Федеральные налоги и сборы

	ПРЕДУСМОТРЕН ЛИ ВЫЧЕТ СУММ НДС, УКАЗАННЫХ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/54620, от 01.08.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если, в соответствии с условиями договора, оплата услуг, исчисленная исходя из условных единиц, производится в российских рублях, к вычету у покупателя принимается вся сумма НДС, фактически уплаченная в рублях, в том отчетном периоде, в котором выполнены условия, необходимые для использования налогового вычета (т.е. товары (работы, услуги) оплачены, приняты к учету, имеются счета-фактуры с выделенной суммой налога).
	ПРЕДУСМОТРЕН ЛИ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО ВОЗВРАТ ОШИБОЧНО УПЛАЧЕННЫХ СУММ ДЕКЛАРАЦИОННОГО ПЛАТЕЖА ПРИ УПРОЩЕННОМ ДЕКЛАРИРОВАНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08-01/14, от 09.04.08) Министерство финансов РФ сообщает о невозможности возврата (зачета) уплаченных сумм декларационного платежа при упрощенном декларировании доходов.
	ПРЕДУСМОТРЕН ЛИ СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 2 П. 1 СТ. 218 НК РФ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - УЧАСТНИКУ БОЕВЫХ ДЕЙСТВИЙ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ АФГАНИСТАН, В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ПРОХОДЯЩЕМУ ВОЕННУЮ СЛУЖБУ ПО КОНТРАКТУ В ВС РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-04-01/138, от 28.04.08)
	ПРЕДУСМОТРЕНА ЛИ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО ВОЗМОЖНОСТЬ ВОЗВРАТА ОШИБОЧНО УПЛАЧЕННЫХ СУММ ДЕКЛАРАЦИОННОГО ПЛАТЕЖА ПРИ УПРОЩЕННОМ ДЕКЛАРИРОВАНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ВСЛЕДСТВИЕ НЕВЕРНОГО УКАЗАНИЯ БАНКОМ КБК? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/324, от 18.09.07) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что возврат (зачет) уплаченного декларационного платежа действующим законодательством не предусмотрен.
	ПРЕДУСМОТРЕНА ЛИ УПЛАТА ГОСПОШЛИНЫ ЗА СОГЛАСОВАНИЕ КАЖДОЙ СМЕНЫ РЕКЛАМНОГО ИЗОБРАЖЕНИЯ НА ЭКСПЛУАТИРУЕМЫХ РЕКЛАМНЫХ КОНСТРУКЦИЯХ, ЕСЛИ ЗА ВЫДАЧУ РАЗРЕШЕНИЯ НА УСТАНОВКУ РЕКЛАМНОЙ КОНСТРУКЦИИ УЖЕ БЫЛА УПЛАЧЕНА ГОСПОШЛИНА В РАЗМЕРЕ 1500 РУБ.? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/31, от 06.06.07) Министерство финансов сообщает, что за согласование каждой смены рекламного изображения на эксплуатируемых рекламных конструкциях государственная пошлина не уплачивается.
	ПРЕДУСМОТРЕНО ЛИ НОРМАМИ НК РФ УВЕЛИЧЕНИЕ РАЗМЕРА МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ, НА ВЕЛИЧИНУ РАЙОННОГО КОЭФФИЦИЕНТА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, РАБОТАЮЩИХ В МЕСТНОСТЯХ С ОСОБЫМИ КЛИМАТИЧЕСКИМ УСЛОВИЯМИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/110, от 05.04.07) Министерство финансов РФ информирует о том, что для лиц, работающих в местностях с особыми климатическим условиями, увеличение размера материальной помощи, не подлежащей налогообложению НДФЛ, не предусмотрено.
	ПРЕДУСМОТРЕНЫ ЛИ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ КАКИЕ-ЛИБО ЛЬГОТЫ ДЛЯ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЯМИ РАСХОДОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ В РАМКАХ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/18, от 11.10.07) Министерство финансов РФ сообщает о нецелесообразности возврата ранее отмененной льготы по налогу на прибыль при осуществлении организацией расходов в виде взносов на благотворительные цели. При этом субъекты РФ вправе использовать механизм предоставления льгот для поощрения организаций, осуществляющих благотворительную деятельность, снизив им ставку указанного налога.
	ПРЕЗИДЕНТ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОГО ФОНДА СДЕЛАЛ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЙ ВЗНОС В БЮДЖЕТ ФОНДА, КОТОРЫЙ БЫЛ ИСПОЛЬЗОВАН НА ВЫПЛАТУ ПРЕМИЙ РАБОТНИКАМ ДЕТСКИХ СИРОТСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ СОТРУДНИКАМИ ФОНДА. РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ ПРОИЗВЕДЕНО В СООТВЕТСТВИИ С ЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/68265@, от 02.08.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, денежные средства, полученные организацией в виде пожертвований и использованные в соответствии с уставной деятельностью на благотворительные цели, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Что касается имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности и использованных нецелевым образом, то они учитываются в составе внереализационных доходов.
	ПРЕЗИДИУМОМ ВАС РФ В ПОСТАНОВЛЕНИИ ОТ 24.11.2009 N 11200/09 СФОРМИРОВАНА ПРАВОВАЯ ПОЗИЦИЯ ПО ВОПРОСУ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПЕРИОДА, В КОТОРОМ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ПРОЦЕНТЫ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ВО ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДАХ. СОГЛАСНО УКАЗАННОМУ ПОСТАНОВЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/684, от 02.11.10)
	ПРИ АКЦИОНИРОВАНИИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАДЕЛЕНА ЗЕМЕЛЬНЫМИ УЧАСТКАМИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СВЯЗИ С ПРОДАЖЕЙ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ИХ СТОИМОСТЬ, А ТАКЖЕ ЗАТРАТЫ ПО РЕГИСТРАЦИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/488, от 17.07.07) Министерство финансов РФ информирует, что для целей налогообложения прибыли при продаже земельных участков, которыми организация была наделена в процессе приватизации, стоимость участков учитывается в уменьшение доходов от их продажи. В случае безвозмездного получения участков, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в связи с их продажей стоимость участков в составе расходов не... Далее...
	ПРИ АРЕНДЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА У ИНСТИТУТА АКАДЕМИИ НАУК РФ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ОШИБОЧНО ПЕРЕЧИСЛЯЛА НДС С АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ В БЮДЖЕТ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАЧЕСТЬ УПЛАЧЕННУЮ СУММУ НАЛОГА В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ, СДАВ УТОЧНЕННЫЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/16472, от 16.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что сумма излишне уплаченного налога по письменному заявлению налогоплательщика может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов (на уплату пеней, погашение недоимки), если эта сумма направляется в тот бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налога или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, излишне уплаченная сумма возвращается только после ее зачета в счет погашения недоимки (задолженности).
	ПРИ ВОЗВРАТНОМ ЛИЗИНГЕ ПРОДАВЕЦ И ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ СОВПАДАЮТ В ОДНОМ ЛИЦЕ, В СВЯЗИ С ЧЕМ ОРГАНИЗАЦИЯ (ЛИЗИНГОВАЯ КОМПАНИЯ) ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВА В ЛИЗИНГ ЗАКЛЮЧАЕТ СМЕШАННЫЙ ДОГОВОР, ОБЪЕДИНЯЮЩИЙ В СЕБЕ ЭЛЕМЕНТЫ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА И ДОГОВОРА КУП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/627, от 31.08.07)
	ПРИ ВЫПЛАТЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКАМ ЗА МАРТ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ УДЕРЖАН НДФЛ КАК С СУММЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ТАК И С СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ВЗЫСКАННОЙ НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА С ОРГАНИЗАЦИИ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/261, от 06.08.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности удержания работодателем из заработной платы работника налога на доходы физических лиц с части компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, не освобождаемой от налогообложения.
	ПРИ ВЫХОДЕ УЧАСТНИКА ИЗ ООО С СОГЛАСИЯ УЧАСТНИКА ОБЩЕСТВО ВЫДАЕТ ЕМУ В НАТУРЕ ИМУЩЕСТВО (НЕДВИЖИМОСТЬ), РЫНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРОГО СООТВЕТСТВУЕТ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ЕГО ДОЛИ. В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ООО СТОИМОСТЬ ПЕРЕДАВАЕМОГО ИМУЩЕСТВА МЕНЬШЕ ЕГО РЫН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/174, от 19.12.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае выплаты участнику ООО стоимости его доли имуществом разница между стоимостью имущества, отраженной в налоговом учете ООО, и его рыночной стоимостью для целей налогообложения прибыли признается внереализационным доходом.
	ПРИ ДОСРОЧНОМ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА ОСАГО СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ ВОЗВРАЩАЕТ СТРАХОВАТЕЛЮ СУММУ СТРАХОВОЙ ПРЕМИИ ЗА НЕИСТЕКШИЙ ПЕРИОД ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯ ЗА МИНУСОМ 23% ОТ ЭТОЙ СУММЫ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СТРАХОВАТЕЛЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/6, от 18.03.10)
	ПРИ ДОСРОЧНОМ РАСТОРЖЕНИИ ПО ИСТЕЧЕНИИ ПЯТИ ЛЕТ СТРАХОВАТЕЛЯМИ (ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ) ДОГОВОРОВ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ПЕНСИИ И ДОГОВОРОВ СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ С ВЫПЛАТОЙ РЕНТЫ ПО ИСТЕЧЕНИИ ПЯТИЛЕТНЕГО ПЕРИОДА, ЗАКЛЮЧЕННЫХ НА СРОК БОЛЕЕ ПЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/183, от 13.06.07)
	ПРИ ДОСТРОЙКЕ ЗДАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКЛА НЕОБХОДИМОСТЬ ПЕРЕНОСА НАРУЖНЫХ СЕТЕЙ КАНАЛИЗАЦИИ. ПЕРЕНОС ОСУЩЕСТВЛЕН С РАЗРЕШЕНИЯ КОМИТЕТА ПО УПРАВЛЕНИЮ МУНИЦИПАЛЬНЫМ ИМУЩЕСТВОМ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ИХ ВЛАДЕЛЬЦЕМ. ВОЗВЕДЕННЫЕ НАРУЖНЫЕ СЕТИ КАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/161, от 03.12.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что для целей налогообложения прибыли не подлежат учету расходы по приобретению (созданию) амортизируемого имущества, расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, а также расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества.
	ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА ИПОТЕКИ БАНК ОФОРМЛЯЕТ ЗАЛОГ, КОТОРЫЙ УДОСТОВЕРЯЕТСЯ ЗАКЛАДНОЙ. В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 9 П. 1 СТ. 14 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 16.07.1998 N 102-ФЗ "ОБ ИПОТЕКЕ (ЗАЛОГЕ НЕДВИЖИМОСТИ)" ЗАКЛАДНАЯ ДОЛЖНА СОДЕРЖАТЬ ПОДТВЕРЖДЕННУЮ ЗАКЛЮЧЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/108, от 01.06.09) Министерство финансов сообщает, что при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы по оценке предоставленного в залог имущества по договору ипотеки.
	ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ МЕЖДУ ЗАСТРОЙЩИКОМ, УЧАСТНИКОМ ДОЛЕВОГО СТРОИТЕЛЬСТВА И БАНКОМ, ПОСЛЕДНИЙ ЯВЛЯЕТСЯ СТОРОНОЙ ДОГОВОРА ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО С ЦЕЛЬЮ КОНТРОЛЯ ЗА ЦЕЛЕВЫМ ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КРЕДИТА, ПРЕДОСТАВЛЕННОГО ЗАЕМЩИКУ ДЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/69, от 15.10.07)
	ПРИ ИЗУЧЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, УТВЕРЖДЕННЫХ ПРИКАЗОМ МНС РОССИИ ОТ 05.07.2002 N БГ-3-05/344 (ДАЛЕЕ - РЕКОМЕНДАЦИИ), У ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКЛИ ВОПРОСЫ ПО ПРИМЕНЕНИЮ В ПРАКТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/53937, от 06.11.02)
	ПРИ КАКИХ УСЛОВИЯХ В СООТВЕТСТВИИ С ГЛАВОЙ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УСЛУГИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ ПРЕДПРИЯТИЮ НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕННОГО ДОГОВОРА РАСЧЕТНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ, ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ ЗАТРАТ, УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/17837, от 16.04.02)
	ПРИ КАКИХ УСЛОВИЯХ ОРГАНИЗАЦИЯ МОЖЕТ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ВВОДИМЫМ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ НЕЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЯМ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫМ ДЛЯ СДАЧИ В АРЕНДУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/2, от 29.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли амортизацию по нежилым помещениям, предназначенным для сдачи в аренду, только после подачи документов на государственную регистрацию права собственности на них. При этом необходимо иметь в виду, что начисление амортизации по объекту прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание его стоимости либо когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.
	ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ООО УЧАСТНИК ОБЩЕСТВА ПОЛУЧИЛ ДОХОД В ВИДЕ ИМУЩЕСТВА (НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ), ПРЕВЫШАЮЩИЙ СУММУ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ. В ТОМ ЖЕ ГОДУ ОН РЕАЛИЗОВАЛ ПОЛУЧЕННЫЕ ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ ООО НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/2-463, от 17.08.10) При ликвидации ООО у участников общества может возникать доход в виде распределенной, но не выплаченной части прибыли, а также доход в натуральной форме в виде распределяемого имущества ООО, который подлежит налогообложению на общих основаниях. В случае реализации имущества, полученного при ликвидации ООО, возникает новый вид дохода, подлежащий налогообложению НДФЛ на общих основаниях.
	ПРИ НАЛИЧИИ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НА СОПОСТАВИМЫХ УСЛОВИЯХ ПРАВОМЕРНО ЛИ ПО НИМ В 2009 Г. ПРИМЕНЯТЬ СТАВКУ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ, УВЕЛИЧЕННУЮ В 1,5 РАЗА, ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЦЕНТОВ, ПРИЗНАВАЕМЫХ РАСХОДОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/57, от 20.03.09)
	ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКУ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ИМ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК. В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ К ДОХОДАМ ОТ КАКИХ ИСТОЧНИКОВ БУДЕТ ОТНОСИТЬСЯ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЙ РАБОТНИКУ - НАЛОГОВОМУ РЕЗИДЕНТУ ПРИ ЕГО КО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/101, от 21.04.09)