Федеральные налоги и сборы

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДОГОВОРУ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ - НЕРЕЗИДЕНТОМ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ (УСЛУГИ) ПО РАЗРАБОТКЕ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ И БАЗ ДАННЫХ. РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТ (УСЛУГ) В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПЕРЕДАЮТСЯ ЧЕРЕЗ СЕТЬ ИНТЕРНЕТ. КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/255, от 12.09.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных, оказанные российской организацией по договору с иностранной организацией, не облагаются НДС на территории РФ. При этом факт реализации таких услуг за пределами РФ подтверждается соответствующими контрактами и другими документами, оформленными надлежащим образом.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ИТОГАМ ДЕВЯТИ МЕСЯЦЕВ 2008 ГОДА ВЫПЛАТИЛА ПРОМЕЖУТОЧНЫЕ ДИВИДЕНДЫ СВОЕМУ ИНОСТРАННОМУ УЧАСТНИКУ, ПРИМЕНИВ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ТАКОЙ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛОЖЕНИЯ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-12/072669@, от 15.07.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ГРАЖДАНИНА УКРАИНЫ, КОТОРЫЙ ПРОЖИВАТЬ И РАБОТАТЬ БУДЕТ НА ТЕРРИТОРИИ УКРАИНЫ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ УКАЗАННОГО РАБОТНИКА ЕСН И НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030085@, от 03.04.07 *) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Выплаты, начисленные организацией по трудовому договору в пользу гражданина Украины, постоянно проживающего и работающего на территории Украины, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке без применения налогового вычета с учетом права на регрессию. 2. Вознаграждение, полученное гражданином Украины, не являющимся налоговым резидентом РФ, в связи с выполнением трудовых обязанностей для российской организации на территории Украины, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ ЗАЕМ ОТ РОССИЙСКОЙ МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА КОТОРОЙ ВЛАДЕЕТ ИНОСТРАННОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ЗАЕМЩИК ДОЛЖЕН УЧИТЫВАТЬ ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМУ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? ЯВЛЯЕТСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/480, от 11.07.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ ПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ ОТ РОССИЙСКОЙ МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА КОТОРОЙ ВЛАДЕЕТ ИНОСТРАННОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ УПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ПОЛУЧЕННОМУ ЗАЙМУ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/386, от 04.07.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ГРАНТ ОТ ЯПОНСКОГО ФОНДА НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ КОНКРЕТНЫХ ПРОГРАММ В ОБЛАСТИ ОБРАЗОВАНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЧАСТИ СРЕДСТВ ГРА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/071557, от 26.07.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДОХОД В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В РЕСПУБЛИКАХ БЕЛАРУСЬ И МОЛДОВА. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАЧЕТА НАЛОГА, УДЕРЖАННОГО С ДОХОДОВ ПРИ УПЛАТЕ ЭТОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РОССИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-12/015966, от 16.02.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДОХОД В ВИДЕ РОЯЛТИ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН. ПРИ ЭТОМ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ УБЫТОК ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, В КОТОРОМ ЕЮ БЫЛ ПОЛУЧЕН ЭТОТ ДОХОД. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАЧЕТА НАЛОГА, УДЕРЖАННОГО С ДОХОДА В ВИДЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/041936, от 30.04.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДОХОД В СИРИЙСКОЙ АРАБСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ В 2005-2007 ГОДАХ. ПРИ ЭТОМ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА СУММЫ СООТВЕТСТВУЮЩИХ РАСХОДОВ, С КОТОРЫХ УДЕРЖАН НАЛОГ В 2008 ГОДУ, ОТРАЖЕНЫ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2005- (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/063572, от 03.07.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДОХОД ЗА ОКАЗАНИЕ МАРКЕТИНГОВЫХ УСЛУГ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРОИЗВЕСТИ ЗАЧЕТ СУММЫ НАЛОГА, УДЕРЖАННОГО С ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДОВ, ПРИ УПЛАТЕ ЭТОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РОССИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/023299@, от 05.03.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДОХОД И УПЛАТИЛА НАЛОГ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БОЛГАРИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАЧЕТА СУММЫ УДЕРЖАННОГО ИНОСТРАННЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БОЛГАРИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/087638, от 07.09.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ДОХОДЫ ЗА ОКАЗАННЫЕ ЕЮ УСЛУГИ ОТ ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В РЕСПУБЛИКЕ ИНДИЯ. ПРИ ЭТОМ ПОЛУЧЕНИЕ ТАКИХ ДОХОДОВ НЕ СВЯЗАНО С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В РЕСПУБЛИКЕ ИНДИЯ. ВПРАВЕ ЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/023294@, от 05.03.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЗАЕМ ОТ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, КОТОРАЯ ВЛАДЕЕТ 100% ЕЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА. В ТЕЧЕНИЕ 2006 ГОДА РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ПРОЦЕНТЫ ДАННОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ. ПРИ ЭТОМ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДВА ВИД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92242, от 18.10.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЗАЕМ ОТ ИНОСТРАННЫХ БАНКОВ - РЕЗИДЕНТОВ ГЕРМАНИИ. ПРИ ЭТОМ ПОРУЧИТЕЛЕМ ЗАЙМОВ ВЫСТУПАЕТ ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ (РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ), ВЛАДЕЮЩАЯ 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЬИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/043524, от 06.05.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ОТ ДРУГОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАЕМ. ЗАИМОДАВЕЦ -АФФИЛИРОВАННОЕ ЛИЦО ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЛАДЕЮЩЕЙ 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗАИМОДАВЦА. ПРИРАВНИВАЕТСЯ ЛИ ПОЛОЖИТЕЛЬНАЯ РАЗНИЦА МЕЖДУ ПРОЦЕНТАМИ, НАЧИСЛЕННЫМИ ПО КРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/473, от 09.07.07) Министерство финансов РФ информирует, что на организацию-заемщика, получившую кредит от российской организации - аффилированного лица иностранной компании, возлагаются обязанности налогового агента в случае возникновения положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами, приравненной в целях налогообложения к дивидендам. При этом к вышеуказанной разнице применяется налоговая ставка в размере 15 %.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ОТ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ЕЕ УЧАСТНИКОМ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА. ДОЛЖНА ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДАННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/035982, от 16.04.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ НА КОМАНДИРОВКИ СОТРУДНИКОВ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА В РФ. ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/121858, от 29.12.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОСТАВИЛА СОБСТВЕННЫЕ ТОВАРЫ ИНОСТРАННОМУ ПОКУПАТЕЛЮ, РАСПОЛОЖЕННОМУ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ. НЕОБХОДИМЫ ЛИ ДЛЯ ОБОСНОВАНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НДС 0% ГРУЗОВАЯ ТАМОЖЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И ТРАНСПОРТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ С ОТМЕТКАМИ ТАМОЖЕННЫХ ОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-13/1-16, от 12.07.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВИЛА ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРАВА НА ОБЪЕКТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ (СЕКРЕТЫ ПРОИЗВОДСТВА (НОУ-ХАУ). КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РФ ПРАВ НА ОБЪЕКТЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/023689, от 17.03.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВИЛА НЕРЕЗИДЕНТУ ДОЛГОСРОЧНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ ЗАЕМ. НА ОСНОВАНИИ П. 8 СТ. 271 НК РФ ВОЗНИКАЕТ ЛИ У НЕЕ ОБЯЗАННОСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПЕРЕОЦЕНИВАТЬ СУММУ ЗАЙМА НА ПОСЛЕДНЕЕ ЧИСЛО КАЖДОГО ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/714, от 22.12.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВИЛА СВОЕМУ РАБОТНИКУ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДОХОДА РАБОТНИКА В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ, В СЛУЧАЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ЕГО ПРАВА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/85, от 14.04.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЕ ПОД ОФИС ИНОСТРАННЫМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМ БЕЛЬГИИ И ШВЕЙЦАРИИ. МОЖНО ЛИ ПРИМЕНИТЬ ЛЬГОТУ, ПРЕДУСМОТРЕННУЮ ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 149 НК РФ, НА ОСНОВАНИИ ПЕРЕЧНЯ, УСТАНОВЛЕННОГО ПИСЬМОМ ГНС РОССИИ ОТ 13.0 (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/51899, от 21.07.05)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЯ ПОСТОЯННОМУ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВУ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТА ЛЮКСЕМБУРГА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УСТАНОВЛЕННУЮ ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 149 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/005573, от 24.01.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИВЛЕКАЕТ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНОСТРАННУЮ РАБОЧУЮ СИЛУ - ГРАЖДАН СНГ, С КОТОРЫМИ ПРИ ПРИЕМЕ НА РАБОТУ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ СРОЧНЫЙ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР. СЛЕДУЕТ ЛИ НАЧИСЛЯТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОПС И УЧИТЫВАТЬ ИХ В ЦЕЛЯХ ИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/129, от 23.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что с выплат в пользу иностранного гражданина, имеющего статус временно пребывающего в РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИВЛЕКАЕТ ЗАЙМЫ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ - ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЛАДЕЮЩЕЙ 50% ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. В ТЕЧЕНИЕ I КВАРТАЛА, 1-ГО ПОЛУГОДИЯ И 9 МЕСЯЦЕВ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЛ ОТРИЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/048101, от 20.05.08 *)