Федеральные налоги и сборы

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО) ДЛЯ УЧАСТИЯ В ОБЩЕМ СОБРАНИИ АКЦИОНЕРОВ ПРИГЛАШАЕТ СВОЕГО ИНОСТРАННОГО УЧРЕДИТЕЛЯ, ОПЛАЧИВАЯ ЕГО ПРОЖИВАНИЕ В ГОСТИНИЦЕ. КАКИМ ОБРАЗОМ ИСЧИСЛЯЕТСЯ И УПЛАЧИВАЕТСЯ НДФЛ С СУММЫ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ ПРОЖИВАНИЯ В ГОСТИНИЦЕ ИНОСТРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/181, от 26.06.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО) ПОЛУЧИЛА БЕЗВОЗМЕЗДНО ОТ МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЛАДЕЮЩЕЙ 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗАО, ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ НА СУММУ 5 000 000 ЕВРО, СРОК ПОГАШЕНИЯ КОТОРОГО СОСТАВЛЯЕТ МЕНЕЕ ОДНОГО ГОДА. ОБЯЗАНО ЛИ ЗАО УЧИТЫВАТЬ ДАННОЕ ИМУЩЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/185, от 24.03.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО), 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА КОТОРОЙ ВЛАДЕЕТ ИНОСТРАННОЕ ЛИЦО, ПО РЕШЕНИЮ РУКОВОДСТВА ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ РАЗОВЫЕ ПРЕМИИ ЗА ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ В РАБОТЕ, А ТАКЖЕ ЕЖЕМЕСЯЧНО ВЫПЛАЧИВАЕТ ИНОСТРАНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/57, от 07.08.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что выплаты премий и материальной помощи работникам, не предусмотренные трудовым договором, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и не являются объектом налогообложения ЕСН.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАО), ЕДИНСТВЕННЫМ АКЦИОНЕРОМ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ДАЛЕЕ - АКЦИОНЕР), ИМЕЕТ ДОЛГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ ПЕРЕД РОССИЙСКИМ БАНКОМ. В КАЧЕСТВЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАО ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/128, от 12.03.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ИСПОЛНИТЕЛЬ) ЗАКЛЮЧИЛА С ОРГАНИЗАЦИЕЙ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (ЗАКАЗЧИК) ДОГОВОР. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ИСПОЛНИТЕЛЬ ОБЯЗУЕТСЯ ЗА СЧЕТ ЗАКАЗЧИКА ОРГАНИЗОВАТЬ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРОВЕДЕНИЕ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА АГРЕГАТОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/112246, от 27.10.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ЛИЦЕНЗИАР) НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИОННОГО ДОГОВОРА, ЗАКЛЮЧЕННОГО С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН (ЛИЦЕНЗИАТ), ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЛИЦЕНЗИАТУ ПРОСТУЮ (НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНУЮ) ЛИЦЕНЗИЮ НА ОДНОКРАТНОЕ СООБЩЕНИЕ В ЭФИР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/072631, от 15.07.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ОАО) АРЕНДУЕТ ЗА ГРАНИЦЕЙ ЖИЛЬЕ ДЛЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ, ВЫЕЗЖАЮЩИХ ТУДА НА ПОСТОЯННУЮ РАБОТУ И НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РФ. ОТНОСИТСЯ ЛИ ОПЛАТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ СУММ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ К ДОХОДОМ УКАЗАННЫХ РАБОТНИКОВ, ПОЛУЧЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/168, от 31.05.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ОАО) ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТУ ШВЕЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В РФ ДОХОДОВ ШВЕДСКОЙ КОМПАНИИ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ ПРИМЕНЯТЬ СТАВКУ 5%? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/58272, от 30.06.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ОАО) ПЕРЕДАЕТ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА И НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, АКЦИИ Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/308, от 07.05.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, у российской организации не возникает прибыли (убытка) для целей налогообложения прибыли при передаче в уставный капитал иностранной организации ценных бумаг, рыночная стоимость которых превышает их номинальную стоимость.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ОАО) ПРИНЯЛА РЕШЕНИЕ О ВЫКУПЕ ЧАСТИ СОБСТВЕННЫХ АКЦИЙ У АКЦИОНЕРОВ - ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ РФ). В СТРУКТУРЕ АКТИВОВ БАЛАНСА ОАО ДОЛЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА СОСТАВЛЯЕТ МЕНЕЕ 50%. ВОЗНИКАЮТ ЛИ У О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/312, от 05.09.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. В случае если организация не совершает операции по договору поручения (иному подобному договору) в пользу налогоплательщика, она не является налоговым агентом для физических лиц в отношении доходов, полученных ими от реализации ценных бумаг этой организации. 2. Если доля недвижимого имущества, находящегося на территории РФ в активах организации, составляет менее 50 %, на организацию не возлагаются обязанности налогового агента при выкупе собственных акций у акционеров-нерезидентов, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в России.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО) ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (РЕЗИДЕНТУ КОРОЛЕВСТВА НИДЕРЛАНДОВ), ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ 100%-НОМУ УЧАСТНИКОМ РОССИЙСКОГО ООО. ВКЛАД ИНОСТРАННОГО УЧАСТНИКА ИЗНАЧАЛЬНО СОСТАВЛЯЛ 1 МЛН РУБ., А ЗАТЕМ БЫЛ УВЕЛИЧЕН ЗА СЧЕТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/133975, от 18.12.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО) ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА С НИДЕРЛАНДСКОЙ КОМПАНИЕЙ. НИДЕРЛАНДСКАЯ КОМПАНИЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ В ОТНОШЕНИИ ООО И НЕ ВЛАДЕЕТ ДОЛЕЙ УЧАСТИЯ В ООО. ПРИ ЭТОМ ООО И НИДЕРЛАНДСКАЯ КОМПАНИЯ ЯВЛЯЮТСЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 27.11.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО) ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ КОНТРАКТ НА ПОСТАВКУ ОБОРУДОВАНИЯ И В СООТВЕТСТВИИ С ЕГО УСЛОВИЯМИ ПЕРЕЧИСЛИЛА 50% ПРЕДОПЛАТЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ООО В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО СОСТОЯНИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/222, от 03.04.09) Министерство финансов РФ информирует, что при осуществлении предварительной оплаты полной или частичной стоимости товара в иностранной валюте у организации возникают доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО) ИМЕЕТ НЕПОГАШЕННУЮ КОНТРОЛИРУЕМУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ПРОЦЕНТНЫМ ЗАЙМАМ ПЕРЕД ДВУМЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ: - ПЕРЕД ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ВЛАДЕЮЩЕЙ 100 % УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО; - ПЕРЕД РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/793, от 22.12.10) Коэффициент капитализации определяется применительно к непогашенной задолженности перед каждым лицом, в отношении которого имеется долговое обязательство.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ПОСТАВЩИК) ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ С РЯДОМ ИНОСТРАННЫХ КОНТРАГЕНТОВ (ЗАКАЗЧИКОВ) НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ПОСТАВКЕ МОБИЛЬНОГО КОНТЕНТА НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ. ПРИ ЭТОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ ОБРАЗУЕТ ПОСТОЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/407, от 11.06.10) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли не подлежат учету суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком иностранному покупателю в связи с реализацией работ, услуг на территории иностранного государства. Также не учитывается НДС, уплаченный поставщикам на территории иностранного государства.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ПРИМЕНЯЮЩАЯ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) ПРИОБРЕЛА ОБОРУДОВАНИЕ (ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО), НЕ ТРЕБУЮЩЕЕ МОНТАЖА. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПЕРЕХОД ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ОБОРУДОВАНИЕ ПРОИСХОДИТ В МОМЕНТ ПЕРЕДАЧИ ОБОРУДОВАНИЯ ПЕРВОМУ ПЕРЕВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/63, от 24.12.10) Налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политики организации.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ПРИНЦИПАЛ) ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ (АГЕНТОМ) АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АГЕНТ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ ИЛИ ОТ ИМЕНИ ПРИНЦИПАЛА, НО ЗА СЧЕТ ПРИНЦИПАЛА ОРГАНИЗУЕТ МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ ПРИНЦИПАЛА. ПЕР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/036369, от 19.04.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (СУБАРЕНДАТОР) ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО (АРЕНДАТОР), ДОГОВОР СУБАРЕНДЫ ПОМЕЩЕНИЯ И ДОГОВОР НА ВОЗМЕЩЕНИЕ КОММУНАЛЬН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/070994, от 25.07.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ МОРСКОЕ СУДНО У ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТА ШВЕЙЦАРИИ. КАКОВ ПОРЯДОК УДЕРЖАНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ДОХОДОВ ШВЕЙЦАРСКОЙ КОМПАНИИ ОТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ В АРЕНДУ СУДНА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/37844, от 07.06.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЛА ЦЕННУЮ БУМАГУ (ВЕКСЕЛЬ) ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ, В КОТОРОЙ МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНАДЛЕЖИТ 99,99 ПРОЦЕНТА УСТАВНОГО КАПИТАЛА. ЧЕРЕЗ ОПРЕДЕЛЕННОЕ ВРЕМЯ СДЕЛКА БЫЛА РАСТОРГНУТА, А ЦЕННАЯ БУМАГА ВОЗВРАЩЕНА РО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/729, от 11.01.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛА В КАЧЕСТВЕ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ СВОЕЙ ДОЧЕРНЕЙ КОМПАНИИ, УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КОТОРОЙ БОЛЕЕ ЧЕМ НА 50% СОСТОИТ ИЗ ВКЛАДА ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/97754, от 07.11.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛА ОТ СВОЕГО УЧРЕДИТЕЛЯ - РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ДОЛЯ КОТОРОЙ СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ 50%, ВЕКСЕЛЬ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА. КАК ОРГАНИЗАЦИИ ОТРАЗИТЬ ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/622, от 12.11.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, стоимость векселя третьего лица, безвозмездно полученного одной организацией от другой организации, не признается у получающей организации доходом.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В 2006 Г. ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН) КОНТРАКТ НА РАЗРАБОТКУ ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА И БАЗ ДАННЫХ (ПРОГРАММНЫХ СРЕДСТВ И ИНФОРМАЦИОННЫХ ПРОДУКТОВ ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ). ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/294, от 09.10.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных, оказываемые российской организацией иностранному лицу, не осуществляющему деятельность на территории РФ, не являются объектом налогообложения НДС на территории РФ.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В 2008 ГОДУ ПОЛУЧИЛА БЕЗВОЗМЕЗДНУЮ ПОМОЩЬ В РАМКАХ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РФ И США ОТНОСИТЕЛЬНО БЕЗОПАСНЫХ И НАДЕЖНЫХ ПЕРЕВОЗКИ, ХРАНЕНИЯ И УНИЧТОЖЕНИЯ ОРУЖИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ РАСПРОСТРАНЕНИЯ ОРУЖИЯ ОТ 17.06.92. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ОТРАЗИТЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-08/005156@, от 23.01.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В РАМКАХ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЕТ МЕДИЦИНСКИЕ ИЗДЕЛИЯ, ВЫПУСКАЕМЫЕ ЕЮ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИМЕНЯТЬ ЛЬГОТУ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/126825, от 02.12.09)