Федеральные налоги и сборы

	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДС ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ПО ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ ПОМЕЩЕНИЙ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ АРЕНДАТОРОВ - ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, АККРЕДИТОВАННЫХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/72158, от 26.12.03)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ И ЕСН СУММЫ ЕЖЕГОДНОЙ ДЕНЕЖНОЙ ВЫПЛАТЫ НА ЛЕЧЕНИЕ И ОТДЫХ, А ТАКЖЕ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ СТОИМОСТИ ПУТЕВОК ДЛЯ ДЕТЕЙ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ГРАЖДАНСКИХ СЛУЖАЩИХ И РАБОТНИКОВ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ В СОО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08-01/48, от 08.10.07)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ И ЕСН СУММЫ СУТОЧНЫХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ОРГАНОМ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ КРАЯ В РАЗМЕРАХ, УСТАНОВЛЕННЫХ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ СОВЕТА АДМИНИСТРАЦИИ КРАЯ И ПРЕВЫШАЮЩИХ НОРМЫ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 02.10.2002 N 729, П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/284, от 06.08.07)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУММЫ ОПЛАТЫ РАБОТНИКУ РАБОТОДАТЕЛЕМ (БАНКОМ) ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ ЦЕЛЕВЫХ РАСХОДОВ НА ПРОЕЗД ОТ МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА ДО МЕСТА КОМАНДИРОВКИ И ОБРАТНО, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА И МЕСТО РАБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/164, от 11.06.08) На основании письма Министерства финансов, суммы оплаты работнику работодателем фактически произведенных и документально подтвержденных целевых расходов на проезд от места жительства до места командировки и обратно, отличного от места работы, указанного в трудовом договоре, признаются доходом работника, полученным в натуральной форме, и облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОСВОБОЖДЕНИЮ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС УСЛУГИ БАНКА, ОКАЗЫВАЕМЫЕ КЛИЕНТУ-ЗАЕМЩИКУ ПО ОТКРЫТИЮ И ВЕДЕНИЮ ССУДНОГО СЧЕТА, НА КОТОРОМ УЧИТЫВАЕТСЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ И ПОГАШЕНИЕ (ВОЗВРАТ) ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ? СЛЕДУЕТ ЛИ ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/46, от 26.07.07)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОСВОБОЖДЕНИЮ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СУММЫ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТНИКУ-ДОНОРУ ЗА ДНИ СДАЧИ КРОВИ И ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЙ В СВЯЗИ С ЭТИМ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ВЫХОДНОЙ ДЕНЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/530, от 06.07.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день, облагаются налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОСВОБОЖДЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ, ОРГАНЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ, ОБРАЩАЮЩИЕСЯ К ГОСУДАРСТВЕННОМУ НОТАРИУСУ ЗА СОВЕРШЕНИЕМ НОТАРИАЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ, В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 333.38 НК РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/90, от 28.11.07)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ПЕРЕОЦЕНКЕ СОГЛАСНО НОРМАМ СТ. 326 НК РФ В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА ТРЕБОВАНИЯ (ОБЯЗАТЕЛЬСТВА) ПО ОПЦИОННЫМ КОНТРАКТАМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/32, от 06.05.08)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ПЕРЕРАСЧЕТУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ НА ТЕКУЩИЙ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ УТОЧНЕННОГО РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ПРОШЕДШИЙ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/3628, от 16.01.03) Настоящим письмом сообщается, что исходя из того, что сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена налоговая декларация, определяется непосредственно в налоговой декларации и представляет собой разницу между суммой исчисленного налога за отчетный период и суммой исчисленного налога за предыдущий отчетный период, при представлении уточненной налоговой декларации за прошедший отчетный период производится перерасчет суммы ежемесячных авансовых платежей на следующий за отчетным период.
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ ПРИМЕНЕНИЮ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОМ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ НОРМЫ П. 8 СТ. 250 И ПП. 11 П. 1 СТ. 251 НК РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/183, от 17.03.08) Министерство финансов РФ информирует, что освобождение от налогообложения доходов в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, не распространяется на безвозмездное получение имущественных прав, а также работ и (или) услуг.
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ С 01.01.2008 ИСКЛЮЧЕНИЮ ИЗ СОСТАВА АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА ОС С ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ НЕ БОЛЕЕ 20 000 РУБ., АМОРТИЗАЦИЯ ПО КОТОРЫМ СТАЛА НАЧИСЛЯТЬСЯ ДО ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ЗАКОНА ОТ 24.07.2007 N 216-ФЗ? ОТНОСЯТСЯ ЛИ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/211, от 13.11.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в отношении амортизируемого имущества, находящегося по состоянию на 1 января 2008 г. в эксплуатации, порядок ведения налогового учета и механизм начисления амортизации не изменились. Порядок включения в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, затрат на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных также остался без изменений.
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ СРАВНЕНИЮ В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЦЕНТОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ В РАСХОДАХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, НАЧИСЛЕННЫЕ ПРОЦЕНТЫ, ПЕРВОНАЧАЛЬНО УСТАНОВЛЕННЫЕ ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВОМ С ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ВОЗМОЖНОСТЬЮ ИЗМЕНЕНИЯ ПРОЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/218, от 31.03.08)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ УЧЕТУ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУБВЕНЦИИ, ПОЛУЧАЕМЫЕ МУНИЦИПАЛЬНЫМ УНИТАРНЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ИЗ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ДЛЯ ВОЗМЕЩЕНИЯ УБЫТКОВ, ВОЗНИКАЮЩИХ У НЕГО В РЕЗУЛЬТАТЕ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО РЕГУЛИР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/137, от 04.03.08)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ УЧЕТУ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/34, от 31.01.11) По мнению Министерства финансов РФ, расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования учитываются в составе прочих расходов.
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ УЧЕТУ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ ДОБРОВОЛЬНОЙ СЕРТИФИКАЦИИ АЛКОГОЛЬНОЙ И ДРУГОЙ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/137, от 25.09.07)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ УЧЕТУ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ СУММЫ ВЗНОСОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ, НАЧИСЛЕННЫХ С ВЫПЛАТ, НЕ УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ ПО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/01180, от 09.01.04)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ УЧЕТУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММЫ ДОХОДА ОТ ПРОДАЖИ ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО ОРГАНИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО РАНЕЕ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОТ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/69933, от 30.09.05)
	ПОДЛЕЖАТ ЛИ УЧЕТУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2010 Г. РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ РАЗЛИЧНОГО КУРСА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ НА ДАТУ ПРИЗНАНИЯ ДОХОДА (РАСХОДА) И НА ДАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ? КАК УЧИТЫВАЮТСЯ ВЫШЕУКАЗАННЫЕ РАЗНИЦЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/369, от 02.06.10) Министерство финансов РФ информирует, что стоимость имущества, оплаченного в валюте путем предварительной оплаты, может определяться по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перечисления аванса, - в части, приходящейся на предварительную оплату, и на дату перехода права собственности - в части последующей оплаты.
	ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВЗИМАНИЮ НОТАРИУСОМ, ЗАНИМАЮЩИМСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ, С ФИЗЛИЦА, ПРИЗНАННОГО В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ НУЖДАЮЩИМСЯ В УЛУЧШЕНИИ ЖИЛИЩНЫХ УСЛОВИЙ, НОТАРИАЛЬНЫЙ ТАРИФ ЗА УДОСТОВЕРЕНИЕ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ С РАССРОЧКОЙ ПЛАТЕЖА, ЕСЛИ УД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/27, от 09.07.09)
	ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В 2000 Г. В НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ОТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОД В ВИДЕ РАЗНИЦЫ, ОБРАЗУЮЩЕЙСЯ МЕЖДУ БАЛАНСОВОЙ И ОЦЕНОЧНОЙ СТОИМОСТЬЮ ИМУЩЕСТВА, ВНОСИМОГО В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/17604, от 17.04.01)
	ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ - ОПЕРАТОРА СВЯЗИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА (ОБОРУДОВАНИЕ СВЯЗИ ЛИНИИ СВЯЗИ), ПОЛУЧЕННОГО В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ВРЕМЕННОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ОТ ДРУГОГО ОПЕРАТОРА В РАМКАХ ДОГОВОРА ОБ ОКАЗАНИИ У (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/22143, от 31.03.04) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что стоимость услуги по безвозмездному пользованию имуществом в рамках договора безвозмездного пользования является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем включается в налоговую базу в целях исчисления налога на прибыль. При этом если в соответствии с договором расходы по поддержанию имущества в рабочем состоянии возложены на получателя имущества, и оно используется исключительно в целях получения доходов, то указанные затраты налогоплательщик вправе отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу на прибыль.
	ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СТОИМОСТЬ ПУТЕВОК В ДОМ ОТДЫХА НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ВНУКАМ (ВОЗРАСТ ДО 7 ЛЕТ) РАБОТНИКОВ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ РАБОТОДАТЕЛЕЙ, ОСТАВШИХСЯ В ИХ РАСПОРЯЖЕНИИ ПОСЛЕ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ОРГАН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11А/5057, от 04.02.02)
	ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВОЗВРАТУ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, УПЛАЧЕННАЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ ЗА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ СОЗДАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, В СЛУЧАЕ ПОЛУЧЕНИЯ ОТКАЗА ОТ РЕГИСТРИРУЮЩЕГО ОРГАНА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/12, от 23.03.09) Министерство финансов РФ сообщает, что уплаченная государственная пошлина не подлежит возврату в случае отказа регистрирующим органом в государственной регистрации создаваемого юридического лица.
	ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВОЗВРАТУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ СУММА НДФЛ, УДЕРЖАННАЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ С 01.01.2007 С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО РУБЛЕВЫМ ВКЛАДАМ, РАЗМЕР КОТОРЫХ ПРЕВЫСИЛ РАЗМЕР ПОНИЗИВШЕЙСЯ СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ ЦБ РФ, УЧИТЫВАЯ ИЗМЕНЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/379, от 26.11.07)
	ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДЕКЛАРИРОВАНИЮ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДА В СЛЕДУЮЩЕМ ЗА ОТЧЕТНЫМ ГОДОМ ПЕРИОДЕ СУММА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ВОЗВРАЩЕННАЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕМУ ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСН И НД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-02/17, от 23.12.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что излишне уплаченные суммы налогов и сборов, возвращенные налоговыми органами, не облагаются ЕСН и налогом на доходы физических лиц и не подлежат декларированию. При этом необходимо иметь в виду, что при возврате излишне уплаченной суммы ЕСН потребуется корректировка суммы задекларированного дохода, при расчете которого за прошлый налоговый период такие суммы ЕСН были учтены в расходах при исчислении налога на доходы физических лиц.