Федеральные налоги и сборы

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРНЫХ ЗНАКОВ С ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ РЕЗИДЕНТОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЛИЦЕНЗИАТ УПЛАЧИВАЕТ ЛИЦЕНЗИАРУ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРНЫХ ЗНАКОВ ЛИЦЕНЗИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ. ЧТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/43221, от 07.08.03)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА НЕСКОЛЬКО ДОГОВОРОВ АРЕНДЫ ИМУЩЕСТВА С ИНОСТРАННЫМ АРЕНДОДАТЕЛЕМ. ВОЗМОЖНО ЛИ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ-АРЕНДОДАТЕЛЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/81972, от 14.12.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГОЛЛАНДСКОЙ КОМПАНИЕЙ ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ ИНЖИНИРИНГОВЫХ РАБОТ НА КОНТИНЕНТАЛЬНОМ ШЕЛЬФЕ РФ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАННОСТЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ ГОЛЛАНДСКОЙ КОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 09.10.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае получения голландской компанией от российской организации дохода за выполнение инжиниринговых работ, не приводящих к образованию постоянного представительства на территории РФ, у российской организации не возникает обязанностей налогового агента в отношении указанного дохода.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ ТУРЕЦКОЙ РЕСПУБЛИКИ ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА (ДОГОВОР СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) НА ДОЛЕВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО ЗДАНИЯ В МОСКВЕ. ПРЕДМЕТОМ ДОГОВОРА ЯВЛЯЕТСЯ КАК СТРОИТЕЛЬСТВО ЗДАНИЯ, Т (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/05685, от 19.01.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ ДОГОВОР ЛИЗИНГА, ПО УСЛОВИЯМ КОТОРОГО РОССИЙСКАЯ СТОРОНА ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ В ВИДЕ ЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/68740, от 26.10.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ, ЮРИДИЧЕСКИХ, РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ, А ТАКЖЕ УСЛУГ ПО СБОРУ, ОБОБЩЕНИЮ И ОБРАБОТКЕ ИНФОРМАЦИИ. МОЖЕТ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В РАМКАХ УКАЗАННОГО ДОГОВОРА УЧЕСТЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/100905, от 16.11.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОР ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОРГАНИЗУЕТ ТРАНСПОРТИРОВКУ ГРУЗОВ ПО ЗАКАЗУ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПУТЕМ ПРИВЛЕЧЕНИЯ СТОРОННИХ ПЕРЕВОЗЧИКОВ ( (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105711, от 06.11.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ КОНТРАКТ НА ПОСТАВКУ ОБОРУДОВАНИЯ. ПО УСЛОВИЯМ КОНТРАКТА ПРОИЗВОДИТСЯ ПРЕДОПЛАТА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛИЛА 16.12.2008 АВАНС В РАЗМЕРЕ 2,3 МЛН ЕВРО, В РЕЗУЛЬТАТЕ ПЕРЕОЦЕНКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/221, от 03.04.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С КОМПАНИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ УКРАИНЫ ЛИЦЕНЗИОННОЕ СОГЛАШЕНИЕ О ВРЕМЕННОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРАВА НА ПРОИЗВОДСТВО И РАСПРОСТРАНЕНИЕ ФИЛЬМОВ НА ВИДЕОКАССЕТАХ И DVD ДЛЯ ДОМАШНЕГО ВИДЕОПРОСМОТРА. СОГЛАСНО ЛИЦЕНЗИОННОМУ СОГЛАШЕНИЮ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/5490, от 28.01.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ПОЛЬСКОЙ КОМПАНИЕЙ ДОГОВОР, НА ОСНОВАНИИ КОТОРОГО РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА АВТОРСКИЕ ПРАВА НА АНИМАЦИОННЫЙ ФИЛЬМ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА РОССИЙСКАЯ СТОРОНА ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ЛИЦЕНЗИОННЫЙ СБОР ЗА П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/73180, от 26.10.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С УКРАИНСКОЙ КОМПАНИЕЙ ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО СЕРТИФИКАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ УКРАИНЫ. ПРИ ОПЛАТЕ УСЛУГ ПО СЕРТИФИКАЦИИ ДЛЯ УКРАИНСКОЙ КОМПАНИИ С ДОХОДОВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ УКРАИНЫ УДЕРЖАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/78808, от 07.12.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПАЕТ ПРОДУКЦИЮ НА УКРАИНЕ, А ЗАТЕМ ПОСТАВЛЯЕТ ТОВАР В УЗБЕКИСТАН. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОДТВЕРЖДАЮТ ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ 0% ПО НДС В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ПРОДУКЦИЮ ПЕРЕХОДИТ ОТ УКРАИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ К РОССИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/079044, от 22.08.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ПЕРЕПРОДАЖЕЙ ИМПОРТНЫХ АВТОМОБИЛЕЙ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ КОНСИГНАЦИИ (КОМИССИИ) РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - КОНСИГНАТОР (КОМИССИОНЕР) ОКАЗЫВАЕТ ТАКЖЕ УСЛУГУ ПО ПРОВЕДЕНИЮ РЕКЛАМНЫХ АКЦИЙ КАК ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ УСЛУГУ К РЕАЛИЗАЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/31031, от 29.04.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы исполнителя по организации и проведению в ходе реализации автотранспортных средств рекламных кампаний, подтвержденные отчетами о рекламных акциях, подлежат учету для целей налогообложения прибыли как расходы, связанные с производством и реализацией. При этом доходы от реализации рекламных услуг, подтвержденные счетами-фактурами, выставленными в адрес комитента, выступающего в роли заказчика, учитываются в налоговом учете на момент их реализации.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ И КОМПАНИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ ЧЕШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ, ПРИНЯЛИ РЕШЕНИЕ О СОЗДАНИИ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ДЛЯ ИЗВЛЕЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОТ СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ КЛИЕНТОВ (ТРЕТЬИХ ЛИЦ) В ОБЛАСТИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/75529, от 30.12.03)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, КОТОРАЯ ЯВЛЯЕТСЯ ЕЕ 100-ПРОЦЕНТНЫМ ВЛАДЕЛЬЦЕМ. ПОСКОЛЬКУ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ТАКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЯВЛЯЕТСЯ КОНТРОЛИРУЕМОЙ, РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПРЕДЕЛЯЕТ ПРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/9, от 17.01.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, КОТОРОЕ СОСТОИТ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И НЕ ВЕДЕТ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ФИНАНСИРУЕТСЯ СОГЛАСНО СМЕТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/18523, от 03.04.03)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА И СДАЕТ ЕГО В АРЕНДУ ОРГАНИЗАЦИИ - РЕЗИДЕНТУ ТОГО ЖЕ ГОСУДАРСТВА. АРЕНДАТОР С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ ПО КАПИТАЛЬНОМУ РЕМОНТУ И РЕКОНСТРУКЦИИ И ВЫС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/68829, от 20.10.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Объект налогообложения НДС не возникает в случае, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся вне территории Российской Федерации. 2. Суммы НДС, уплаченные хозяйствующим субъектам иностранного государства по приобретенным товарам (работам, услугам), на территории РФ к вычету не принимаются.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА (ИРАН). ДЛЯ РАБОТЫ В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ ЕГО РУКОВОДИТЕЛЬ ЗАКЛЮЧАЕТ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ ТРЕТЬИХ СТРАН (УКРАИНА И БЕЛОРУССИЯ). (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/74, от 23.09.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ С ОТДЕЛЬНЫМ БАЛАНСОМ, ПОКАЗАТЕЛИ КОТОРОГО ВКЛЮЧАЮТСЯ В БАЛАНС ОРГАНИЗАЦИИ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РЕС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/60015, от 23.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Представительство российской организации, находящееся на территории иностранного государства, является плательщиком ЕСН с выплат, начисленных в пользу как российских, так и иностранных граждан, работающих в данном представительстве. 2. Доходы в виде заработной платы, полученные работниками постоянного представительства российской организации в Республике Беларусь, не являющимися налоговыми резидентами РФ, не облагаются налогом на доходы физических лиц в РФ.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ПРИНЯТ СОТРУДНИК, КОТОРЫЙ ЯВЛЯЕТСЯ ГРАЖДАНИНОМ БЕЛАРУСИ И ПОСТОЯННО ПРОЖИВАЕТ В МИНСКЕ. ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ НАЧИСЛЯЕТ ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, А С СОТРУДНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/34141, от 14.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. При начислении российской организацией выплат в пользу иностранных граждан по трудовым (гражданско-правовым) договорам вне зависимости от места проживания таких граждан (за границей или на территории РФ) у организации возникает обязанность по уплате ЕСН. При этом необходимо иметь в виду, что исчисление ЕСН с выплат иностранным... Далее...
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С БЕЛОРУССКОЙ КОМПАНИЕЙ НА ОБСЛУЖИВАНИЕ В ЦЕЛЯХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/64504, от 05.10.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ В РЕСПУБЛИКЕ АРМЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В БЮДЖЕТ РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/101928, от 17.11.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ, В КОТОРЫЙ ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ НАПРАВЛЯЮТСЯ РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ (ГРАЖДАНЕ РФ) НА СРОК БОЛЕЕ 6 МЕСЯЦЕВ. ПРИ ЭТОМ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЗА РУБЕЖОМ УКАЗАННЫЕ ЛИЦА ПОЛУЧАЮТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/215, от 30.10.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ФИЛИАЛА, УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/012409, от 07.02.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН. ФИЛИАЛ ВЫДЕЛЕН НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ФИЛИАЛ УПЛАЧИВАЕТ КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/697, от 27.10.09) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли сумм НДС, установленного законодательством иностранного государства, предъявленных налогоплательщиком иностранному покупателю в связи с реализацией работ, услуг на территории данного иностранного государства. НДС, уплаченный поставщикам на территории иностранного государства, в Российской Федерации также не учитывается.