Федеральные налоги и сборы

	РОССИЙСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ЗАНИМАЕТСЯ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИМИ, КОНСТРУКТОРСКИМИ И ИНЖЕНЕРНЫМИ РАБОТАМИ. В СООТВЕТСТВИИ С УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ ПРЕДПРИЯТИЯ РЕАЛИЗАЦИЯ ДАННЫХ РАБОТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИЗНАЕТСЯ ПО МЕРЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. ПРЕДПРИЯТИЕ З (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/18958, от 08.04.03)
	РОССИЙСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ КУПИЛО ЗДАНИЕ В БЕЛОРУССИИ У ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗЯТЬ В ЗАЧЕТ CУММЫ НДС, УПЛАЧЕННЫЕ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЭТОГО ЗДАНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/28893, от 30.05.03)
	РОССИЙСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРИОБРЕТАЕТ У ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (АВСТРИЯ) КОМПЬЮТЕРНУЮ ПРОГРАММУ С ПОСЛЕДУЮЩИМ ЕЕ ОБСЛУЖИВАНИЕМ. СЛЕДУЕТ ЛИ РОССИЙСКОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ - ИСТОЧНИКУ ВЫПЛАТЫ ДОХОДА ОБЛАГАТЬ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДЫ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-08/25911, от 05.06.02)
	РОССИЙСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0% НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ПО КОНТРАКТУ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ С МОСКОВСКИМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВОМ МЕЖДУНАРОДНОГО БАНКА РЕКОНСТРУКЦИИ И РАЗВИТИЯ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/18957, от 08.04.03)
	РОССИЙСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ, ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ ОРГАНИЗАТОРОМ ВЫСТАВОК ТОВАРОВ НАРОДНОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ В МОСКВЕ, С ЦЕЛЬЮ ПОИСКА ПОТЕНЦИАЛЬНЫХ ИНОСТРАННЫХ ЭКСПОНЕНТОВ - ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ ТОВАРОВ НАРОДНОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ НАМЕРЕВАЕТСЯ ПРИВЛЕЧЬ АГЕНТА - ИНОСТРАННОЕ ЮРИДИЧЕСКО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/17587, от 17.04.01)
	РОССИЙСКОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО В РАМКАХ ЗАКЛЮЧЕННОГО ДВУХСТОРОННЕГО СОГЛАШЕНИЯ С ИНОСТРАННЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ (РЕЗИДЕНТОМ США) ПРИОБРЕТАЕТ У ПОСЛЕДНЕГО ЛИЦЕНЗИИ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЛЯ ПРОДАЖИ ИХ КОНЕЧНЫМ ПОЛЬЗОВАТЕЛЯМ, НАХОДЯЩИМСЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/25095, от 30.05.02)
	РОССИЙСКОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НА УСЛУГИ ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ ИНТЕРЕСОВ ЗАКАЗЧИКА В АРБИТРАЖНЫХ И ТРЕТЕЙСКИХ СУДАХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (В Т.Ч. В НИДЕРЛАНДАХ). ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 15-08/14258, от 27.03.01)
	РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАКЛЮЧЕНЫ СЛЕДУЮЩИЕ ДОГОВОРЫ: А) ЗАЙМА - С ИНОСТРАННЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ (РЕЗИДЕНТОМ ФИНЛЯНДИИ); Б) КУПЛИ-ПРОДАЖИ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЙ ОТСРОЧКУ ПЛАТЕЖА И ВЫПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ТАКОЙ ОТСРОЧКИ, - С ИНОСТРАННЫМИ ЮРИДИЧ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/7415, от 05.02.03)
	РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ ОКАЗАНЫ УСЛУГИ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ КИПРА. УСЛУГИ ОКАЗЫВАЛИСЬ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. СЛЕДУЕТ ЛИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ОПЛАТЕ УСЛУГ КИПРСКОЙ КОМПАНИИ ПРОИЗВОДИТЬ УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ИНО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/65439, от 20.11.03)
	РУКОВОДИТЕЛЕМ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ОПЛАЧИВАТЬ СОТРУДНИКАМ РАСХОДЫ НА ЛЕЧЕНИЕ. УКАЗАННЫЕ СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ НЕ ОТНОСЯТСЯ НА РАСХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ РАСЧЕТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА. СЛЕДУЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ ПР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/21217, от 26.03.04)
	РУКОВОДИТЕЛЬ БАНКА РАБОТАЕТ ПО КОНТРАКТУ. В КОНТРАКТЕ ЗАКРЕПЛЕНО ЕГО ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СЛУЖЕБНОГО АВТОТРАНСПОРТА И МОБИЛЬНОЙ СВЯЗИ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ. ИНОГДА СЛУЖЕБНЫЙ АВТОТРАНСПОРТ И МОБИЛЬНАЯ СВЯЗЬ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ИМ В ЛИЧНЫХ ЦЕЛЯХ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/334, от 27.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что доход, полученный в результате использования сотрудником организации служебного автомобиля и мобильной связи, оплаченной работодателем, в личных целях, облагается налогом на доходы физических лиц с учетом особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме.
	РУКОВОДИТЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАКЛЮЧИЛ С ОПЕРАТОРОМ СОТОВОЙ СВЯЗИ ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ СОТОВОЙ СВЯЗИ. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОМПЕНСАЦИЯ ПО ОПЛАТЕ УКАЗАННЫХ УСЛУГ, ВЫПЛАЧЕННАЯ РУКОВОДИТЕЛЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83834.2, от 20.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что компенсация руководителю организации оплаты услуг сотовой связи учитывается в целях налогообложения прибыли при условии производственного характера таких услуг, что должно быть документально подтверждено.
	РУКОВОДИТЕЛЬ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДИЛСЯ В ДРУГОМ ГОРОДЕ ИЛИ ЗА ГРАНИЦЕЙ БЕЗ ПРИКАЗА НА КОМАНДИРОВКУ. ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНОСИТ НА РАСХОДЫ ОПЛАТУ ЗА СОТОВУЮ СВЯЗЬ (РОУМИНГ) РУКОВОДИТЕЛЯ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ НА ОСНОВАНИИ СЛЕДУЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ: 1) ПЕРЕЧЕНЬ ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/178, от 13.10.10)
	РУКОВОДСТВО ПО ПРИМЕНЕНИЮ ДОГОВОРА МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СОЕДИНЕННЫМИ ШТАТАМИ АМЕРИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРЕЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № ЮУ-6-06/158, от 06.05.94)
	РЫБОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ РЫБОЛОВСТВО И ПЕРЕРАБОТКУ РЫБОПРОДУКТОВ И МОРЕПРОДУКТОВ, ЗАРЕГИСТРИРОВАНА 09.11.2007, ОДНАКО ДО 11.04.2008 ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕ ВЕЛА. ПРИ ЭТОМ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ПРАВОПРЕЕМНИКОМ НЕСКОЛЬКИХ ДРУГИХ РЫБОХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-03/16, от 17.11.08)
	РЯД ПОСТАВЩИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПЕРЕХОДИТ НА ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И, СЛЕДОВАТЕЛЬНО, ДАННЫЕ ПОСТАВЩИКИ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ УПЛАТЫ НДС. ПРОСЬБА ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСУ ПРИНЯТИЯ НДС К ВЫЧЕТУ В 2003 ГОДУ П (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/2494, от 13.01.03)
	С 01.01.2004 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЛА УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - "ДОХОДЫ"), НО С 01.01.2006 ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН БЫЛО УТРАЧЕНО И ОРГАНИЗАЦИЯ СТАЛА УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С ПРИМЕНЕНИЕМ МЕТОДА НАЧИСЛЕНИЯ. ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ - (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/33, от 15.02.07)
	С 01.01.2006 ИЗ ЧИСЛА ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПРАВОМЕРНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НДС 0 % ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОКАЗЫВАЮЩИХ УСЛУГИ, СВЯЗАННЫЕ С ТРАНСПОРТИРОВКОЙ ЭКСПОРТИРУЕМЫХ ТОВАРОВ, ИСКЛЮЧЕНА ТАМОЖЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ. В СВЯЗИ С ЭТИМ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СТАЛИ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/225, от 06.08.07)
	С 01.01.2007 В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННЫХ СТАВОК ПО ЕСН СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛЬЗОВАЛИСЬ ОПРЕДЕЛЕНИЕМ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЯ, ДАННЫМ В ФЕДЕРАЛЬНОМ ЗАКОНЕ ОТ 29.12.2006 N 264-ФЗ "О РАЗВИТИИ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА", ПРОВЕРК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/86, от 04.08.08) Министерство финансов РФ сообщает, что если на момент уплаты авансовых платежей по ЕСН организация соответствует критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, то она имеет право на применение пониженных ставок налога при этом нет необходимости производить перерасчет сумм ЕСН и представлять уточненные расчеты.
	С 01.01.2007 ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА С ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УСН. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ВОССТАНОВЛЕНИЮ И УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ СУММЫ НДС ПО МАТЕРИАЛАМ, ОСТАВШИМСЯ НА КОНЕЦ 2006 Г., А ТАКЖЕ ПО АМОРТИЗИРУЕМОМУ ИМУЩЕСТВУ? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ СУММЫ ВОССТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/78, от 24.04.07)
	С 01.01.2008 ОРГАНИЗАЦИЯ ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ О/С, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ПЕРВОЙ - ТРЕТЬЕЙ АМОРТИЗАЦИОННЫМ ГРУППАМ, И УЧЛА В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПРЕМИИ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВОССТАНОВЛЕНИЮ СУММА АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПРЕМИИ ПРИ РЕА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/94, от 06.05.09) Министерство финансов РФ информирует, что в случае уменьшения налогоплательщиком размера налоговой базы по налогу на прибыль на суммы амортизационной премии в связи с приобретением в 2008 г. основных средств, реализованных до 01.01.2009 у него не возникает обязанности восстановления этих сумм и их включения в налоговую базу.
	С 01.01.2008 ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ДО 1 ЯНВАРЯ 2006 Г. МОМЕНТОМ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС ЯВЛЯЛСЯ ДЕНЬ ОПЛАТЫ ОТГРУЖЕННЫХ ТОВАРОВ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ПЕРВОМ НАЛОГОВОМ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/64, от 01.04.08)
	С 01.01.2009 НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СУММ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ И ИНЫХ ВЫПЛАТ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/123, от 12.03.09) Министерство финансов РФ информирует, что с 01.01.2009 г. не учитываются для целей налогообложения прибыли вознаграждения членам совета директоров АО. При этом выплаты, производимые физическим лицам на основании трудовых (гражданско-правовых) договоров, включаются в состав расходов в общеустановленном порядке.
	С 01.01.2010 АБЗ. 3 П. 1 СТ. 54 НК РФ ДОПОЛНЕН ПРЕДЛОЖЕНИЕМ СЛЕДУЮЩЕГО СОДЕРЖАНИЯ: "НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ ПРОВЕСТИ ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ (ОТЧЕТНЫЙ) ПЕРИОД, В КОТОРОМ ВЫЯВЛЕНЫ ОШИБКИ (ИСКАЖЕНИЯ), ОТНОСЯЩИЕСЯ К ПРОШЛЫМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-9, от 12.01.10) Министерство финансов РФ разъясняет: в случае если расходы организации ошибочно не были учтены в прошлых налоговых (отчетных) периодах, что привело к излишней уплате налога на прибыль, то начиная с 1 января 2010 г. налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлена ошибка.
	С 01.01.2010 СТ. 214.1 НК РФ НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК (ДАЛЕЕ - ФИСС) ОПРЕДЕЛЕН КАК ДОВЕРИТЕЛЬНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ, БРОКЕР, ЛИЦО, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЕ ОПЕРАЦИИ ПО ДОГОВОРУ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-35, от 16.03.10)