Федеральные налоги и сборы

	СОГЛАСНО ДОГОВОРУ МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-АБОНЕНТОМ И ОРГАНИЗАЦИЕЙ ВОДОПРОВОДНО-КАНАЛИЗАЦИОННОГО ХОЗЯЙСТВА ПЛАТА ЗА ПРЕВЫШЕНИЕ НОРМАТИВА СБРОСА СТОЧНЫХ ВОД И ЗАГРЯЗНЯЮЩИХ ВЕЩЕСТВ ВЗИМАЕТСЯ ПО ПОВЫШЕННЫМ ТАРИФАМ. ПРИ ЭТОМ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОКАЗЫВАЮЩАЯ УСЛУГИ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/697, от 25.09.07)
	СОГЛАСНО ДОГОВОРУ О ПЕРЕВОДЕ ДОЛГА ОРГАНИЗАЦИЯ СТАНОВИТСЯ НОВЫМ ЗАЕМЩИКОМ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ С БАНКОМ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ (НОВОГО ЗАЕМЩИКА) ДАННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД БАНКОМ КРЕДИТОМ ИЛИ ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВОМ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 269 Г (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/342, от 21.05.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для целей налогообложения прибыли задолженность, образовавшаяся у налогоплательщика в результате оформления договора о переводе долга, признается долговым обязательством.
	СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ОАО (ЗАИМОДАТЕЛЬ) ПЕРЕДАЕТ ООО (ЗАЕМЩИКУ) В КАЧЕСТВЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ АКЦИИ, ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, КОТОРЫЕ В ПЕРИОД ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА РЕАЛИЗОВАНЫ ЗАЕМЩИКОМ НА БИРЖЕ. ЗАТЕМ ЗАЕМЩИК ПРИОБРЕТАЕТ АКЦИИ ТОГО ЖЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/322, от 16.05.08)
	СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ОБУЧЕНИЕ ФИЗЛИЦА И ВЫПЛАЧИВАЕТ ЕМУ СТИПЕНДИИ ПО ИТОГАМ УЧЕБНЫХ СЕМЕСТРОВ ПРИ УСПЕШНОЙ СДАЧЕ СЕССИЙ. ДОГОВОР ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ОБЯЗАННОСТЬ ФИЗЛИЦА ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ ОБУЧЕНИЯ ЗАКЛЮЧИТЬ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР И ОТРАБОТАТЬ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/257, от 17.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы организации по оплате стипендий физическому лицу не относятся к расходам на обучение и не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	СОГЛАСНО ЗАКЛЮЧЕННОМУ ИНВЕСТИЦИОННОМУ КОНТРАКТУ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕДАНО НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, ПОДЛЕЖАЩЕЕ РЕКОНСТРУКЦИИ. ПРИ ЭТОМ ПЕРЕДАЮЩАЯ СТОРОНА ПРОСИТ КОМПЕНСИРОВАТЬ УПЛАЧЕННЫЙ ЕЮ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ОТНОШЕНИИ УКАЗАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ВОЗМОЖНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/825, от 27.11.07) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли суммы налога на имущество, уплаченной третьим лицом и компенсируемой налогоплательщиком этому лицу в соответствии с условиями инвестиционного договора.
	СОГЛАСНО ИЗМЕНЕНИЯМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ДЕЙСТВУЮЩИМ С 2011 Г., ПРИ РАСЧЕТЕ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЛАЧИВАЮТ ЗА СВОЙ СЧЕТ ПЕРВЫЕ ТРИ ДНЯ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ. ПРИ РАСЧЕТЕ СУММЫ ПОСОБИЯ УЧИТЫВАЕТСЯ ЗАРАБОТОК РАБОТНИКА В ПРЕДЫДУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/156, от 21.03.11)
	СОГЛАСНО ИЗМЕНЕНИЯМ, ВНЕСЕННЫМ В П. 27 СТ. 217 ГЛ. 23 "НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" НК РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.07.2007 N 216-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/387, от 13.11.07)
	СОГЛАСНО ИЗМЕНЕНИЯМ, ВНЕСЕННЫМ В П. 27 СТ. 217 НК РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.07.2007 N 216-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ", ПОЛОЖЕНИЯ АБЗ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/401, от 20.11.07)
	СОГЛАСНО ИЗМЕНЕНИЯМ, ВНЕСЕННЫМ В П. 3 СТ. 170 НК РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2005 N 119-ФЗ, ПРИ ПЕРЕХОДЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ СУММЫ НДС, ПРИНЯТЫЕ К ВЫЧЕТУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, ПОДЛЕЖАТ ВОССТАНОВЛЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/67, от 23.03.07) Министерство финансов РФ сообщает, что при переходе организации с 1 января 2006 г. на упрощенную систему налогообложения суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), которые в дальнейшем будут использоваться при применении данного режима налогообложения, подлежали восстановлению в последнем налоговом периоде 2005 г.
	СОГЛАСНО ИЗМЕНЕНИЯМ, ВНЕСЕННЫМ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2008 N 158-ФЗ В П. 27 СТ. 217 НК РФ, ДОХОДЫ ФИЗЛИЦ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ВКЛАДАМ В БАНКАХ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ, ЕСЛИ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ В ПРЕДЕЛАХ СУММ, РАССЧИТАННЫХ ИСХОДЯ ИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СТАВКИ РЕФИН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/209, от 12.08.09)
	СОГЛАСНО ИЗМЕНЕНИЯМ, ВНЕСЕННЫМ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 26.11.2008 N 224-ФЗ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 05.08.2000 N 118-ФЗ, НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, УПЛАЧИВАЮЩИЕ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ИТОГАМ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА, ВПРАВЕ В IV КВАРТАЛЕ 2008 Г. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/148, от 04.08.09)
	СОГЛАСНО ИЗМЕНЕНИЯМ, ВНЕСЕННЫМ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 28.12.2010 N 395-ФЗ В П. 8 СТ. 271, П. 10 СТ. 272 И СТ. 316 НК РФ, ПЕРЕСЧЕТ ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) В РУБЛИ ПРОИЗВОДИТСЯ ПО ОФИЦИАЛЬНОМУ КУРСУ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, УСТАНОВЛЕННОМУ БАНКОМ РОССИИ НА ДАТУ ПЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/241, от 15.04.11)
	СОГЛАСНО КОЛЛЕКТИВНОМУ ДОГОВОРУ И ЛОКАЛЬНЫМ НОРМАТИВНЫМ АКТАМ В ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЙСТВУЮТ КОРПОРАТИВНЫЕ ПРОГРАММЫ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ КОМПЕНСАЦИЮ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДНЫХ БИЛЕТОВ К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО ЛИЦАМ, РАБОТАЮЩИМ В ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ ОРГАНИЗАЦИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-164, от 05.08.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с коллективным (трудовым) договором, локальным нормативным актом организации, не облагается налогом на доходы физических лиц.
	СОГЛАСНО КОЛЛЕКТИВНОМУ ДОГОВОРУ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ПОЛОВИНУ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ, ПОЛУЧЕННЫМ РАБОТНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИЛИ СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛЬЯ. ПРИ ЭТОМ РАБОТНИК ЗАКЛЮЧАЕТ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР С БАНКОМ И ДОГОВОР С ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/336, от 17.11.08) Министерство финансов РФ информирует что с 01.01.2009 до 01.01.2012 г. в расходах на оплату труда будут учитываться расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья в размере, не превышающем 3 % суммы расходов на оплату труда в целом по организации. При этом указанные суммы освобождаются от налогообложения ЕСН и налогом на доходы физических лиц.
	СОГЛАСНО КОЛЛЕКТИВНОМУ ДОГОВОРУ РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННОЙ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА, ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА РАБОТНИКА И ЛИЦ, НАХОДЯЩИХСЯ У НЕГО НА ИЖДИВЕНИИ, К МЕСТУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО К (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/113, от 12.05.09) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость проезда работника к месту проведения отпуска в пределах территории РФ, оплаченная работодателем, освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц вне зависимости от места проведения отпуска (на территории РФ или за ее пределами).
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 126 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 26.10.2002 N 127-ФЗ "О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ)" С ДАТЫ ПРИНЯТИЯ АРБИТРАЖНЫМ СУДОМ РЕШЕНИЯ О ПРИЗНАНИИ ДОЛЖНИКА БАНКРОТОМ И ОБ ОТКРЫТИИ КОНКУРСНОГО ПРОИЗВОДСТВА ПРЕКРАЩАЕТСЯ НАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ, НЕУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/48, от 17.03.10)
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 169 НК РФ СЧЕТ-ФАКТУРА ЯВЛЯЕТСЯ ДОКУМЕНТОМ, СЛУЖАЩИМ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ ПОКУПАТЕЛЕМ ПРЕДЪЯВЛЕННЫХ ПРОДАВЦОМ СУММ НДС К ВЫЧЕТУ В ПОРЯДКЕ, ПРЕДУСМОТРЕННОМ ГЛ. 21 НК РФ. СОГЛАСНО П. 7 ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/45, от 19.10.11)
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 217 НК РФ НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ВЫПЛАТЫ И КОМПЕНСАЦИИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩИМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ. ПОДПАДАЕТ ЛИ ПОД ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЙ П. 1 СТ. 217 НК РФ ЕЖЕГОДНАЯ ДЕНЕЖНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ В РАЗМЕРЕ 600 РУБ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/1-227, от 28.04.10)
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 231 НК РФ ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ИЗ ДОХОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА СУММЫ НДФЛ ПОДЛЕЖАТ ВОЗВРАТУ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО ЗАЯВЛЕНИЯ. В СООТВЕТСТВИИ С РАЗЪЯСНЕНИЯМИ МИНФИНА РОССИИ ( (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-172, от 06.08.10) Министерство финансов РФ сообщает: 1. В случае проведения перерасчета при окончательном определении налогового статуса работника по итогам налогового периода возврат излишне удержанной суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, а налоговому агенту - налоговым органом на основании соответствующего... Далее...
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 24 НК РФ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ ПРИЗНАЮТСЯ ЛИЦА, НА КОТОРЫХ ВОЗЛОЖЕНЫ ОБЯЗАННОСТИ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ, УДЕРЖАНИЮ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РФ. ПУНКТОМ 28 СТ. 217 НК РФ ПРЕДУСМОТРЕНО ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГОО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-155, от 20.07.10)
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 252 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ УМЕНЬШИТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ НА СУММУ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ. СОГЛАСНО ПП. 3 П. 1 СТ. 254 НК РФ К МАТЕРИАЛЬНЫМ РАСХОДАМ, В ЧАСТНОСТИ, ОТНОСЯТСЯ ЗАТРАТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В ТОМ ЧИСЛЕ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/429, от 24.06.10) При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе учесть в составе материальных расходов затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ.
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 252 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ УМЕНЬШИТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ НА СУММУ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ. СОГЛАСНО ПП. 3 П. 1 СТ. 254 НК РФ К МАТЕРИАЛЬНЫМ РАСХОДАМ, В ЧАСТНОСТИ, ОТНОСЯТСЯ ЗАТРАТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В ТОМ ЧИСЛЕ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/143, от 16.03.11) Министерство финансов РФ информирует, что затраты на выдачу работникам средств индивидуальной защиты подлежат учету в составе материальных расходов для целей налогообложения прибыли при условии подтверждения опасных условий труда аттестацией рабочих мест и выдачи средств индивидуальной защиты по нормам, предусмотренным законодательством, или по повышенным нормам, улучшающим защиту работников по сравнению с типовыми нормами.
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 252 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ УМЕНЬШИТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ НА СУММУ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ. СОГЛАСНО ПП. 3 П. 1 СТ. 254 НК РФ К МАТЕРИАЛЬНЫМ РАСХОДАМ, В ЧАСТНОСТИ, ОТНОСЯТСЯ ЗАТРАТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В ТОМ ЧИСЛЕ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/104, от 16.02.11)
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 269 НК РФ БАНК ОПРЕДЕЛЯЕТ ПРЕДЕЛЬНУЮ ВЕЛИЧИНУ ПРОЦЕНТОВ ПО ВКЛАДАМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ИСХОДЯ ИЗ СРЕДНЕГО УРОВНЯ ПРОЦЕНТОВ В ГРУППЕ СОПОСТАВИМЫХ ВКЛАДОВ. В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ БАНКА ОПРЕДЕЛЕНЫ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/145, от 16.08.10)
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 269 НК РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УКАЗАННОГО ПУНКТА ПОД СТАВКОЙ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ ПОНИМАЕТСЯ В ОТНОШЕНИИ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, СОДЕРЖАЩИХ УСЛОВИЕ ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ В ТЕЧЕНИЕ СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОЛГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, СТАВКА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/53, от 24.03.10) Министерство финансов разъясняет, что понимается под ставкой рефинансирования в отношении долговых обязательств, в целях исчисления налога на прибыль организаций.