Федеральные налоги и сборы

	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИЯ ПО ЗДАНИЮ, НАХОДЯЩЕМУСЯ НА РЕКОНСТРУКЦИИ С 2004 ГОДА? ПРИ ЭТОМ ПОМЕЩЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ В РЕКОНСТРУИРУЕМОМ ЗДАНИИ, ПРОДОЛЖАЮТ СДАВАТЬСЯ В АРЕНДУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/100988, от 29.09.09)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММА ДООЦЕНКИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРИ ЕГО РЕАЛИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083112, от 02.09.08)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТОК, ПОЛУЧЕННЫЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПЕРЕДАЧИ ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ ИМЕННОГО ДЕПОЗИТНОГО БАНКОВСКОГО СЕРТИФИКАТА ДО НАСТУПЛЕНИЯ СРОКА ПЛАТЕЖА ПО НЕМУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/53501@, от 16.06.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, для целей налогообложения прибыли убыток, полученный в результате передачи по договору цессии депозитного банковского сертификата до наступления срока платежа по нему, определяется в размере суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором, по которому налогоплательщик выступил в качестве кредитора по долговому обязательству.
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДА ПОЛУЧАЕМАЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ (БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ) ПЛАТА ЗА ОКАЗЫВАЕМЫЕ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/111012, от 28.11.08)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА ГРАЖДАН (КПКГ) ДОЛЯ ПАЕВОГО ВЗНОСА ПАЙЩИКА, КОТОРЫЙ ВЫШЕЛ ИЗ СОСТАВА ЧЛЕНОВ КПКГ И ОТКАЗАЛСЯ ОТ ПРИЧИТАЮЩЕЙСЯ ЕМУ ДОЛИ ИМУЩЕСТВА КПКГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/66091, от 21.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что отказ пайщика, вышедшего из состава членов кредитного потребительского кооператива граждан, от получения причитающейся ему денежной стоимости имущества, соответствующей доле паевого взноса, в пользу кооператива рассматривается как безвозмездная передача имущества физическим лицом некоммерческой организации и подлежит учету при исчислении налогооблагаемой прибыли кооператива в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТОИМОСТЬ ЗАМЕНИТЕЛЯ МОЛОКА, БЕСПЛАТНО ВЫДАВАЕМОГО СОТРУДНИКАМ ПРЕДПРИЯТИЯ, ЗАНЯТЫМ НА РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/61595, от 31.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что стоимость бесплатно выданного работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, заменителя молока, получившего положительное заключение Минздравсоцразвития о возможности его равноценного использования, может быть учтена для целей налогообложения прибыли как расходы на оплату труда. При этом необходимо иметь в виду, что замена молока равноценными продуктами допускается только с согласия работников и профсоюзного органа предприятия и при условии документального подтверждения невозможности выдачи работникам молока.
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТОК ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ, ПОНЕСЕННЫЙ В СВЯЗИ С ПОГАШЕНИЕМ ДОЛЖНИКОМ СВОЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/101852, от 21.11.06)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДОХОД (РАСХОД) БАНКА ОТ ПРЕВЫШЕНИЯ ПОЛОЖИТЕЛЬНОЙ (ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ) ПЕРЕОЦЕНКИ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ, ОТРАЖАЕМЫХ ИМ НА СЧЕТАХ ВТОРОГО ПОРЯДКА БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ 203 "ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ" И 301 "КОРРЕСПОНДЕНТСКИЕ СЧЕТА", ПРОВОДИМОЙ В ТЕЧЕНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/103, от 11.08.08)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ СУММА, НА КОТОРУЮ ПРОИЗВОДИТСЯ УМЕНЬШЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО, ЕСЛИ ПО ИТОГАМ ФИНАНСОВОГО ГОДА СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ООО ОКАЗАЛАСЬ МЕНЬШЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/209, от 28.03.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала ООО, не учитываются для целей налогообложения прибыли при условии государственной регистрации такого изменения в установленном порядке.
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММА ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ ДЛЯ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТА, КОТОРЫЙ БЫЛ ПОЛУЧЕН РАНЕЕ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ЗДАНИЯ? ЗДАНИЕ ПЕРЕДАНО В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ И ПРИНОСИТ ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/47739, от 15.07.04)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ СУММА СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ С ИНОСТРАННОЙ СТРАХОВОЙ КОМПАНИЕЙ, В СВЯЗИ С НАСТУПЛЕНИЕМ СТРАХОВОГО СЛУЧАЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/008423, от 31.01.07)
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ УДЕЛЬНОГО ВЕСА ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОЛИ ПРИБЫЛИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ФОРМЕ НЕОТДЕЛИМЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/66, от 20.04.11) Министерство финансов РФ сообщает, что при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества не подлежит учету остаточная стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество.
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ УДЕЛЬНОГО ВЕСА ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА, ПРИХОДЯЩЕГОСЯ НА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И СУММ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ МЕЖДУ ОРГАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/672, от 04.12.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, остаточная стоимость нематериальных активов при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учету не подлежит.
	УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ СУММА НДС, НАЧИСЛЕННАЯ ПОСТАВЩИКОМ НА СТОИМОСТЬ РЕАЛИЗУЕМЫХ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ПРИ РАСЧЕТЕ СУММОВОЙ РАЗНИЦЫ, ВКЛЮЧАЕМОЙ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/041785, от 28.04.09)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ БЮДЖЕТНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧАЕМЫЕ ТРАНСПОРТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА РЕАЛИЗАЦИЮ МЕР СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ГРАЖДАН НА НАЗЕМНОМ ПАССАЖИРСКОМ ТРАНСПОРТЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/89127, от 11.10.06)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЮЩИЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ВИДЫ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ: К ОТПУСКУ; В СВЯЗИ С ТЯЖЕЛЫМ МАТЕРИАЛЬНЫМ ПОЛОЖЕНИЕМ; НА ЛЕЧЕНИЕ (В ТОМ ЧИСЛЕ НЕ ВХОДЯЩЕЕ В ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ МЕДИЦИНСКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/504, от 31.07.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ОБЩЕСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОЛУЧЕННЫЕ ВСТУПИТЕЛЬНЫЕ И ЕЖЕГОДНЫЕ ВЗНОСЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/59536, от 15.09.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, не учитываются в целях налогообложения прибыли вступительные и уплачиваемые общественной организации членские взносы в размерах определенных учредительными документами.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ - ТОВАРИЩЕСТВА СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ЭКСПЛУАТАЦИИ ЖИЛОГО ДОМА (ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ), СДАЧИ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЙ, А ТАКЖЕ СРЕДСТВА, ВЗИМАЕМЫЕ С (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33049, от 14.05.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, не подлежат учету в составе доходов товарищества собственников жилья для целей налогообложения прибыли средства, взимаемые с жильцов за коммунальные услуги, в размере потребленных жильцами услуг. При этом в случае превышения взимаемых с жильцов средств над суммами фактически потребленных услуг, а также при использовании указанных средств на иные цели, данные суммы учитываются в составе доходов товарищества собственников жилья для целей налогообложения прибыли.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ - ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИСПОЛЬЗУЮЩЕЙ ТРУД ИНВАЛИДОВ, В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ МАРКИ "ТОЙОТА", КАК СОЗДАНИЕ НОВОГО РАБ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/49969, от 11.09.03)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ ОПЛАТЫ ТРУДА ВНУТРЕННЕГО АУДИТОРА, СОСТОЯЩЕГО В ШТАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/38429, от 24.05.05)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ СЕРТИФИКАЦИИ СИСТЕМЫ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/308, от 07.07.08)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОПЛАТУ ТРУДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ В ВИДЕ ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РАБОТНИКАМ ПРЕМИЙ, НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СИСТЕМОЙ ОПЛАТЫ ТРУДА, ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ (КОНТРАКТАМИ) И КОЛЛЕКТИВНЫМИ ДОГОВОРАМИ, А (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33185, от 13.05.04)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ПО ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ ОБЪЕКТОВ ЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА (ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ ПРАВООБЛАДАТЕЛЕМ НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО) В СЛУЧАЕ НАЛИЧИЯ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/193, от 30.08.10) Платежи по договорам временного пользования имуществом в виде объектов капитальных вложений, принятых государственной приемочной комиссией, право собственности на которые еще не зарегистрировано, учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО СОДЕРЖАНИЮ ПРИОБРЕТЕННОГО В СОБСТВЕННОСТЬ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ (В ТОМ ЧИСЛЕ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ, УСЛУГ СВЯЗИ), ПЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/16791, от 24.03.03)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ, ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ДОБРОВОЛЬНЫМ СТРАХОВАНИЕМ НА СЛУЧАЙ НАСТУПЛЕНИЯ СМЕРТИ И ПОЛУЧЕНИЯ УВЕЧЬЯ, ЕСЛИ В СПИСОК ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦ ВКЛЮЧЕНЫ НЕ ТОЛЬКО СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ, ЧИСЛЯЩ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/00898, от 06.01.04) Настоящим письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что в целях налогообложения прибыли организаций учитываются расходы в виде сумм платежей, осуществленных работодателями по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица (работника) или утраты застрахованным лицом (работником) трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.