)
	ПО КАКОЙ СТАВКЕ НДФЛ ОБЛАГАЮТСЯ ДОХОДЫ ПЛАВСОСТАВА РЫБОПРОМЫСЛОВОГО И ТРАНСПОРТНОГО ФЛОТА, РАБОТАЮЩЕГО В ОСНОВНОМ В ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЕ, ПРИ НАХОЖДЕНИИ В МОРЕ БОЛЕЕ 183 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/116, от 05.05.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае признания работников рыбопромыслового и транспортного флота налоговыми резидентами РФ, их доходы, полученные от источников за пределами РФ, подлежат налогообложению по ставке 13 %.
	ПО КАКОЙ СТАВКЕ НУЖНО ОБЛАГАТЬ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРОДУКТЫ ПЕРЕРАБОТКИ ОВОЩЕЙ, КАРТОФЕЛЕПРОДУКТЫ И ДИКОРАСТУЩИЕ ЯГОДЫ НАЧИНАЯ С 01.01.2001? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/4629, от 29.01.01)
	ПО КАКОЙ СТАВКЕ НУЖНО ОБЛАГАТЬ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРОДУКТЫ ПЕРЕРАБОТКИ ОВОЩЕЙ, КАРТОФЕЛЕПРОДУКТЫ И ДИКОРАСТУЩИЕ ЯГОДЫ НАЧИНАЯ С 01.01.2001? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/4628, от 29.01.01)
	ПО КАКОЙ СТАВКЕ СЛЕДУЕТ НАЧИСЛЯТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ, СОЗДАННОЙ 19 ДЕКАБРЯ 2001 ГОДА, И ПО КАКОЙ ФОРМЕ ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ЗА ПЕРИОД ОТ ДАТЫ СОЗДАНИЯ ДО КОНЦА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/2240, от 10.01.03)
	ПО КАКОЙ СТОИМОСТИ В РАСХОДАХ МОЖНО УЧЕСТЬ ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ПОЛУЧЕННЫЕ (ПРИОБРЕТЕННЫЕ) ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА, ПРИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ? КАКИМ ОБРАЗОМ УЧИТЫВАЮТСЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ЗАЙМЫ У ЗАИМОПОЛУЧАТЕЛЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/52297, от 22.09.03)
	ПО КАКОЙ ФОРМЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИНФОРМИРУЕТ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ О ПЕРЕХОДЕ НА УПЛАТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЧЕРЕЗ ОТВЕТСТВЕННОЕ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ В СЛУЧАЕ, КОГДА НА ТЕРРИТОРИИ ОДНОГО СУБЪЕКТА РФ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО НЕСКОЛЬКО ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/016328, от 17.02.10)
	ПО КУРСУ ВАЛЮТЫ НА КАКОЙ МОМЕНТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЕТ ОЦЕНИВАТЬ ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), ПРИНИМАЕМЫЕ К НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ, В СЛУЧАЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ (ПОЛУЧЕНИЯ) ПРЕДОПЛАТЫ (АВАНСА) ЗА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) ПО ДОГОВОРАМ С НЕРЕЗИДЕНТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/292, от 24.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при получении предоплаты за товары (работы, услуги) по договорам, подлежащим оплате в рублях, в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, товары (работы, услуги) оцениваются по курсу валюты на дату их реализации (оприходования); при этом суммовых разниц в налоговом учете не возникает.
	ПО ЛИЦЕНЗИОННОМУ ДОГОВОРУ ФИЗЛИЦА - АВТОРЫ И ПАТЕНТООБЛАДАТЕЛИ ИЗОБРЕТЕНИЯ (ЛИЦЕНЗИАР) ПРЕДОСТАВИЛИ ПРАВО НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ И ПРОДАЖУ ИЗДЕЛИЙ НА ОСНОВЕ ИХ ИЗОБРЕТЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ (ЛИЦЕНЗИАТУ). ДОГОВОР ЗАРЕГИСТРИРОВАН В РОСПАТЕНТЕ. ЛИЦЕНЗИАТ ЕЖЕКВАРТАЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/10, от 24.09.09) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам - патентообладателям по лицензионному договору, не являются объектом налогообложения ЕСН. 2. По заявлению налогоплательщика - автора изобретения фирма-изготовитель изделий на основе данного изобретения предоставляет ему профессиональный налоговый вычет в размере 30% от суммы дохода, полученного патентообладателем по лицензионному договору за первые 2 года использования изобретения.
	ПО ЛИЦЕНЗИОННОМУ СОГЛАШЕНИЮ БАНКОМ НА НЕОПРЕДЕЛЕННЫЙ СРОК ПРИОБРЕТЕНО ОГРАНИЧЕННОЕ, НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ И ДОКУМЕНТАЦИИ В АВТОРИЗИРОВАННОМ МЕСТЕ УСТАНОВКИ. КАКИМ ОБРАЗОМ БАНКУ СЛЕДУЕТ УЧЕСТЬ РАС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/139, от 25.07.07)
	ПО МНЕНИЮ БАНКА, ПЕРЕРАСЧЕТ И ВОЗВРАТ РАБОТОДАТЕЛЕМ - НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ НДФЛ, УДЕРЖАННОГО ПО СТАВКЕ 30% ПО ЗАЯВЛЕНИЮ РАБОТНИКА, ПРИОБРЕТШЕГО В ЭТОМ ПЕРИОДЕ СТАТУС НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА, НЕ ПРОТИВОРЕЧАТ П. 1 СТ. 231 НК РФ, ЕСЛИ ТАКОЙ ВОЗВРАТ ОСУЩЕСТВЛЯЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-219, от 14.09.11)