Федеральные налоги и сборы

	В 2009 Г. СУПРУГИ ВМЕСТЕ С НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕЙ ДОЧЕРЬЮ КУПИЛИ КВАРТИРУ, КОТОРУЮ ПО УСЛОВИЯМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СЕРТИФИКАТА "ЖИЛЬЕ МОЛОДЫМ" ОФОРМИЛИ НА ТРОИХ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОТКАЗАЛ СУПРУГАМ В ПРАВЕ НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-944, от 24.11.11)
	В 2009 Г. СУПРУГИ СОВМЕСТНО ПРИОБРЕЛИ АВТОМОБИЛЬ В КРЕДИТ. АВТОМОБИЛЬ И КРЕДИТ ОФОРМЛЕНЫ НА СУПРУГА. СУПРУГА ЯВЛЯЕТСЯ ПОРУЧИТЕЛЕМ. ИМЕЕТ ЛИ ОНА ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ АВТОМОБИЛЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-277, от 21.05.10)
	В 2009 Г. ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ БЫЛ ПРИОБРЕТЕН ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК (КАТЕГОРИЯ ЗЕМЕЛЬ: ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ) С САДОВЫМ ДОМОМ. В СВИДЕТЕЛЬСТВЕ О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА В РАЗДЕЛЕ "ОБЪЕКТ ПРАВА" УКАЗАНО: "ЖИЛОЕ СТРОЕНИЕ: САДОВЫЙ ДОМ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-652, от 29.10.10)
	В 2009 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАЛОСЬ КАК ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ОДНАКО НИКАКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЛО, СДАВАЛО НУЛЕВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПЕРЕШЕЛ НА УПЛАТУ УСН НА ОСНОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/189, от 08.07.10) Сумма предоплаты, полученная индивидуальным предпринимателем в счет предстоящих поставок вторсырья, должна быть отражена в Книге как доход при его получении. Такой доход подлежит налогообложению НДФЛ в том налоговом периоде, в котором он получен, независимо от даты осуществления поставок товара, в счет которых получена предоплата.
	В 2009 Г. ФИЗЛИЦО ОСТАЛОСЬ БЕЗ РАБОТЫ И ВСТАЛО НА УЧЕТ В ЦЕНТР ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ, ГДЕ ПОЛУЧИЛО ПРЕДЛОЖЕНИЕ НАЧАТЬ СОБСТВЕННОЕ ДЕЛО. ПОЗДНЕЕ ФИЗЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАЛОСЬ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, А ТАКЖЕ ПОЛУЧИЛО ЕДИНОВРЕМЕННУЮ СУБСИД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/224, от 27.08.10)
	В 2009 Г. ФИЗЛИЦО ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ (КУПЧЕЙ) ПРОДАЛО НАХОДИВШИЕСЯ В ЕГО СОБСТВЕННОСТИ БОЛЕЕ ТРЕХ ЛЕТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК И РАСПОЛОЖЕННУЮ НА НЕМ ЧАСТЬ ЖИЛОГО ДОМА. СОГЛАСНО П. 4 СТ. 5 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.12.2009 N 368-ФЗ ПОЛОЖЕНИЯ П. 17.1 С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-232, от 29.04.10)
	В 2009 Г. ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИЛО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ЖИЛОЙ ДОМ. В 2010 Г. ФИЗЛИЦО ПЛАНИРУЕТ ЕГО ПРОДАТЬ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ ОТ ПРОДАЖИ ДОМА, ЕСЛИ С МОМЕНТА ВСТУПЛЕНИЯ В НАСЛЕДСТВО ПРОШЛО МЕНЕЕ 3 ЛЕТ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-241, от 29.04.10)
	В 2009 Г. ФИЗЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ БЕЗ ОТДЕЛКИ ЗА 1 260 000 РУБ. ВСЕ РАСХОДЫ НА ОТДЕЛКУ КВАРТИРЫ БЫЛИ ОСУЩЕСТВЛЕНЫ В 2010 Г. В 2010 Г. ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИЛО ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПО ДОХОДАМ 2009 Г. В СУММЕ, ИЗРАСХОДОВАННОЙ ТОЛЬКО НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-649, от 28.10.10)
	В 2009 Г. ФИЗЛИЦОМ БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА КВАРТИРА ПО ДОГОВОРУ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ В УЖЕ СДАННОМ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ДОМЕ. ДЛЯ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НЕОБХОДИМО ИЗГОТОВИТЬ КАДАСТРОВЫЙ ПАСПОРТ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. КВАРТИРА КУПЛЕНА ЧЕРЕЗ РИЕЛТОРСКОЕ АГЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-739, от 21.12.10)
	В 2009 Г. ФИЗЛИЦОМ БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА КВАРТИРА СТОИМОСТЬЮ СВЫШЕ 2 МЛН РУБ. ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПОДПИСАН В ДЕКАБРЕ 2009 Г., АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ПОДПИСАН 30.12.2009, СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПОЛУЧЕНО ТОЛЬКО 26.01.2010 ФИЗЛИЦОМ В НАЛОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-71, от 10.02.11)
	В 2009 Г. ФИЗЛИЦОМ БЫЛА ПРОДАНА НЕЖИЛАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ, В СВЯЗИ С ЧЕМ БЫЛИ ПОНЕСЕНЫ НОТАРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ. В АБЗ. 2 ПП. 1 П. 1 СТ. 220 НК РФ СКАЗАНО, ЧТО ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА ФИЗЛИЦО ВПРАВЕ УМЕНЬШИТЬ СУММУ СВОИХ ДОХОДОВ НА СУММУ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-311, от 28.04.11)
	В 2009 Г. ФИЗЛИЦОМ БЫЛИ УПЛАЧЕНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ В СООТВЕТСТВИИ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 30.04.2008 N 56-ФЗ, В СВЯЗИ С ЧЕМ НА ОСНОВАНИИ ПП. 5 П. 1 СТ. 219 НК РФ ВОЗНИКЛО ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-102, от 17.03.10) Согласно письму Министерства финансов, разъяснения по заполнению формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) обязаны давать инспекции Федеральной налоговой службы по месту жительства налогоплательщика.
	В 2009 Г. ФИЗЛИЦОМ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ВКЛАДА В БАНКЕ СРОКОМ НА ТРИ ГОДА ПО СТАВКЕ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ СТАВКУ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ НА 1,5% ГОДОВЫХ. УСЛОВИЯ ВКЛАДА НЕ МЕНЯЮТСЯ В ТЕЧЕНИЕ ВСЕГО СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ФИЗЛИЦА В ЦЕЛЯХ НДФЛ МАТЕРИАЛЬНАЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/6-511, от 01.09.10)
	В 2009 И 2010 ГГ. ФИЗЛИЦУ ПРОВОДИЛОСЬ ДОРОГОСТОЯЩЕЕ ЛЕЧЕНИЕ МЕТОДОМ ЭКО, ПРИ ЭТОМ ДЛЯ ЕГО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРИОБРЕТАЛИСЬ МЕДИЦИНСКИЕ ПРЕПАРАТЫ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ СОСТАВЛЯЛА ПОРЯДКА 40 - 50 ТЫС. РУБ. В КАЖДОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ. ОДНОВРЕМЕННО ФИЗЛИЦО ОПЛАЧИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-388, от 31.05.11)
	В 2010 Г. БЫЛА ПРОДАНА КВАРТИРА, НАХОДИВШАЯСЯ В ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ ДВУХ СОБСТВЕННИКОВ. У ОДНОГО СОБСТВЕННИКА НАХОДИЛИСЬ В СОБСТВЕННОСТИ 1/2 ДОЛИ В ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ, ПОЛУЧЕННАЯ ПО НАСЛЕДСТВУ В 2000 Г., И 1/4 ДОЛИ В ПРАВЕ СОБСТВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-902, от 17.11.11)
	В 2010 Г. В ОТНОШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕСХН, ВВЕДЕНО КОНКУРСНОЕ ПРОИЗВОДСТВО. ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ ОТСУТСТВУЕТ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ДОЖИДАЯСЬ ОКОНЧАНИЯ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА, ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/21, от 06.08.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае ликвидации организации до окончания налогового периода она должна рассчитать долю дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции с начала налогового периода до момента ликвидации, при этом моментом ликвидации будет считаться дата записи в Едином государственном реестре юридических лиц. В случае если такая доля составит менее 70%, то налогоплательщик обязан произвести пересчет налоговых обязательств с начала 2010 г. до момента ликвидации.
	В 2010 Г. В ЦЕЛЯХ ПОДГОТОВКИ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО ЗА 2009 Г. БАНК ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР С РОССИЙСКОЙ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА БЫЛИ УЧТЕНЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ОСНОВАНИИ ПП. 17 П. 1 СТ. 264 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/178, от 18.11.11)
	В 2010 Г. ИП ПОЛУЧИЛ ДОХОД В ИНОСТРАННОМ ГОСУДАРСТВЕ (РЕСПУБЛИКА ЭСТОНИЯ). ОРГАНИЗАЦИЯ, КОТОРАЯ ПЕРЕЧИСЛИЛА ИП ДОХОД, УДЕРЖАЛА ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ПО СТАВКЕ ДАННОГО ГОСУДАРСТВА - 21%. ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ ИЗ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ЭСТОНИИ ИМЕЮТСЯ. ДОЛЖЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/8-852, от 02.11.11) Министерство финансов РФ сообщает, что налоговый резидент РФ, получивший в 2010 г. доход от источников в Республике Эстония, обязан включить указанный доход в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, при этом сумма налога, уплаченная в Республике Эстония, при уплате налога в РФ не засчитывается.
	В 2010 Г. МЕЖДУ ФИЗЛИЦОМ И ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР АРЕНДЫ ЗЕМЛИ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЙ ФИЗЛИЦУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ЦЕЛЬЮ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДАННОГО ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЯВЛЯЛОСЬ ВРЕМЕННОЕ ИЗЪЯТИЕ ЗЕМЛИ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ГАЗОПРОВОДА. ДЛЯ ОЦЕНКИ РАЗМЕРА УБЫТКОВ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/8-622, от 01.09.11)
	В 2010 Г. НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СОСТАВЕ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ УЧТЕНЫ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПРОШЛЫХ ЛЕТ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ ПО КОТОРЫМ ПОСТУПИЛИ В ОРГАНИЗАЦИЮ В 2010 Г., НО ДАТИРОВАНЫ 2009 Г. В ЦЕЛОМ ДАННЫЕ РАСХОДЫ И ДОХОДЫ В СЛУЧАЕ ПЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/322, от 12.05.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае выявления в прошлом налоговом периоде ошибки, приведшей к излишней уплате налога на прибыль, налогоплательщик, начиная с 1 января 2010 г., вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль за налоговый (отчетный) период, в котором выявлена ошибка.
	В 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТСЯ СОЗДАНИЕ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РЕЗЕРВА НА ПРЕДСТОЯЩИЙ РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ОРГАНИЗАЦИИ ПОДРАЗДЕЛЯЮТСЯ НА СОБСТВЕННЫЕ, АРЕНДОВАННЫЕ И ПОЛУЧЕННЫЕ В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ. РУКОВОДСТВУЯСЬ ПРАВИЛАМИ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/159, от 22.03.10) По мнению Министерства финансов, расходы на ремонт собственных основных средств могут быть списаны за счет созданного резерва на ремонт основных средств. Расходы, связанные с ремонтом амортизируемых основных средств, арендуемых налогоплательщиком, и основных средств, арендуемых налогоплательщиком, и основных средств, полученных в безвозмездное пользование, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	В 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ, ДЕЙСТВУЯ В КАЧЕСТВЕ ПОСРЕДНИКА (НА ОСНОВАНИИ АГЕНТСКИХ ДОГОВОРОВ) МЕЖДУ РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И УЧАСТНИКАМИ МЕЖДУНАРОДНОЙ СИСТЕМЫ "ЕВРОШЕЛЛ", ПЛАНИРУЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПРИВЛЕЧЕНИЮ РОССИЙСКИХ КЛИЕНТОВ (В ОСОБЕННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/114, от 15.04.10)
	В 2010 Г. ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ФИЗЛИЦО ПРИОБРЕЛО ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НА КОТОРОМ РАСПОЛОЖЕНЫ ДОМ И ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ПОСТРОЙКИ. СТОИМОСТЬ ДОМА ПО ДОГОВОРУ СОСТАВИЛА 350 ТЫС. РУБ., ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА - 25 ТЫС. РУБ., ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПОСТРОЕК - 25 ТЫС. РУБ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-846, от 02.11.11)
	В 2010 Г. СУПРУГА ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ. ОПЛАТА ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ ПРОИЗВОДИЛАСЬ СУПРУГОЙ. АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ КВАРТИРЫ ПОДПИСАН ТАКЖЕ ЕЮ. СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/103555, от 04.10.10)
	В 2010 Г. СУПРУГИ ЗА СЧЕТ ОБЩИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРИОБРЕЛИ КВАРТИРУ. ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ, ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ, СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ ОФОРМЛЕНЫ НА СУПРУГУ. ТАКЖЕ НА СУПРУГУ ОФОРМЛЕН ИПОТЕЧНЫЙ КРЕДИТ, СУП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/5-690, от 28.09.11)