Федеральные налоги и сборы

	ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ОБЩЕЖИТИЯ В ЦЕЛЯХ ЕГО РЕКОНСТРУКЦИИ ПОД ОФИСНОЕ ЗДАНИЕ ОРГАНИЗАЦИЯ БЕРЕТ НА СЕБЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО РАССЕЛЕНИЮ ПРОЖИВАЮЩИХ В ОБЩЕЖИТИИ ГРАЖДАН, В СВЯЗИ С ЧЕМ ПОКУПАЕТ ДЛЯ НИХ КВАРТИРЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/103, от 20.02.07) Министерство финансов РФ считает, что в составе расходов при исчислении налога на прибыль не учитываются расходы, связанные с приобретение квартир для граждан, проживающих в общежитии, если общежитие приобретено под офисное здание. Эти расходы включаются в первоначальную стоимость основного средства и погашаются потом начисления амортизации.
	ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА В ПОРЯДКЕ ИМПОРТА СТОИМОСТЬЮ 200 ЕВРО 30.11.2009 БЫЛА СДЕЛАНА ПРЕДОПЛАТА В РАЗМЕРЕ 100 ЕВРО ПО КУРСУ 45 РУБ/ЕВРО, РУБЛЕВЫЙ ЭКВИВАЛЕНТ СОСТАВЛЯЕТ 4500 РУБ. НА 31.12.2009. В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ВЫШЕУКАЗАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/149, от 18.03.10) На основании письма Министерства Финансов, при исчислении налога на прибыль, могут быть учтены возникшие курсовые разницы, возникшие при совершении операций по приобретению имущества в иностранной валюте. При этом стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной и последующей оплаты, может определяться по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату перечисления аванса, - в части, приходящейся на предварительную оплату, и на дату перехода права собственности - в части последующей оплаты.
	ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА ПРОДАВЕЦ ПРЕДЪЯВИЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ СУММУ НДС. ПРИ КАКИХ УСЛОВИЯХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ ДАННУЮ СУММУ НАЛОГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/120870, от 18.12.07)
	ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ФИЗЛИЦОМ КВАРТИРЫ В МНОГОЭТАЖНОМ ЖИЛОМ ДОМЕ ПО ДОГОВОРУ УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ БЫЛ ОФОРМЛЕН ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ (ПОЛИС), СТРАХОВЫМИ РИСКАМИ ПО КОТОРОМУ ЯВЛЯЮТСЯ СТРОИТЕЛЬНЫЕ РИСКИ, А ИМЕННО: "СТИХИЙНЫЕ БЕДСТВИЯ ВО ВРЕМЯ И В М (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/1031, от 29.12.09)
	ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛИ ВЫЯВЛЕНЫ НЕ УЧТЕННЫЕ НА БАЛАНСЕ БЕЗДОКУМЕНТАРНЫЕ АКЦИИ, ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА УКАЗАННЫЕ АКЦИИ ПОДТВЕРЖДАЕТСЯ ВЫПИСКОЙ ИЗ РЕЕСТРА АКЦИОНЕРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/100, от 20.02.07) На основании письма Министерства финансов РФ у организации, не отразившей ранее у себя на балансе приобретенные ценные бумаги, но зарегистрированной как их владелец в реестре акционеров, в момент принятия ценных бумаг не возникает дохода, облагаемого налогом на прибыль. Данные ценные бумаги принимаются к учету в нулевой оценке, если организация не может документарно подтвердить расходы, связанные с их приобретением.
	ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ИНСПЕКЦИЕЙ БЫЛО ВЫНЕСЕНО РЕШЕНИЕ О НЕОБОСНОВАННОСТИ ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ИЗ БЮДЖЕТА (В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ НЕ УКАЗАН НОМЕР ПЛАТЕЖНО-РАСЧЕТНОГО ДОКУМЕНТА, НЕВЕРНО УКАЗАН РЕГИСТРАЦИОННЫЙ НОМЕР ГТД). (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/68942, от 20.10.04)
	ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ ОСНОВНОЙ ПРОДУКЦИИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ ОТХОДЫ В ВИДЕ ЛАТУННОЙ СТРУЖКИ. УМЕНЬШАЕТСЯ ЛИ СУММА МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ НА СТОИМОСТЬ ОТХОДОВ В ВИДЕ ЛАТУННОЙ СТРУЖКИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/314, от 15.05.08 08-11)
	ПРИ РАСПРЕДЕЛЕНИИ ИМУЩЕСТВА ЛИКВИДИРУЕМОГО ООО ЕГО ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧАСТНИК (ОРГАНИЗАЦИЯ) ПОЛУЧАЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ УКАЗАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/239, от 14.04.09) Министерство финансов РФ информирует, что доход, получаемый иностранной организацией при распределении в ее пользу имущества организаций при их ликвидации, облагается налогом на прибыль у источника выплаты в РФ в части, превышающей взнос иностранного участника в капитал организации. При этом организация, выплачивающая доходы такой иностранной компании, является налоговым агентом.
	ПРИ РАСЧЕТЕ ВЕЛИЧИНЫ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН В СРЕДНЕМ НА ОДНОГО РАБОТНИКА У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ С ЧИСЛЕННОСТЬЮ РАБОТНИКОВ ДО 30 ЧЕЛОВЕК НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ 30% РАБОТНИКОВ, ИМЕЮЩИХ НАИБОЛЬШИЕ ПО РАЗМЕРУ ДОХОДЫ. КАК СЛЕДУЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬ РАЗМЕР Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/66575, от 28.11.03)
	ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА С ОТСРОЧКОЙ ПЛАТЕЖА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КОНТРАГЕНТОВ ПО ДОГОВОРАМ ОТРАЖАЕТСЯ НА БАЛАНСОВОМ СЧЕТЕ 60312 "РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ, ПОДРЯДЧИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ" КАК ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОЛУЧАТЕЛЕЙ (ПОКУПАТЕЛЕЙ, ЗАКАЗЧИ (Письмо, Центральный банк РФ (ЦБР), № 15-1-3-9/2246, от 17.05.10)
	ПРИ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ, ПРИОБРЕТЕННУЮ ПО СОЦИАЛЬНОЙ ИПОТЕКЕ, ФИЗЛИЦО УПЛАТИЛО ГОСПОШЛИНУ В РАЗМЕРЕ 4000 РУБ., Т.Е. ПО 1000 РУБ. ЗА КАЖДОГО ЧЛЕНА СЕМЬИ, В ТОМ ЧИСЛЕ ЗА ДВУХ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ ДЕТЕЙ. В СООТВЕТСТВИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/137, от 22.12.10)
	ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ ВНОВЬ ОБРАЗУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕДАЮТСЯ ЧАСТЬ УЧАСТКОВ НЕДР, ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ КОТОРЫМИ ОФОРМЛЕНО СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ ЛИЦЕНЗИЕЙ, И ИМУЩЕСТВО ДЛЯ ИХ РАЗРАБОТКИ. ДО ПЕРЕОФОРМЛЕНИЯ ЛИЦЕНЗИЙ ПО ЭТИМ УЧАСТКАМ НЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/551, от 27.08.09)
	ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА В ФОРМЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ (ИЗМЕНЕНИИ ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВОЙ ФОРМЫ) ВСЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ В СОБСТВЕННОСТИ ПРАВОПРЕДШЕСТВЕННИКА, ПЕРЕХОДИТ ПРАВОПРЕЕМНИКУ. ДОСТАТОЧНО ЛИ ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАПИСИ ЕДИНОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/46, от 27.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае изменения организационно-правовой формы юридического лица происходит прекращение одного юридического лица и возникновение другого, за регистрацию возникших прав которого уплачивается государственная пошлина в размере 7500 руб.
	ПРИ СОБЛЮДЕНИИ КАКИХ УСЛОВИЙ БАНК ВПРАВЕ СПИСАТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ОВЕРДРАФТУ (В ТОМ ЧИСЛЕ ТЕХНИЧЕСКОМУ) ПО ПЛАСТИКОВОЙ КАРТЕ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/15, от 20.02.08)
	ПРИ СОЗДАНИИ ООО ОДИН ИЗ УЧРЕДИТЕЛЕЙ ОПЛАТИЛ СВОЮ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЪЕКТОМ НЕДВИЖИМОСТИ - ЗДАНИЕМ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ЦЕХА. В УЧРЕДИТЕЛЬНОМ ДОГОВОРЕ УКАЗАННОЕ ЗДАНИЕ, В ЦЕЛЯХ ОПЛАТЫ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ, ОЦЕНЕНО УЧРЕДИТЕЛЯМИ ООО ПО СТОИМОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/712, от 03.11.11) Министерство финансов РФ информирует, что при внесении в уставный капитал ООО имущества физическими лицами его стоимость определяется в виде документально подтвержденных расходов на его приобретение (создание) с учетом амортизации, но не выше рыночной стоимости имущества, подтвержденной независимым оценщиком.
	ПРИ СОЗДАНИИ ОРГАНИЗАЦИИ ОДИН ИЗ УЧРЕДИТЕЛЕЙ (ИСПАНСКОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО) ОПЛАТИЛ СВОЮ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ НОВЫМ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ОБОРУДОВАНИЕМ, ПРОИЗВОДИТЕЛЕМ КОТОРОГО ОН ЯВЛЯЕТСЯ. СОГЛАСНО ПП. 2 П. 1 СТ. 277 НК РФ ПРИ ВНЕСЕНИИ (ВКЛАДЕ) ИМУЩЕСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/693, от 27.10.11)
	ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫХ ЛИНИЙ, МАГИСТРАЛЬНЫХ ТРУБОПРОВОДОВ, АВТОДОРОГ В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ВЗАМЕН СУТОЧНЫХ РАБОТНИКАМ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ НАДБАВКИ К ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ ЗА ПОДВИЖНОЙ ХАРАКТЕР РАБОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ КОЛЛЕКТИВНЫМ ИЛИ ТРУДОВЫМИ ДОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/196, от 03.10.07)
	ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА КАК В БАНКЕ, ТАК И У ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ КРЕДИТНОЙ. МОГУТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЧИТАТЬСЯ СОПОСТАВИМЫМИ ДАННЫЕ ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ЕСЛИ ОНИ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/850, от 11.12.07)
	ПРИ ТРУДОУСТРОЙСТВЕ РАБОТНИК ПРЕДСТАВИЛ СЛЕДУЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ: КОПИЮ СВИДЕТЕЛЬСТВА О РАСТОРЖЕНИИ БРАКА, КОПИИ СВИДЕТЕЛЬСТВ О РОЖДЕНИИ НА ДВУХ ДЕТЕЙ, ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ НА УПЛАТУ АЛИМЕНТОВ В ПОЛЬЗУ ДЕТЕЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-РАБОТОДАТЕЛЬ ПРЕДОСТАВИТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/1-125, от 30.05.11)
	ПРИ УВОЛЬНЕНИИ СОТРУДНИКОВ В СВЯЗИ С СОКРАЩЕНИЕМ ШТАТА ОРГАНИЗАЦИЯ ЕДИНОВРЕМЕННО ВЫПЛАТИЛА ИМ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ В РАЗМЕРЕ ДВУХМЕСЯЧНОГО СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА СОГЛАСНО СТАТЬЕ 180 ТРУДОВОГО КОДЕКСА РФ И ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ В РАЗМЕРЕ СРЕДНЕГО МЕСЯЧНОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/73613, от 12.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что суммы выходного пособия и дополнительная компенсация, начисленные при увольнении сотрудников в связи с сокращением численности или штата не подлежат обложению единым социальным налогом.
	ПРИ УСТУПКЕ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ ПО КРЕДИТНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ БАНКОМ ПОЛУЧЕН УБЫТОК. В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 279 НК РФ РАЗМЕР УБЫТКА ПРИ УСТУПКЕ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ ПРИЗНАЕТСЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ДАТЫ НАСТУПЛЕНИЯ СРОКА, ПРЕДУСМОТРЕННОГО ДОГОВОРОМ О РЕА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/150, от 26.08.10)
	ПРИ ФАКУЛЬТЕТЕ ВУЗА СОЗДАН ФОНД, ОСНОВНОЙ ЦЕЛЬЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ СОДЕЙСТВИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ПОДГОТОВКЕ И ИНТЕГРАЦИИ СТУДЕНТОВ ДАННОГО ФАКУЛЬТЕТА. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ И НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СУММЫ: - СТИПЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/26666, от 19.04.04)
	ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ СТ. 330 НК РФ ДОХОД НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ, В ВИДЕ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ФОНДОВ ОБЯЗАТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/10, от 13.11.10) Расходы по ведению дела по обязательному медицинскому страхованию, производимые за счет страховых платежей по обязательному медицинскому страхованию, поступивших от территориального фонда обязательного медицинского страхования, учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
	ПРИВАТИЗАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ПРОХОДИЛА ПО ТРЕТЬЕМУ ВАРИАНТУ ПРИВАТИЗАЦИИ: 100% ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ БЫЛО ВЫКУПЛЕНО РАБОТНИКАМИ В ЦЕНАХ 1984 Г ЗАТЕМ ПРИ ПРЕОБРАЗОВАНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК АРЕНДНОГО В АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО В СООТВЕТСТВИИ С УКАЗОМ ПРЕЗИДЕНТА РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/2-522, от 06.09.10)
	ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ БЕЗНАДЕЖНЫМ ДОЛГОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ БАНКОМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО, ПРЕКРАЩЕННОЕ В СВЯЗИ СО СМЕРТЬЮ ДОЛЖНИКА, ИСПОЛНЕНИЕ КОТОРОГО НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ПРОИЗВЕДЕНО БЕЗ ЕГО ЛИЧНОГО УЧАСТИЯ И КОТОРОЕ НЕРАЗРЫВНО СВЯЗАНО С ЛИЧНОСТЬЮ ДОЛЖНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/81, от 16.07.08)