Федеральные налоги и сборы

	СОГЛАСНО П. 2 СТ. 6.1 НК РФ ТЕЧЕНИЕ СРОКА НАЧИНАЕТСЯ НА СЛЕДУЮЩИЙ ДЕНЬ ПОСЛЕ КАЛЕНДАРНОЙ ДАТЫ ИЛИ НАСТУПЛЕНИЯ СОБЫТИЯ (СОВЕРШЕНИЯ ДЕЙСТВИЯ), КОТОРЫМ ОПРЕДЕЛЕНО ЕГО НАЧАЛО. В СВЯЗИ С ЭТИМ ДОЛЖЕН ЛИ БАНК ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ СЧИТАТЬ ДНИ ПРИЕЗДА В РФ И ДН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/187, от 04.07.08) Министерство финансов РФ информирует, что при определении налогового статуса физического лица учитываются все дни нахождения физического лица на территории РФ, включая дни приезда и дни отъезда.
	СОГЛАСНО П. 23 СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ (ДАЛЕЕ - ЗАКОН N 229-ФЗ) СТ. 269 НК РФ ДОПОЛНЕНА ПОЛОЖЕНИЯМИ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИМИ В 2011 И 2012 ГГ. ПРИМЕНЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА 0,8 К СТАВКЕ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ В ИНОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/166, от 21.09.10)
	СОГЛАСНО П. 3 СТ. 210 НК РФ ДЛЯ ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 13%, НАЛОГОВАЯ БАЗА ИСЧИСЛЯЕТСЯ КАК С УЧЕТОМ ОСОБЕННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ, ТАК И С УЧЕТОМ УМЕНЬШЕНИЯ НА СУММУ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТ. СТ. 218 - 2 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-27, от 09.03.10)
	СОГЛАСНО П. 3 СТ. 217 НК РФ НЕ ПОДЛЕЖАТ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУТОЧНЫЕ ПРИ ОПЛАТЕ РАБОТОДАТЕЛЕМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ РАСХОДОВ НА КОМАНДИРОВКИ КАК ВНУТРИ СТРАНЫ, ТАК И ЗА ЕЕ ПРЕДЕЛАМИ. В ДОХОД, ПОДЛЕЖАЩИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ, НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ СУТОЧНЫЕ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-205, от 06.09.10)
	СОГЛАСНО П. 3 СТ. 217 НК РФ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ВСЕ ВИДЫ УСТАНОВЛЕННЫХ ДЕЙСТВУЮЩИМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫМИ АКТАМИ СУБЪЕКТОВ РФ И РЕШЕНИЯМИ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ (В ПРЕДЕЛАХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/62, от 05.03.07)
	СОГЛАСНО П. 3 СТ. 226 НК РФ ИСЧИСЛЕНИЕ СУММ НДФЛ ПРОИЗВОДИТСЯ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ С НАЧАЛА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПО ИТОГАМ КАЖДОГО МЕСЯЦА ПРИМЕНИТЕЛЬНО КО ВСЕМ ДОХОДАМ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРИМЕНЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА, УСТАНОВЛЕННАЯ П. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-195, от 01.09.11) Министерство финансов РФ информирует, что начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, удержанные с его доходов суммы налога по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.
	СОГЛАСНО П. 3 СТ. 257 ГЛ. 25 "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" НК РФ СТОИМОСТЬ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА, СОЗДАННОГО САМОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК СУММА ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ НА ЕГО СОЗДАНИЕ, ИЗГОТОВЛЕНИЕ (В ТОМ ЧИСЛЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ, РАСХОДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/135, от 15.03.10) В соответствии с письмом Министерства финансов, расходы организации в виде заработной платы работников, участвующих в строительстве основного средства, а также в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование увеличивают первоначальную стоимость амортизируемого имущества, созданного организацией хозяйственным способом.
	СОГЛАСНО П. 3 СТ. 257 НК РФ ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА (ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА), СОЗДАННОГО САМОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК СУММА ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ НА ЕГО СОЗДАНИЕ, ИЗГОТОВЛЕНИЕ (В ТОМ ЧИСЛЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ, РАСХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/55, от 02.02.11)
	СОГЛАСНО П. 3 СТ. 264 НК РФ РАСХОДЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ОБУЧЕНИЕ ПО ОСНОВНЫМ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫМ ПРОГРАММАМ, ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ПОДГОТОВКУ И ПЕРЕПОДГОТОВКУ РАБОТНИКОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/42, от 12.03.10) Министерство финансов считает, что в составе расходов для целей налогообложения прибыли учитываются расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку работников, вне зависимости от критериев, предусматривающих соотношение расходов и часов обучения.
	СОГЛАСНО П. 3 СТ. 280 НК РФ КВАЛИФИКАЦИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ В КАЧЕСТВЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ (НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ) НА ОРЦБ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТЕРРИТОРИИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ СДЕЛОК КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ. ПРИ ЭТОМ СОГЛАСНО АБЗ. 5 П. 3 СТ. 280 Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/94, от 21.05.10)
	СОГЛАСНО П. 3 СТ. 311 НК РФ СУММЫ НАЛОГА, ВЫПЛАЧЕННЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ, ЗАСЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЗАЧЕТ СУММ НАЛОГА, УДЕРЖАННОГО НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, ДОПУСКАЕТСЯ ПРИ НАЛИЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 16.06.10) Министерство финансов РФ сообщает, что подтверждающим документом об уплате налога за пределами РФ может являться письмо от налогового агента, подписанное уполномоченным лицом, с приложением платежного поручения о перечислении суммы налога, удержанной у источника. При этом оно может не заверяться печатью в случае, если законодательство иностранного государства, резидентом которого является налоговый агент, не предусматривает проставления печати на документах об удержанном налоге.
	СОГЛАСНО П. 3 СТ. 63 ГК РФ, ЕСЛИ ИМЕЮЩИХСЯ У ЛИКВИДИРУЕМОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НЕДОСТАТОЧНО ДЛЯ УДОВЛЕТВОРЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ КРЕДИТОРОВ, ЛИКВИДАЦИОННАЯ КОМИССИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОДАЖУ ИМУЩЕСТВА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА С ПУБЛИЧНЫХ ТОРГОВ В ПОРЯДКЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-410, от 29.11.11)
	СОГЛАСНО П. 4 СТ. 12 ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ ОТ 28.02.2006 N 9-ЗРХ "О ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОЛЖНОСТЯХ РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАЖДАНСКОЙ СЛУЖБЕ РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ" ЛИЦАМ, ЗАМЕЩАВШИМ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОЛЖНОСТИ РЕСПУБЛИКИ НЕ МЕНЕЕ ОДНОГО ГОДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/243, от 22.09.09)
	СОГЛАСНО П. 5 СТ. 10 ЗАКОНА РФ ОТ 27.11.1992 N 4015-1 "ОБ ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ УТВЕРДИЛА ПРАВИЛА И УСЛОВИЯ ДОГОВОРОВ СТРАХОВАНИЯ АВТОТРАНСПОРТА, ПО КОТОРЫМ СТРАХОВАТЕЛИ, В ТОМ ЧИСЛЕ И ФИЗЛИЦА, НЕ ЯВЛЯЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/412, от 19.10.10) Страховая компания вправе при реализации поврежденных застрахованных автомобилей, полученных от страхователей-физических лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, исчислять налоговую базу по НДС как разницу между ценой, определяемой в соответствии с НК РФ, с учетом НДС и ценой годных остатков, установленных независимым оценщиком.
	СОГЛАСНО П. 5 СТ. 17 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 25.11.2009 N 281-ФЗ ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЙ СТ. 214.1 НК РФ В РЕДАКЦИИ П. 10 СТ. 2 УКАЗАННОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НА ПРАВООТНОШЕНИЯ, ВОЗНИКШИЕ С 01.01.2008. МОЖЕТ ЛИ БАНК ПРОИЗВОДИТЬ РАСЧЕТ НАЛОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-92, от 07.05.10)
	СОГЛАСНО П. 5 СТ. 280 НК РФ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ, ОБРАЩАЮЩИМСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ (ОРЦБ), ИНТЕРВАЛ ЦЕН ДЛЯ ЦЕЛЕЙ СРАВНЕНИЯ С ФАКТИЧЕСКОЙ ЦЕНОЙ СДЕЛКИ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НА ДАТУ СОВЕРШЕНИЯ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ СДЕЛКИ. И ТОЛЬКО ПРИ ОТСУТСТВИИ ИНФОРМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/177, от 11.10.10) При совершении операций с ценными бумагами в первый день торгов после допуска указанных ценных бумаг к обращению на организованном рынке указанные ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг для целей налогообложения прибыли организаций.
	СОГЛАСНО П. 5 СТ. 280 НК РФ РЫНОЧНОЙ ЦЕНОЙ ЦЕННЫХ БУМАГ, ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИЗНАЕТСЯ ФАКТИЧЕСКАЯ ЦЕНА РЕАЛИЗАЦИИ ИЛИ ИНОГО ВЫБЫТИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ, ЕСЛИ ЭТА ЦЕНА НАХОДИТСЯ В ИНТЕРВАЛЕ МЕЖДУ МИНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/108, от 25.05.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае приобретения на организованном рынке ценных бумаг, обращающихся по цене выше максимальной цены сделок на данном рынке ценой приобретения, отражаемой в учете, будет признаваться вышеуказанная максимальная цена, сформировавшаяся на дату приобретения ценных бумаг.
	СОГЛАСНО П. 6 СТ. 10 ЗАКОНА РФ ОТ 27.11.1992 N 4015-1 "ОБ ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ СТРАХОВЩИК В ДОПОЛНЕНИЕ К СТРАХОВОЙ СУММЕ МОЖЕТ ВЫПЛАЧИВАТЬ ЧАСТЬ ИНВЕСТИЦИОННОГО ДОХОДА. МОЖЕТ ЛИ ВЫПЛАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/23, от 02.11.07)
	СОГЛАСНО П. 6 СТ. 13 ЗАКОНА РФ ОТ 07.02.1992 N 2300-1 ПРИ УДОВЛЕТВОРЕНИИ СУДОМ ТРЕБОВАНИЙ ПОТРЕБИТЕЛЯ СУД ВЗЫСКИВАЕТ ШТРАФ С ИЗГОТОВИТЕЛЯ, 50% СУММЫ КОТОРОГО ПЕРЕЧИСЛЯЮТСЯ ОБЩЕСТВЕННЫМ ОБЪЕДИНЕНИЯМ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ, ЕСЛИ В ЗАЩИТУ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЯ ВЫСТУПАЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/87, от 21.11.08)
	СОГЛАСНО П. 6 СТ. 214.3 НК РФ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО ОПЕРАЦИЯМ РЕПО ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК ДОХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМАМ, ПОЛУЧЕННЫЕ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ПО СОВОКУПНОСТИ ОПЕРАЦИЙ РЕПО, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМАМ, УПЛАЧЕННЫХ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/4-261, от 11.10.11)
	СОГЛАСНО П. 6 СТ. 271 НК РФ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА, СРОК ДЕЙСТВИЯ КОТОРЫХ ПРИХОДИТСЯ БОЛЕЕ ЧЕМ НА ОДИН ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД, В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОД ПРИЗНАЕТСЯ ПОЛУЧЕННЫМ И ВКЛЮЧАЕТСЯ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ НА КОНЕЦ МЕСЯЦА СООТВЕТСТВУЮЩЕГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА. У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/83, от 02.06.11) Министерство финансов РФ сообщает, что проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов. При этом следует иметь в виду, что не являются текущими платежами требования об уплате процентов за пользование денежными средствами, предоставленными должнику по договору займа, кредитному договору либо в качестве коммерческого кредита.
	СОГЛАСНО П. 6 СТ. 280 НК РФ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ, НЕ ОБРАЩАЮЩИМСЯ НА ОРЦБ, ФАКТИЧЕСКАЯ ЦЕНА СДЕЛКИ ПРИНИМАЕТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЕСЛИ ЭТА ЦЕНА НАХОДИТСЯ В ИНТЕРВАЛЕ МЕЖДУ МИНИМАЛЬНОЙ И МАКСИМАЛЬНОЙ ЦЕНАМИ, ОПРЕДЕЛЕННЫМИ ИСХОДЯ ИЗ РАСЧЕТНОЙ ЦЕНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/107, от 25.05.10)
	СОГЛАСНО П. 6.1 СТ. 23 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.02.1998 N 14-ФЗ "ОБ ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ" В СЛУЧАЕ ВЫХОДА УЧАСТНИКА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (ООО) ИЗ ОБЩЕСТВА В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 26 УКАЗАННОГО ЗАКОНА ЕГО ДОЛЯ ПЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/553, от 17.08.10) Если участник (учредитель) ООО отказался от разницы между действительной и номинальной стоимостью доли уставного капитала при выходе из общества, то ООО получает доход в размере положительной разницы между действительной и номинальной стоимостями доли участника, выходящего из общества. Данный доход не поименован в НК РФ, в связи с чем подлежит учету в составе внереализационных доходов.
	СОГЛАСНО П. 7 СТ. 304 НК РФ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ И ПОНЕСЕННЫЕ РАСХОДЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ (ТРЕБОВАНИЯМ) ИЗ СВОП-КОНТРАКТА УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК. В КАКОЙ МОМЕНТ И В КАКОМ ПОРЯДКЕ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/66, от 04.02.11)
	СОГЛАСНО П. 7 СТ. 346.26 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ НАРЯДУ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕНВД, ИНЫЕ ВИДЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЯЗАНЫ ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ИМУЩЕСТВА, ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ХОЗЯЙСТВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/65, от 27.07.10)