Федеральные налоги и сборы

	ТОРГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДАЕТ ТОВАРЫ ИМПОРТНОГО ПРОИЗВОДСТВА, ПРЕДОСТАВЛЯЯ ПОКУПАТЕЛЯМ УСЛУГИ ПО ГАРАНТИЙНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ И РЕМОНТУ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ФОРМИРОВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РЕЗЕРВ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ И ОБСЛУЖИВАНИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115088, от 25.12.06)
	ТОРГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ВЫЧЕТОВ СУММ НДС ПО ТОВАРАМ, ИСПОЛЬЗУЕМЫМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ, В СЛЕДУЮЩИХ СЛУЧАЯХ: 1) КОГДА ТОВАР БЫЛ ОПЛАЧЕН (НДС ПРИНЯТ К ЗАЧЕТУ), А ПОТОМ БЫЛ ОТГРУЖЕН В КАЧЕСТВЕ РЕКЛАМЫ; 2) ТОВА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/57028, от 28.11.02)
	ТОРГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, КАКИМ ОБРАЗОМ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ЗА КРЕДИТ, ПОЛУЧЕННЫЙ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43062, от 29.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что организация для целей налогообложения прибыли вправе рассматривать расходы в виде процентов за кредит, полученный на приобретение товаров, в качестве внереализационных расходов.
	ТОРГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НАРЯДУ С ПРОЧИМ, ОКАЗЫВАЕТ КЛИЕНТАМ УСЛУГИ ПО ПРОЕКТИРОВАНИЮ И МОНТАЖУ ЭЛЕКТРОТЕХНИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ. В СВЯЗИ С ЭТИМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛИ ПОЛУЧЕНЫ СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ЛИЦЕНЗИИ СРОКОМ С 01.08.2006 ПО 31.07.2011. СТОИМОСТЬ ЛИЦЕНЗИЙ ОТН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/89, от 25.02.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что участники строительной деятельности, получившие лицензию до 1 января 2009 г., вправе отнести на расходы оставшуюся не учтенную в расходах стоимость лицензии единовременно.
	ТОРГОВО-ЗАКУПОЧНОЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЕ ОБЩЕСТВО НАЧИСЛЯЕТ И ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ СВОИМ СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЗНОСОВ ПАЙЩИКОВ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ УКАЗАННАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ЕСН, ЕСЛИ ОНА НЕ ОТНОСИТСЯ К РАСХОДАМ, (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/32269, от 19.06.03)
	ТОРГОВО-ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ С ЦЕЛЬЮ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ ЮВЕЛИРНЫЕ ИЗДЕЛИЯ С ДРАГОЦЕННЫМИ КАМНЯМИ, ЧАСТЬ КОТОРЫХ НЕ ПОЛЬЗУЕТСЯ СПРОСОМ У ПОКУПАТЕЛЕЙ. В СВЯЗИ С ЭТИМ ПРИНИМАЕТСЯ РЕШЕНИЕ ОБ ИЗВЛЕЧЕНИИ ДРАГОЦЕННЫХ КАМНЕЙ И ИСПОЛЬЗОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/470, от 19.08.08) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость лома драгоценных металлов, передаваемого на переработку, для целей налогообложения прибыли приравнивается к стоимости возвратных отходов.
	ТРЕБОВАНИЯ КОНКУРСНОГО КРЕДИТОРА МОГУТ ОБРАЗОВЫВАТЬ ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ВОЗНИКШИЕ ПО РАЗНЫМ ОСНОВАНИЯМ (ЗАЙМЫ, ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ, ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ, ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА, НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ И Т.Д.). НА ВСЮ СУММУ ТРЕБОВАНИЙ КРЕДИТОРА В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/363, от 02.06.10)
	ТРЕБУЕТСЯ ЛИ ГРАЖДАНИНУ РФ УПЛАТИТЬ ГОСУДАРСТВЕННУЮ ПОШЛИНУ В РАЗМЕРЕ 200 РУБ. ПРИ ОБРАЩЕНИИ В ОРГАН ЗАГС ЗА СВИДЕТЕЛЬСТВОМ О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ АКТОВ ГРАЖДАНСКОГО СОСТОЯНИЯ, ЗАПРАШИВАЕМЫМ В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРОМ С ТЕРРИТОРИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/14, от 11.02.11)
	ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ ОАО С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ, ПРЕДУСМОТРЕНА ВЫПЛАТА СЛЕДУЮЩИХ КОМПЕНСАЦИЙ: - РАЗОВАЯ КОМПЕНСАЦИЯ СТОИМОСТИ ПРОВОЗА БАГАЖА; - РАЗОВАЯ КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ НА ОБУСТРОЙСТВО НА НОВОМ МЕСТЕ ЖИТЕЛЬСТВА В ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/773, от 23.11.11) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли затрат, связанных с возмещением расходов принимаемых на работу новых сотрудников по оплате проезда до места работы, указанного в трудовом договоре, и расходов по обустройству на новом месте жительства. При этом организация вправе учесть затраты по возмещению работнику-иностранцу расходов по переезду к месту работы в РФ и обратно при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовым (коллективным) договором.
	ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО РАБОТНИКУ МОГУТ ВЫПЛАЧИВАТЬСЯ ЕДИНОВРЕМЕННЫЕ ПООЩРИТЕЛЬНЫЕ ПРЕМИИ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ К ПРАЗДНИКАМ, ЮБИЛЕЯМ, ДАТАМ И ИНЫМ МЕРОПРИЯТИЯМ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/208, от 16.11.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, выплаты премий к праздничным и юбилейным датам работникам организации, не подлежат обложению ЕСН независимо от наличия нераспределенной прибыли прошлых лет.
	ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ С ЗАМЕСТИТЕЛЕМ ГЕНДИРЕКТОРА И РУКОВОДИТЕЛЯМИ СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА ПО ОСНОВАНИЯМ, НЕ СВЯЗАННЫМ С НЕНАДЛЕЖАЩИМ ИСПОЛНЕНИЕМ РАБОТНИКОМ СВОИХ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ЕМУ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ КОМПЕНСАЦИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/303, от 06.05.09) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы в виде выплаты выходного пособия, предусмотренные трудовым договором, подлежат учету для целей налогообложения прибыли независимо от оснований расторжения трудового договора. При этом указанная выплата облагается ЕСН.
	ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ, ЗАКЛЮЧЕННЫМИ БАНКОМ С РАБОТНИКАМИ, НАПРАВЛЕННЫМИ НА РАБОТУ ЗА ГРАНИЦУ В ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ БАНКА, ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО РАБОТОДАТЕЛЬ (БАНК) ОПЛАЧИВАЕТ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ЖИЛЬЯ И СТОИМОСТЬ ПРОЕЗДА РАБОТНИКА И ЧЛЕНОВ ЕГО СЕМЬИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-112, от 10.06.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что возмещение организацией расходов работников по оплате аренды жилого помещения и проезду к месту проведения отпуска и обратно является доходом, полученным в натуральной форме.
	ТСЖ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЗАРЕГИСТРИРОВАНО НА ОСНОВАНИИ П. 1 СТ. 139 ЖИЛИЩНОГО КОДЕКСА РФ В СТРОЯЩЕМСЯ ЖИЛОМ КОМПЛЕКСЕ. ОДНОЙ ИЗ ЦЕЛЕЙ СОЗДАНИЯ ТСЖ ЯВЛЯЕТСЯ КОНТРОЛЬ ЗА ЗАВЕРШЕНИЕМ СТРОИТЕЛЬСТВА. В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ДАТА СДАЧИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/138777, от 29.12.09)
	ТУРИСТИЧЕСКАЯ ФИРМА ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТУРОПЕРАТОРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ВЫЕЗДНОМУ ТУРИЗМУ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ, СВЯЗАННЫХ СО СТРАХОВАНИЕМ ТУРИСТА И ОБЕСПЕЧЕНИЕМ ЕГО ПРОЕЗДНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ И ОКАЗАННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РФ? В КАК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/020627, от 10.03.09)
	ТЯЖЕЛЫЙ АВИАНЕСУЩИЙ КРЕЙСЕР, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОГО ОАО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СРЕДНИЙ РЕМОНТ И ПЕРЕОБОРУДОВАНИЕ В АВИАНОСЕЦ, НЕ БЫЛ ВВЕЗЕН НА ТЕРРИТОРИЮ РФ В 2006 Г., А БЫЛ ПОДАРЕН ИНОСТРАННОМУ ГОСУДАРСТВУ В 2004 Г., БУДУЧИ ВЫВЕДЕННЫМ ИЗ СОСТАВА ВМФ РОССИИ И НАХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/293, от 19.10.11)
	У БАНКА ИМЕЕТСЯ ПРОСРОЧЕННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ФИЗЛИЦА ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, А ТАКЖЕ СУДЕБНЫЕ РЕШЕНИЯ, КОТОРЫМИ БЫЛА ОПРЕДЕЛЕНА СУММА НЕУСТОЕК, КОТОРУЮ ЗАЕМЩИК ДОЛЖЕН УПЛАТИТЬ БАНКУ. С ЗАЕМЩИКОМ ЗАКЛЮЧЕНО ДОПСОГЛАШЕНИЕ К КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, СОГЛАСНО КО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/200, от 30.07.09)
	У ЗАО ЗАКЛЮЧЕНЫ ТРАНСПОРТНЫЙ И ЭКСПЕДИТОРСКИЙ КОНТРАКТЫ С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, КОТОРАЯ ИМЕЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В Г. МОСКВЕ. ОПЛАТА ЗА ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ ПРОИЗВОДИТСЯ НЕ В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, А НАПРЯМУЮ В ИНОСТРАННУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ (ВЕЛИКОБРИТАНИЯ) Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 05.05.11) Министерство финансов РФ информирует, что доход, полученный английской организацией от оказания транспортных и экспедиторских услуг на территории России через постоянное представительство, облагается налогом на прибыль в РФ в той части, которая относится к данному постоянному представительству.
	У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ВОЗНИКЛА НЕОБХОДИМОСТЬ ПОЛУЧЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ РАЗЪЯСНЕНИЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НА ПРАКТИКЕ ЗАКОНА РФ ОТ 18.06.93 N 5215-1 "О ПРИМЕНЕНИИ ККМ...". ПРОСИМ ДАТЬ МОТИВИРОВАННЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ НА СЛЕДУЮЩИЕ ВОПРОСЫ: 1. КАКИЕ ПРАВОВЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 29-12/16312, от 10.04.02)
	У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ВОЗНИКЛА ОБЯЗАННОСТЬ УПЛАТЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА. ПРАВОМЕРНО ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ПРОИЗВЕСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ВОЗВРАТ ИЗ БЮДЖЕТА УПЛАЧЕННЫХ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/16066, от 10.03.04)
	У ИНОСТРАННОГО РАБОТНИКА ИСТЕК СРОК РАЗРЕШЕНИЯ НА РАБОТУ В РФ, А НОВОЕ РАЗРЕШЕНИЕ ЕЩЕ НЕ ПОЛУЧЕНО. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА ДАННОГО ИНОСТРАННОГО РАБОТНИКА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/012340, от 12.02.09)
	У ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ В МОСКВЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЕ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НО ИМЕЮЩЕЕ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ. В ДРУГИХ ГОРОДАХ НА ТЕРРИТОРИИ РФ У КОМПАНИИ ЕСТЬ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, НЕ ИМЕЮЩИЕ ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВ И РАСЧЕТНЫХ СЧЕТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/89367, от 06.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Иностранная организация представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль и годовой отчет о деятельности в РФ в каждый налоговый орган РФ, в котором она состоит на налоговом учете, за исключением установленных законодательством случаев, и случаев, согласованных с ФНС России. 2. Московское представительство иностранной... Далее...
	У КОМАНДИРОВАННЫХ СОТРУДНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКАЮТ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КАМЕРОЙ ХРАНЕНИЯ НА ВОКЗАЛЕ. В БУХГАЛТЕРИЮ ПРЕДПРИЯТИЯ СОТРУДНИКИ СДАЮТ КВИТАНЦИЮ - БЛАНК СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ. НА ОСНОВАНИИ ЭТИХ ДОКУМЕНТОВ ОРГАНИЗАЦИЯ КОМПЕНСИР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/51161, от 04.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что не являются объектом обложения единым социальным налогом затраты сотрудников организации на оплату услуг за пользование камерой хранения на вокзале во время командировки.
	У КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ВОЗНИКАЮТ ВОПРОСЫ О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ КРИТЕРИЕВ СОПОСТАВИМОСТИ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ВИДЕ СРОЧНЫХ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ДАЛЕЕ - ВКЛАДЫ) В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. НА ОСНОВАНИИ П. 1 СТ. 269 НК РФ ПРОЦЕНТЫ ПО ДОЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/41, от 13.04.10)
	У КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ВОЗНИКАЮТ ВОПРОСЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПОРЯДКОМ ПРИМЕНЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В НК РФ, ВНЕСЕННЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 19.07.2011 N 245-ФЗ (ДАЛЕЕ - ЗАКОН N 245-ФЗ), В ЧАСТИ ПОРЯДКА УПЛАТЫ БАНКАМИ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА, НЕ ИСПОЛЬЗУЕМОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/32, от 27.10.11)
	У ЛИЗИНГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, КОСВЕННЫМ УЧАСТНИКОМ КОТОРОЙ БОЛЕЕ ЧЕМ НА 20% ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПО СОСТОЯНИЮ НА 31.12.2008 СУЩЕСТВОВАЛИ ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПЕРЕД РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - АФФИЛИРОВАННЫМ ЛИЦОМ УКАЗАННОЙ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/421, от 18.06.10)