Федеральные налоги и сборы

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ, НАХОДЯЩИЙСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ (В ТУРКМЕНИСТАНЕ). КАКОВ ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ: РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ УКАЗАННЫМ ФИЛИАЛОМ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ; СУММ НДС, УСТАНОВЛЕННОГО ЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/110065@, от 20.10.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМПОРТИРУЕТ ТОВАРЫ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ИМЕЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРАВО ПРИНИМАТЬ К ВЫЧЕТУ НДС, ВЫСТАВЛЕННЫЙ ПОСТАВЩИКОМ, НА ОСНОВАНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КОТОРЫЕ ВЫПИСАНЫ ПО ФОРМЕ, ПРИНЯТОЙ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/60462, от 17.09.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ КОМАНДИРУЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ НА ТЕРРИТОРИЮ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА С ЦЕЛЬЮ ОБУЧЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ СПЕЦИАЛИСТОВ ЭКСПЛУАТАЦИИ И ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ЭКСПОРТИРОВАННОГО СПЕЦОБОРУДОВАНИЯ. КАК ОПРЕДЕЛИТЬ МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/78, от 17.04.07) Министерство финансов РФ сообщает, что услуги по обучению иностранных специалистов эксплуатации и техническому обслуживанию экспортированного российской организацией спецоборудования, оказываемые этой российской организацией за пределами РФ, не облагаются НДС.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ КРЕДИТНОГО ДОГОВОРА, ЗАКЛЮЧЕННОГО С ЛАТВИЙСКИМ БАНКОМ, ПОЛУЧИЛА КРЕДИТ С УСЛОВИЕМ ВЫПЛАТЫ 7% ГОДОВЫХ. ВОЗНИКАЮТ ЛИ У РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА В СВЯЗИ С УПЛАТОЙ ЛАТВИЙСКОМУ БАНКУ ПРОЦЕНТОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/74952, от 19.11.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИОННОГО ДОГОВОРА, ЗАКЛЮЧЕННОГО С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ, ПРЕДОСТАВИЛА ЕЙ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРАММНЫМ ОБЕСПЕЧЕНИЕМ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ РОССИЙСКОЙ СТОРОНЕ ЛИЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/84073, от 24.12.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, оказание услуг по предоставлению российской организацией права пользования программным обеспечением иностранной компании без отчуждения прав подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИОННОГО ДОГОВОРА, ЗАКЛЮЧЕННОГО С ПОЛЬСКОЙ КОМПАНИЕЙ, ПОЛУЧИЛА АВТОРСКИЕ ПРАВА НА НОСИТЕЛЬ ЗАПИСИ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА РОССИЙСКАЯ СТОРОНА ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ЛИЦЕНЗИОННЫЙ СБОР ЗА ПРЕДОСТАВЛЕННОЕ А (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/73180, от 12.11.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ПРОФИЛАКТИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ КООРДИНАТНО-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫХ МАШИН И ПРОВОДИТ ТЕХНИЧЕСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ. ДАННЫЕ УСЛУГИ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ПОДПУНКТАМИ 1-4 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 148 НК РФ. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/103884, от 28.11.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАМЕРЕВАЕТСЯ ОТКРЫТЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ В ПОЛЬЗУ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ИЗУЧЕНИЮ ТОВАРНЫХ РЫНКОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, СБОРУ И РАСПРОСТРАНЕНИЮ ИНФОРМАЦИИ О ГОЛОВНОЙ КОМПАН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/16790, от 24.03.03)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАМЕРЕНА ВЫПЛАТИТЬ ДИВИДЕНДЫ ДВУМ ИНОСТРАННЫМ АКЦИОНЕРАМ - ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ - РЕЗИДЕНТАМ КИПРА, КАЖДЫЙ ИЗ КОТОРЫХ ВЛАДЕЕТ 12,5% УСТАВНОГО КАПИТАЛА. КАКАЯ СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИМЕНЯЕТСЯ В ОТНОШЕНИИ УКАЗАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/41418, от 16.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что ставка налога на прибыль в отношении дивидендов, выплачиваемых российской организацией юридическому лицу - резиденту Кипра - составляет 5% от общей суммы дивидендов, в случае если лицо, имеющее право на дивиденды, прямо вложило в капитал российской компании сумму, эквивалентную не менее 100000 долл. США и 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВИЛА СОТРУДНИКОВ ЗА РУБЕЖ НА КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ. ДОГОВОР НА ПРОВЕДЕНИЕ ОБУЧЕНИЯ ЗАКЛЮЧЕН С ИНОСТРАННЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ИМЕЮЩИМ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ТЕРРИТОРИЯ РФ МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/51893, от 21.07.05)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКУ ЗА ГРАНИЦУ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ НА ДЛИТЕЛЬНЫЙ ПЕРИОД С ПЕРИОДИЧЕСКИМ ВЫЕЗДОМ В РОССИЮ. КАКОВ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ РАБОТНИКОВ, НАХОДЯЩИХСЯ В КОМАНДИРОВКЕ СВЫШЕ 183 ДНЕЙ В НАЛОГОВОМ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-236, от 05.10.10) В отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию не возлагаются обязанности по представлению в налоговые органы сведений об указанных доходах, полученных физическими лицами.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ РАБОТНИКОВ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ГРАЖДАНАМИ РФ, НА РАБОТУ В ФИЛИАЛ ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННЫЙ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН. СРОК ДЕЙСТВИЯ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ СОСТАВЛЯЕТ 1 ГОД. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАННОСТЬ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УДЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/150, от 03.06.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЛА СВОИХ РАБОТНИКОВ В ДЛИТЕЛЬНУЮ КОМАНДИРОВКУ ЗА ГРАНИЦУ В 2009 Г. В ПЕРИОД НАХОЖДЕНИЯ В ДЛИТЕЛЬНОЙ КОМАНДИРОВКЕ РАБОТНИКИ ВЫПОЛНЯЛИ СВОИ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ИХ ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ, ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-120, от 11.06.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗАЛА ПОСРЕДНИЧЕСКУЮ УСЛУГУ ПО ПОДБОРУ ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ АРЕНДЫ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ. ПРИЧЕМ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСВОБОЖДЕНА ОТ УПЛАТЫ НДС НА ДАННЫЙ ВИД УСЛУГ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ СУММА КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/75278, от 22.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что российские организации, оказавшие посреднические услуги по сдаче в аренду помещений иностранным организациям, вправе воспользоваться льготой по НДС. При оказании таких услуг организация-комиссионер выставляет иностранной компании отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по договору комиссии и регистрирует его в книге продаж.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ИНФОРМАЦИОННЫЕ УСЛУГИ (МАРКЕТИНГОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ, ИЗУЧЕНИЕ РЫНКА, ПОИСК ДЕЛОВЫХ ПАРТНЕРОВ) ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - НЕРЕЗИДЕНТУ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ УС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/66957, от 02.12.03)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ИНФОРМАЦИОННЫЕ УСЛУГИ МЕЖДУНАРОДНОМУ БАНКУ РЕКОНСТРУКЦИИ И РАЗВИТИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ 0% В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 7 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 164 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/67623, от 20.10.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что российская организация, оказывающая информационные услуги международному банку реконструкции и развития, не вправе применять нулевую ставку НДС в отношении таких услуг. При оказании услуг международным организациям поставщиками выставляются счета-фактуры с учетом сумм НДС.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ПАТЕНТНЫЕ УСЛУГИ ДЛЯ ДРУГИХ РОССИЙСКИХ КОМПАНИЙ. В РАМКАХ ЭТИХ УСЛУГ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКАЗЫВАЕТ ВЫПОЛНЕНИЕ ПАТЕНТНЫХ УСЛУГ ПАТЕНТНЫМ ПОВЕРЕННЫМ УКРАИНЫ, БЕЛОРУССИИ, ЛИТВЫ И ДРУГИХ СТРАН. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/75870, от 29.08.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при предоставлении товарного знака, патентных услуг иностранной компанией, не имеющей представительства на территории РФ, у российской организации-покупателя возникают обязанности налогового агента по удержанию и уплате НДС.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ РЕКЛАМНЫЕ УСЛУГИ, УСЛУГИ ПО ОБРАБОТКЕ ИНФОРМАЦИИ И УСЛУГИ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРЕДЪЯВЛЕНИЕ К ОПЛАТЕ РОССИЙСКИМ ПОСТАВЩИКОМ БЕЛОРУССКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ СУММЫ НДС ПО ДАННЫМ УСЛУГА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/69589, от 10.12.03)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ НА ТЕРРИТОРИИ ИЗРАИЛЯ. ПРИ ОПЛАТЕ ВЫПОЛНЕННЫХ УСЛУГ ИЗРАИЛЬСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛИЛА И УДЕРЖАЛА НАЛОГ НА ДОХОДЫ ПО СТАВКЕ 7,2%. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ЗАЧЕТУ СУММА НАЛОГА, УДЕРЖАННОГО НА ТЕРРИТОРИИ ИЗРАИЛЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71403, от 03.11.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕВОЗОК ГРУЗОВ, ПРЕДОСТАВЛЯЯ КЛИЕНТАМ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫЕ ВАГОНЫ И ОПЛАЧИВАЯ СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ПРОВОЗНЫЕ ПЛАТЕЖИ. КАКУЮ СТАВКУ НДС СЛЕДУЕТ ПРИМЕНЯТЬ В СЛУЧАЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПЕРЕВОЗОК МЕЖДУ СТАНЦИЯМИ ОТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/133, от 17.06.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ПЕРСОНАЛА ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ДАЛЕЕ - РАБОТОДАТЕЛЬ) И ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ (ДАЛЕЕ - РАБОТНИК) ЗАКЛЮЧЕН ТРУДОВОЙ ДОГОВОР. РАБОТНИК ПО ДОГОВОРУ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-153, от 16.07.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ РОССИЙСКИМ И ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ РЫБОЛОВНЫХ СУДОВ С ЭКИПАЖЕМ ВО ВРЕМЕННОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ПРОМЫСЛА В ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЕ РФ. ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ МЕСТОМ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ДЛЯ ЦЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/103, от 08.05.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, услуги по предоставлению рыболовных судов с экипажем во временное пользование для ведения промысла в исключительной экономической зоне РФ, оказываемые российскими организациями как российским, так и иностранным организациям, не являются объектом налогообложения НДС.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО СОПРОВОЖДЕНИЮ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИНОСТРАННОМУ КОНТРАГЕНТУ - РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗАННЫХ УСЛУГ И ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОНИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/1-30, от 28.12.07) Министерство финансов РФ сообщает, что местом реализации услуг по сопровождению программного обеспечения, оказываемых российской организацией белорусской компании, территория РФ не признается и такие операции не облагаются НДС в России.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ ТОВАРОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС ОКАЗАНИЕ ВЫШЕПЕРЕЧИСЛЕННЫХ УСЛУГ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/368, от 29.12.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ПЕРСОНАЛА ПО МЕСТУ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОКУПАТЕЛЯ. ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗАННЫХ УСЛУГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/50676, от 15.07.05)