Федеральные налоги и сборы

	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (СТРАХОВАТЕЛЕМ) В СВЯЗИ С ЗАКЛЮЧЕНИЕМ ДОГОВОРОВ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ РАБОТНИКОВ СРОКОМ НА ДЕСЯТЬ ЛЕТ? ПРИ ЭТОМ СТРАХОВЫМИ СЛУЧАЯМИ ПО ТАКИМ ДОГОВОРАМ ПРИЗНАЮТСЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/116066, от 12.12.08)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ УСЛУГ ПО ТЮНИНГУ ПРИОБРЕТЕННОГО АВТОМОБИЛЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/116029, от 12.12.08)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОФОРМЛЕНИЕМ РАЗРЕШЕНИЯ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РАБОЧЕЙ СИЛЫ, ПРИВЛЕКАЕМОЙ ПО ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ ПЕРСОНАЛА С ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104332.2, от 31.10.07)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПЛАТОЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА ПОЛУЧЕНИЕ ВЫПИСКИ ИЗ ЕГРЮЛ НА ОСНОВАНИИ КОПИИ КВИТАНЦИИ ОБ УПЛАТЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104579, от 31.10.07)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СРЕДСТВА, ПОСТУПАЮЩИЕ ТОВАРИЩЕСТВУ СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ (ТСЖ) ОТ ЕГО ЧЛЕНОВ НА СОДЕРЖАНИЕ, ТЕКУЩИЙ И КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ ОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА, А ТАКЖЕ НА ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/018408, от 28.02.07)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НДФЛ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ УДЕРЖАНИЮ ИЗ ДОХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ПОЛУЧАТЕЛЯ ДИВИДЕНДОВ ПРИ РАСЧЕТЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ "Д" И "К" ДИВИДЕНДЫ ПО АКЦИЯМ, НАХОДЯЩИМСЯ В СОБСТВЕННОСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СУБЪЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/556, от 01.10.08)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СУММЫ ЕСН С УЧЕТОМ РЕГРЕССИИ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ВЫПЛАЧИВАТЬ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ В РАЗМЕРЕ, ПРИ КОТОРОМ ПРИМЕНЯЕТСЯ РЕГРЕССИВНАЯ ШКАЛА СТАВОК, А ТАКЖЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ПРЕДПОЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/511, от 08.09.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если предполагаемые расходы на оплату труда, включая оплату отпусков, планируются в размере, при котором применяется регрессивная шкала ставок ЕСН, в состав расходов для целей налогообложения прибыли может быть включен ЕСН с учетом регрессии.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДЫ В ВИДЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ЗАО) ОТ ОРГАНИЗАЦИИ-АКЦИОНЕРА, ВЛАДЕЮЩЕГО БОЛЕЕ ЧЕМ 50% АКЦИЙ, СОСТАВЛЯЮЩИХ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ - ПОЛУЧАТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/296, от 06.05.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли доходы, полученные российской организацией от акционера, владеющего более чем 50% акций, составляющих уставный капитал организации – получателя доходов.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРЕМИЙ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ПО НЕ ОБРАЩАЮЩИМСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ОПЦИОННЫМ КОНТРАКТАМ, БАЗИСНЫМ АКТИВОМ ПО КОТОРЫМ ЯВЛЯЮТСЯ ЦЕННЫЕ БУМАГИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/037626@, от 17.04.09)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА, СОХРАНЯЕМУЮ РАБОТНИКАМ НА ВРЕМЯ ОТПУСКА, ПРИ ПЕРЕНОСЕ ЭТОГО ОТПУСКА С ПРОШЛОГО ГОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/89229, от 06.10.06)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ (МУП), ПОДЛЕЖАЩИЕ УПЛАТЕ НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА, ВСТУПИВШЕГО В ЗАКОННУЮ СИЛУ, СУММЫ ПЕНЕЙ ЗА ПРОСРОЧКУ ПЛАТЕЖА, КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ ИСТЦА, ПРО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/227, от 08.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов учитываются подлежащие уплате на основании решения суда суммы пеней за просрочку платежа, компенсации расходов на оплату услуг представителей истца, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходы на уплату государственной пошлины. При этом затраты в виде исполнительского сбора не учитываются.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ ДОХОДЫ В ВИДЕ ПОВЫШЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, КОТОРЫЕ ПОДЛЕЖАТ УПЛАТЕ ЗАЕМЩИКОМ ПРИ ВОЗНИКНОВЕНИИ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/005249, от 26.01.09)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НЕ ПРОШЕДШЕМУ ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ПРОЛОНГИРОВАННОМУ ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ОФИСНОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ НА СРОК МЕНЕЕ ОДНОГО ГОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92230, от 18.10.06)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ СУММЫ НДС, КОТОРЫЕ БЫЛИ ФАКТИЧЕСКИ УПЛАЧЕНЫ ПРИ ВВОЗЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ, ЕСЛИ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НЕ ПРИЗНАЛ УКАЗАННЫЕ СУММЫ НДС В КАЧЕСТВЕ ВЫЧЕТА В СО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/66851, от 28.07.06) Согласно письму Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве налоговые органы не вправе не признать вычетом суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные при ввозе основного средства на таможенную территорию РФ. Эти суммы, принятые к вычету и подлежащие восстановлению, признаются в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ ВЫПЛАТЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ВЫСЛУГУ ЛЕТ СОТРУДНИКАМ БАНКА? ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ СУММЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/090328@, от 13.10.06)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА ОКАЗАННЫЕ ЕЮ ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/75579, от 24.08.06)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ-КОМИССИОНЕРА ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ТРЕТЬИХ ЛИЦ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО ОРГАНИЗАЦИИ-КОМИТЕНТУ (ПРОИЗВОДИТЕЛЮ) ОБОРУДОВАНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСПОЛНЕНИЯ ПОРУЧЕНИЯ КОМИТЕНТА СОГЛАСНО ДОГОВОРУ КОМИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/47555, от 05.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что затраты на оплату услуг третьих лиц включаются в состав расходов комиссионера в соответствии с условиями договора комиссии и соответственно компенсируются суммой посреднического вознаграждения.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПЛАТЕЖИ ЗА ЗЕМЛЕОТВОД, ОТНОСЯЩИЙ К ПРИОБРЕТЕННОМУ В СОБСТВЕННОСТЬ ЗДАНИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/2/60896, от 29.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли обязательные платежи за землю, отведенную под расположенное на ней здание, приобретенное организацией для осуществления предпринимательской деятельности, при условии соответствующего документального подтверждения.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОЖЕРТВОВАНИЯ, ПОЛУЧЕННЫЕ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ ОТ РОССИЙСКИХ И ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/25972, от 28.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Пожертвования, полученные негосударственным пенсионным фондом от российской или иностранной организации, подлежат учету при налогообложенияя прибыли как внереализационные доходы. 2. К целевым поступлениям на содержание негосударственных пенсионных фондов и ведение ими уставной деятельности, не учитываемым при исчислении налога на прибыль, относятся средства в виде совокупного вклада учредителей таких фондов.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОЛУЧЕННЫЕ НЕКОММЕРЧЕСКИМ ПАРТНЕРСТВОМ ПОЖЕРТВОВАНИЯ ОТ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92797, от 20.10.06)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ОБЪЕКТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ - РЕКЛАМНОЙ КОНСТРУКЦИИ С МОМЕНТА ЕЕ ДЕМОНТАЖА И ДО МОМЕНТА НОВОЙ УСТАНОВКИ? ПРИ ЭТОМ ДЕМОНТАЖ ПРОИСХОДИТ В ТЕЧЕНИЕ НЕОПРЕДЕЛЕННО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/125953, от 01.12.09)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КОНКУРСНОГО ПРАВА НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА ДОЛГОСРОЧНОЙ (СРОКОМ НА 49 ЛЕТ) АРЕНДЫ ЗЕМЛИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31433, от 16.06.03)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ - СОБСТВЕННИКА ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ ПО УПЛАТЕ (ВОЗМЕЩЕНИЮ) БЫВШЕМУ СОБСТВЕННИКУ ЗАТРАТ ПО ОПЛАТЕ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ, ОТНОСЯЩИХСЯ К УКАЗАННОМУ ИМУЩЕСТВУ, ДО МОМЕНТА ПЕРЕЗАКЛЮЧЕНИЯ СОО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/12888, от 26.02.04)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (ИЛИ ИХ ВОЗМЕЩЕНИЯ) СОБСТВЕННИКУ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА В ЧАСТИ, ОТНОСЯЩЕЙСЯ К ПРИОБРЕТЕННОМУ ЗДАНИЮ (ЕГО ЧАСТИ)? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/14711, от 03.03.04)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ (ЗАКАЗЧИКА) ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ (ИСПОЛНИТЕЛЕМ) И СВЯЗАННЫХ С ВЫКЛАДКОЙ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ ТОРГОВЫХ ПРИЛАВКАХ В ТОРГОВЫХ ЗАЛАХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/35862@, от 02.05.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация оптовой торговли не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы по оплате услуг, оказываемых ей организацией розничной торговли (исполнителем) и связанных с выкладкой на специальных торговых прилавках в торговых залах исполнителя товаров, право собственности на которые по договору уже перешло к исполнителю.