Федеральные налоги и сборы

	В 2005 ГОДУ НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕМ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ, СТРОИЛСЯ ЖИЛОЙ ДОМ. ПО СОСТОЯНИЮ НА ДЕКАБРЬ 2005 ГОДА СТРОИТЕЛЬСТВО ДОМА НЕ ОКОНЧЕНО И СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА ЖИЛОЙ ДОМ НЕ ПОЛУЧЕНО. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/97282, от 29.12.05)
	В 2005 ГОДУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРИОБРЕЛ В СОБСТВЕННОСТЬ ОДНОКОМНАТНУЮ КВАРТИРУ, КОТОРУЮ В 2006 ГОДУ ОБМЕНЯЛ ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ НА КОМНАТУ В КОММУНАЛЬНОЙ КВАРТИРЕ. МОЖНО ЛИ ПЕРЕНЕСТИ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, НЕ ИСПОЛЬЗОВАННЫЙ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ПОЛН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-17/46710, от 31.05.06)
	В 2005 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА С КАССОВОГО МЕТОДА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НА МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММЫ, ПОСТУПИВШЕЙ В 2005 ГОДУ В ПОГАШЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ ДО 2002 ГОДА, У (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/57669, от 12.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, использующая метод начисления при учете доходов и расходов, должна признать поступившую в 2005 году сумму в счет оплаты отгруженной до 2002 года продукции внереализационным доходом. При этом в случае если указанная сумма в более ранние периоды уже участвовала в формировании налоговой базы, она может быть исключена из состава доходов, подлежащих налогообложению в 2005 году. Необходимо иметь в виду, что наличие льготы по уплате налога на прибыль до 1 января 2002 года в данном случае не имеет значения.
	В 2005 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПРИОБРЕЛО У ОРГАНИЗАЦИИ ПРОСТЫЕ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ВЕКСЕЛЯ СРОКОМ ПОГАШЕНИЯ ПО ПРЕДЪЯВЛЕНИИ. ЭМИТЕНТОМ ВЕКСЕЛЕЙ ЯВЛЯЕТСЯ ДРУГАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. В ИЮЛЕ 2005 ГОДА ВЕКСЕЛЯ БЫЛИ ПРЕДЪЯВЛЕНЫ К ОПЛАТЕ НЕПОСРЕДСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/62444, от 02.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. При получении физическим лицом доходов от погашения векселей не имеется оснований для применения налоговых вычетов. 2. При выплате физическому лицу дохода от погашения векселей в целях налогообложения налоговый агент (эмитент) вправе учесть произведенные налогоплательщиком расходы на их приобретение при условии предъявления... Далее...
	В 2005 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИЛО ДОХОД ОТ СДАЧИ КВАРТИРЫ В НАЕМ ПО ДОГОВОРУ НАЙМА ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ПРИ ЭТОМ СОГЛАСНО ДОГОВОРУ НАНИМАТЕЛЬ И НАЙМОДАТЕЛЬ ДОЛЖНЫ ОБЕСПЕЧИТЬ КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ. ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИ ПОДАЧЕ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/26825@, от 05.04.06)
	В 2005 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ, КОТОРАЯ БЫЛА ПРОДАНА В ЭТОМ ЖЕ ГОДУ. В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ ДОГОВОРОМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ ПОКУПАТЕЛЯ ПОЛУЧЕНЫ В 2006 ГОДУ. КОГДА ДОЛЖНА БЫТЬ ПОДАНА НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДФЛ? ВПРА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/8976, от 07.02.06)
	В 2005 ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРОДАЛО КВАРТИРУ ПО ЦЕНЕ 3000000 РУБ. И В ЭТОМ ЖЕ ГОДУ КУПИЛО НОВУЮ ЗА 5500000 РУБ. МОЖЕТ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМИ НАЛОГОВЫМИ ВЫЧЕТАМИ ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ И ОТ ПРИОБРЕТЕНИЯ ДРУГОЙ КВАРТИРЫ И В КАКИХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/45584, от 28.06.05)
	В 2005 И 2006 ГГ. ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ООО) БЫЛИ ПОЛУЧЕНЫ ВАЛЮТНЫЕ ЗАЙМЫ ОТ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА - 15%. В СЕНТЯБРЕ 2008 Г. ОФОРМЛЕНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СОГЛАШЕНИЯ К ДОГОВОРАМ ЗАЙМА И ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА СОСТАВИЛА 22%. ООО ТАКЖЕ ЗАКЛЮЧЕНЫ ДОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/160, от 18.03.09)
	В 2006 - 2007 ГГ. ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ ГРАЖДАН РФ ВЫДЕЛЯЮТСЯ СУБСИДИИ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ (СТРОИТЕЛЬСТВА) ЖИЛЬЯ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ДАННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/367, от 30.10.07)
	В 2006 - 2009 ГГ. ФИЗЛИЦО ОПЛАЧИВАЛО ОБУЧЕНИЕ ПО ДНЕВНОЙ ФОРМЕ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПРЕДОСТАВЛЕННОГО БАНКОМ ЦЕЛЕВОГО ЗАЙМА (КРЕДИТА). ОПЛАТА ПРОИЗВОДИЛАСЬ БЕЗНАЛИЧНЫМ РАСЧЕТОМ ПУТЕМ ПЕРЕВОДА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКОМ НА СЧЕТ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ. ПЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-851, от 02.11.11)
	В 2006 Г. АВТОМОБИЛЬ С ТОВАРОМ ОРГАНИЗАЦИИ - ПИЩЕВЫМИ ДОБАВКАМИ ПОПАЛ В ДОРОЖНО-ТРАНСПОРТНОЕ ПРОИСШЕСТВИЕ, В РЕЗУЛЬТАТЕ ЧЕГО ТОВАР ПРИШЕЛ В НЕГОДНОСТЬ. ВИНОВНЫМ В ДТП ПРИЗНАН ВОДИТЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ. ТОВАР ПЕРЕВОЗИЛСЯ ДВУМЯ ПАРТИЯМИ, ОДНА ИЗ КОТОРЫХ БЫЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/648, от 14.10.10) Налогоплательщик вправе включить в состав внереализационных расходов сумму потерь от гибели застрахованной партии товара в результате ДТП при условии надлежащего документального подтверждения таких убытков. Расходы в виде суммы потерь от гибели незастрахованной части товара могут быть учтены в составе внереализационных расходов при условии взыскания с работника суммы причиненного ущерба.
	В 2006 Г. БАНК РАЗМЕСТИЛ СОБСТВЕННЫЕ ОБЛИГАЦИИ, НОМИНИРОВАННЫЕ В РУБЛЯХ, С ЗАРАНЕЕ ЗАЯВЛЕННЫМ ДОХОДОМ В ВИДЕ КУПОНА. В ФЕВРАЛЕ 2009 Г. УКАЗАННЫЕ ОБЛИГАЦИИ БЫЛИ ВЫКУПЛЕНЫ ЭМИТЕНТОМ ПУТЕМ ЗАКЛЮЧЕНИЯ СДЕЛОК КУПЛИ-ПРОДАЖИ С ВЛАДЕЛЬЦАМИ ЦЕННЫХ БУМАГ НА ОСН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/166, от 10.09.09)
	В 2006 Г. БУДУЩИЕ СУПРУГИ ПРИОБРЕЛИ КВАРТИРУ В СТРОЯЩЕМСЯ ЖИЛОМ ДОМЕ НА ПРАВАХ ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ В РАВНЫХ ПРОПОРЦИЯХ НА СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ В ВИДЕ ЦЕЛЕВОГО КРЕДИТА, В РАЗМЕРЕ 1 077 238 РУБ. ГРАЖДАНЕ 12.08.2006 ЗАРЕГИСТРИРОВАЛИ БРАК, А 30.04 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/118, от 05.03.09)
	В 2006 Г. ИЗ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛ УВОЛЕН ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР В СВЯЗИ С ВЫХОДОМ НА ПЕНСИЮ. С НИМ БЫЛ ПРОИЗВЕДЕН ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ РАСЧЕТ ИСХОДЯ ИЗ УСЛОВИЙ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА. ДОГОВОР ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ВЫПЛАТУ ЕМУ ЕДИНОВРЕМЕННОЙ НАДБАВКИ К ПЕНСИИ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/130, от 12.03.10) Министерство финансов сообщает, что в целях налогообложения прибыли в составе расходов не учитывается сумма надбавки к пенсии уволенному в связи с выходом на пенсию генеральному директору.
	В 2006 Г. ОАО ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЛИЦЕНЗИЙ НА ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ НЕДРАМИ СФОРМИРОВАЛО СТОИМОСТЬ ЛИЦЕНЗИИ С УЧЕТОМ РАЗОВОГО ПЛАТЕЖА, РУКОВОДСТВУЯСЬ КАК П. 1 СТ. 325, ТАК И П. 3 СТ. 257 НК РФ. НА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ПРОДУКЦИИ, С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/8, от 13.01.11) Расходы в виде разового платежа за пользование недрами не включаются в первоначальную стоимость нематериального актива (лицензии), а учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	В 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО (ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА), СОГЛАСНО КЛАССИФИКАЦИИ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КОТОРОГО 9 ЛЕТ. С УЧЕТОМ ПРИМЕНЕНИЯ КОЭФФИЦИЕНТА 3 АМОРТИЗАЦИЯ ДОЛЖНА БЫТЬ НАЧИСЛЕНА В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ ЗА ТРИ ГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/424, от 23.06.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, убыток от реализации основного средства - амортизируемого предмета лизинга, учитывался в 2008 г. в составе расходов равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между сроком полезного использования, скорректированным на коэффициент (не выше трех), и фактическим сроком эксплуатации до даты его реализации.
	В 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ И ПРОИЗВОДИЛА ЕГО РЕКОНСТРУКЦИЮ. ОБЪЕКТ УЧИТЫВАЛСЯ В СОСТАВЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. В 2008 Г. РЕКОНСТРУКЦИЯ ЗАВЕРШИЛАСЬ И ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЛА В РАСХОДАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ В РАЗМЕРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/507, от 31.07.09)
	В 2006 Г. РАБОТНИК УВОЛЕН ПО СОКРАЩЕНИЮ ШТАТА С ВЫПЛАТОЙ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ И СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ДВА МЕСЯЦА ТРУДОУСТРОЙСТВА. НДФЛ С ЭТИХ СУММ НЕ УДЕРЖИВАЛСЯ, ЕСН НЕ УПЛАЧИВАЛСЯ. В 2007 Г. РАБОТНИК ВОССТАНОВЛЕН В ДОЛЖНОСТИ ПО РЕШЕНИЮ СУДА. ВО ВЗЫСКАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/199, от 25.06.07)
	В 2006 Г. РЕСТРУКТУРИЗИРОВАНА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ, В СВЯЗИ С ЧЕМ В 2006 И 2007 ГГ. ПРОИЗВЕДЕНО СПИСАНИЕ 85 % ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЧИСЛЕННЫМ ПЕНЯМ. ПРАВОМЕРНО ЛИ НЕ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/107, от 01.08.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде списанной задолженности по пеням и штрафам перед государственными внебюджетными фондами.
	В 2006 Г. СУПРУГИ ЗАКЛЮЧИЛИ ДОГОВОР С ЗАСТРОЙЩИКОМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ. КВАРТИРА ДОЛЖНА БЫЛА ПЕРЕЙТИ В СОБСТВЕННОСТЬ СУПРУГОВ НЕ ПОЗДНЕЕ III КВАРТАЛА 2006 Г. ОДНАКО К IV КВАРТАЛУ 2006 Г. ДОМ НЕ БЫЛ ДОСТРОЕН (В ДОМЕ НЕ БЫЛО НИ ОК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-1090, от 22.12.11)
	В 2006 Г. СУПРУГИ ПРИОБРЕЛИ В СОВМЕСТНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ КВАРТИРУ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ. В 2007 Г. КВАРТИРА БЫЛА ПЕРЕДАНА ИМ ПО АКТУ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ. СУПРУГИ ПРЕДСТАВИЛИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ З (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-204, от 15.04.10 *)
	В 2006 Г. СУПРУГИ ПРИОБРЕЛИ КВАРТИРУ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТА. ЗАЕМЩИКОМ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ ЯВЛЯЕТСЯ МУЖ, ЖЕНА ЯВЛЯЕТСЯ ПОРУЧИТЕЛЕМ. В ДОГОВОРЕ КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ СУПРУГИ УКАЗАНЫ В КАЧЕСТВЕ ПОКУПАТЕЛЕЙ. КВАРТИРА ОФОРМЛЕНА В ОБЩУЮ СОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-144, от 16.03.11)
	В 2006 Г. ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА КВАРТИРА СТОИМОСТЬЮ 2 МЛН РУБ. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВОСПОЛЬЗОВАЛОСЬ СВОИМ ПРАВОМ НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В 2007 - 2010 ГГ. В СУММЕ 1 МЛН РУБ. ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-371, от 20.05.11)
	В 2006 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗАКЛЮЧИЛО ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ, А В 2008 Г. - ОСНОВНОЙ. В ПЕРИОД С 2006 ПО 2008 ГГ. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ОСУЩЕСТВЛЯЛО ОПЛАТУ ЗА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВ НА КВАРТИРУ. СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПРАВЕ СОБСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/430, от 04.06.09)
	В 2006 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПО ДОГОВОРУ УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ ЗА 2 000 000 РУБ. АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ И СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ПОЛУЧЕНЫ В 2009 Г. ПО ОКОНЧАНИИ СТРОИТЕЛЬСТВА. С ОКТЯБРЯ 2008 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО НЕ РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-549, от 16.09.10)