Федеральные налоги и сборы

	С КАКОГО МОМЕНТА ПРЕДЪЯВЛЯЮТСЯ К НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТАМ СУММЫ УПЛАЧЕННОГО НДС ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ СКЛАДСКОГО КОМПЛЕКСА ПОДРЯДНЫМ СПОСОБОМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/30106, от 05.06.03)
	С КАКОГО МОМЕНТА ПРИЗНАЕТСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН - УЧРЕДИТЕЛЬ И ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР ОРГАНИЗАЦИИ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ЕГО НАЛОГОВОГО СТАТУСА ДНИ НАХОЖДЕНИЯ В КОМАНДИРОВКЕ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/366, от 30.10.07)
	С КАКОГО МОМЕНТА УЧИТЫВАЕТСЯ ИЗМЕНЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА В ЦЕЛЯХ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРИМЕНЕНИИ П. 2 СТ. 269 НК РФ - С МОМЕНТА, КОГДА СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ВНЕСЕНЫ В УЧРЕДИТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/17, от 22.08.07)
	С КАКОГО МОМЕНТА ФГУП НАЧИСЛЯЕТ И УПЛАЧИВАЕТ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПО ОБЪЕКТАМ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕДАННЫМ ПО АКТАМ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ В ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ВЕДЕНИЕ ОТ ДРУГОГО ФГУП? ТРЕБУЕТСЯ ЛИ ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ПРАВ НА ИМУЩЕСТВО ДЛЯ ПОСТАНОВКИ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/114, от 10.10.07)
	С КАКОГО ПЕРИОДА 2006 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ, СОЗДАННАЯ 27 НОЯБРЯ 2005 ГОДА, ДОЛЖНА НАЧИСЛЯТЬ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ В 2006 ГОДУ ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) СОСТАВИЛА: В ЯНВАРЕ - 600000 РУБ., В ФЕВРАЛЕ - 900000 РУБ. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/41867@, от 15.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль у организации, зарегистрированной 27 ноября 2005 года, может возникнуть с 1 апреля 2006 года. При этом организация обязана уплатить квартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода I квартала 2006 года, исходя из суммы прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.
	С КАКОГО ПЕРИОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ СТАВКУ НДС В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/129, от 06.09.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налогоплательщики вправе применять ставку НДС в размере 0 % при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами с 1 августа 2007 г. (для налогоплательщиков, уплачивающих налог ежеквартально, - с 1 октября 2007 г.).
	С КАКОГО ПЕРИОДА ПРОИЗВОДИТСЯ НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПО СМОНТИРОВАННОМУ ОБОРУДОВАНИЮ, КОТОРОЕ ФАКТИЧЕСКИ МОЖЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬСЯ (ЭКСПЛУАТИРОВАТЬСЯ) ТОЛЬКО ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО РАЗРЕШЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОРГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/067963, от 02.07.09)
	С КАКОЙ СУММЫ ИСЧИСЛЯЕТСЯ НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОТНОШЕНИИ ПРОЦЕНТОВ ПО РУБЛЕВЫМ ВКЛАДАМ В БАНКЕ, ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМИСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/99, от 22.04.08)
	С МАЯ 2006 Г. ФИЗЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. С ИЮНЯ 2006 Г. ИМ ПОЛУЧЕН СТАТУС ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН. С ИЮНЯ 2006 Г. ПО НОЯБРЬ 2007 Г. ПОМЕЩЕНИЕ СДАВАЛОСЬ В АРЕНДУ, В 2008 Г. ПРОДАНО ЧЕРЕЗ АГЕНТА. КАКОЙ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/131, от 24.04.08)
	С МАЯ 2009 Г. ФИЗЛИЦО ОБСЛУЖИВАЕТСЯ В БРОКЕРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (БАНКЕ). ЗА ВРЕМЯ РАБОТЫ ФИЗЛИЦО ВНЕСЛО 650 000 РУБ., НА ДАННЫЙ МОМЕНТ СУММА НА СЧЕТЕ СОСТАВЛЯЕТ ПРИМЕРНО 600 000 РУБ. ПО ИТОГАМ 2010 Г. ПО БРОКЕРСКОМУ СЧЕТУ БЫЛ ПОЛУЧЕН УБЫТОК. С НОЯБРЯ 201 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/4-665, от 15.09.11)
	С МОМЕНТА ПОЛУЧЕНИЯ КРЕДИТА НА ПОКУПКУ ИЛИ СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛЬЯ С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЕМНЫМИ (КРЕДИТНЫМИ) СРЕДСТВАМИ, БАНК ПРОИЗВОДИТ ИСЧИСЛЕНИЕ НДФЛ ПО СТАВКЕ 35%. В К (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/296, от 17.08.07)
	С МОМЕНТА СОЗДАНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАХОДИЛАСЬ НА УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ. С 01.01.2010 ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ПЕРЕЙТИ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 1. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИ ПЕРЕХО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/36, от 17.03.10) Министерство Финансов сообщает: 1) при переходе налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, не определяется стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения; 2) после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным но не использованным до этого перехода, подлежат вычету.
	С НОВОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ ПЛАНИРУЕТ ПЕРЕЙТИ НА УЧЕТ ТРАНСПОРТНЫХ РАСХОДОВ В СТОИМОСТИ ПРИОБРЕТЕННЫХ ТОВАРОВ, ЗАКРЕПИВ ТАКОЙ ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ТРАНСПОРТНЫХ РАСХОДОВ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ. КАКИМ ОБРАЗОМ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/113503@, от 28.10.10)
	С СЕНТЯБРЯ 2005 Г. ФИЗЛИЦО (ГРАЖДАНИН УКРАИНЫ) ПОСТОЯННО ПРОЖИВАЕТ И РАБОТАЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ФИЗЛИЦО СОСТОИТ НА КОНСУЛЬСКОМ УЧЕТЕ В РФ, А ТАКЖЕ ПОДАЛО ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПОЛУЧЕНИЕ ГРАЖДАНСТВА РФ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ФИЗЛИЦО ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ КВАРТИРЫ ПОЛУЧИТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-114, от 22.03.10)
	С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ ГК РФ, АРЕНДА НЕ ЯВЛЯЕТСЯ УСЛУГОЙ, А ДОГОВОРЫ ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ И АРЕНДЫ - САМОСТОЯТЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ И РЕГУЛИРУЮТСЯ РАЗНЫМИ ГЛАВАМИ ГК РФ (ГЛ. 39 И 34). В СООТВЕТСТВИИ С П. 5 СТ. 38 НК РФ УСЛУГОЙ ПРИЗНАЕТСЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/118, от 13.10.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения прибыли не требуется ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды.
	С УЧЕТОМ ПОЗИЦИИ, ИЗЛОЖЕННОЙ В ПИСЬМАХ МИНФИНА РОССИИ ОТ 09.06.2009 N 03-04-06-01/130, ОТ 24.08.2009 N 03-04-06-01/219, СОВМЕСТНЫХ ПИСЬМАХ МИНФИНА РОССИИ И ФНС РОССИИ ОТ 13.02.2009 N 3-5-04/149@ И ОТ 24.04.2009 N 3-5-04/501@, ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИЗНАВАЕМАЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-124, от 18.06.10)
	С ЦЕЛЬЮ МОТИВАЦИИ ПОТЕНЦИАЛЬНЫХ И СУЩЕСТВУЮЩИХ КЛИЕНТОВ БАНК ПРОВОДИТ СТИМУЛИРУЮЩИЕ МАРКЕТИНГОВЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ РАЗНОГО ХАРАКТЕРА (ДАЛЕЕ - АКЦИИ), ОСНОВНЫМ ПРЕДНАЗНАЧЕНИЕМ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ ПРИВЛЕЧЕНИЕ НОВЫХ КЛИЕНТОВ И ПОВЫШЕНИЕ УРОВНЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/154, от 12.10.11)
	С ЦЕЛЬЮ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (ОСНОВНОЙ ДОЛГ И ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ), ВОЗНИКШЕЙ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА И ПОРУЧИТЕЛЬСТВА, ЗАКЛЮЧЕННЫМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, РЕГИОНАЛЬНЫМ ОТДЕЛЕНИЕМ ОБЩЕРОССИЙСКОЙ ОБЩЕСТВЕННО-ГОСУДАРСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, С ООО, И В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/124, от 27.10.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что для целей налогообложения прибыли не подлежат учету расходы на погашение основного долга по договору поручительства, при этом расходы на выплату процентов за пользование заемными средствами учитываются в составе внереализационных расходов, также подлежат учету уплаченные на основании решения суда, вступившего в законную силу, компенсации расходов на оплату процентов за пользование чужими денежными средствами, расходы на возмещение уплаченной госпошлины.
	С ЦЕЛЬЮ ПРОДВИЖЕНИЯ НА РЫНКЕ СВОЕЙ ПРОДУКЦИИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ОПТОВЫМ ПОСТАВЩИКОМ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТАЕТ СЛЕДУЮЩИЕ УСЛУГИ МАГАЗИНОВ: ЛОГИСТИЧЕСКИЕ УСЛУГИ ПО ОПЕРАЦИОННОЙ ОБРАБОТКЕ, ОТГРУЗКЕ ТОВАРА ЧЕРЕЗ РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР С ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ЕГО Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/85, от 19.02.10) На основании разъяснений Министерства финансов, расходы, связанные с рекламированием продовольственных товаров, маркетингом и подобными услугами, направленными на продвижение продовольственных товаром могут быть учтены при налогообложении прибыли в случае, если они оказываются в рамках договора возмездного оказания услуг. В случае оказания этих услуг в рамках договора поставки, данные расходы не учитываются.
	С ЦЕЛЬЮ ПРОДВИЖЕНИЯ НА РЫНКЕ СВОЕЙ ПРОДУКЦИИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ОПТОВЫМ ПОСТАВЩИКОМ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТАЕТ У МАГАЗИНОВ УСЛУГУ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЫКЛАДКЕ ТОВАРОВ В ТОРГОВОМ ЗАЛЕ. ОКАЗАНИЕ ДАННЫХ УСЛУГ ОФОРМЛЯЕТСЯ ДОГОВОРАМИ ПОСТАВКИ ИЛИ ДОГОВОРАМИ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/371, от 09.06.09) В письме Министерства финансов изложена его позиция, согласно которой в целях налогообложения прибыли не могут рассматриваться в качестве расходов затраты организации - поставщика на услуги по размещению товаров на полках магазинов в оговоренном месте, оказанные в рамках договора розничной купли - продажи. Такие услуги могут оказываться в рамках договора возмездного оказания услуг, как расходы на рекламу, уменьшая размер налоговой базы по налогу на прибыль.
	С ЦЕЛЬЮ ПРОДВИЖЕНИЯ НА РЫНКЕ СВОЕЙ ПРОДУКЦИИ ПОСТАВЩИК (ПРОИЗВОДИТЕЛЬ И/ИЛИ ПРОДАВЕЦ) ПРИОБРЕТАЕТ УСЛУГИ МАГАЗИНА, ЗАКЛЮЧАЮЩИЕСЯ В ВЫКЛАДКЕ ТОВАРА НАИБОЛЕЕ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНЫМ ОБРАЗОМ, РАЗМЕЩЕНИИ ТОВАРА В ПОЛНОЙ АССОРТИМЕНТНОЙ ЛИНЕЙКЕ И Т.П. ДАННЫЕ УСЛУГИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/286, от 22.05.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли в качестве расходов на рекламу затраты, направленные на продвижение на рынке своей продукции, при условии их надлежащего документального оформления.
	С ЯНВАРЯ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ СУММЫ УПЛАЧЕННОГО ЕДИНОГО НАЛОГА? КАК УЧИТЫВАТЬ ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/64645@, от 12.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Организация не вправе включать в состав расходов сумму единого налога, уплаченного в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 2. В случае приобретения основного средства в период применения упрощенной системы в графе 13 раздела II Книги учета доходов и расходов отражается сумма расходов на приобретение основного... Далее...
	САМОРЕГУЛИРУЕМАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ДАЛЕЕ - СРО) ОБЯЗАНА ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В КАЧЕСТВЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОГОВОРУ РАЗМЕЩЕНИЯ СРЕДСТВ КОМПЕНСАЦИОННОГО ФОНДА НА ДЕПОЗИТНОМ СЧЕТЕ БАНКА. ПРИ ЭТОМ П. 7 СТ. 13 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 01.12.2 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/259, от 21.04.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, доход в виде процентов, полученных по договору банковского вклада в связи с размещением средств компенсационного фонда, учитывается для целей налогообложения прибыли. При этом сумма налога на прибыль, подлежащего уплате с вышеуказанных доходов, не подлежит учету в составе расходов.
	САМОРЕГУЛИРУЕМАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (СРО) ОБЯЗАНА ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, ПОЛУЧЕННУЮ В КАЧЕСТВЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОГОВОРУ РАЗМЕЩЕНИЯ СРЕДСТВ КОМПЕНСАЦИОННОГО ФОНДА НА ДЕПОЗИТНОМ СЧЕТЕ БАНКА. ПРИ ЭТОМ ПОЛОЖЕНИЯМИ Ч. 7 СТ. 13 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 01.12.2007 N (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/87, от 10.09.10)
	САМОРЕГУЛИРУЕМАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЯЗАНА УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ РАЗМЕЩЕНИЯ СРЕДСТВ КОМПЕНСАЦИОННОГО ФОНДА НА ДЕПОЗИТНОМ СЧЕТЕ БАНКА ПРИ ЭТОМ ПОЛОЖЕНИЯМИ П. 7 СТ. 13 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 01.12.2007 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/65, от 07.06.11)