Федеральные налоги и сборы

	В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ СОБСТВЕННИКОМ ВОЗДУШНЫХ СУДОВ (САМОЛЕТОВ), ВОЗДУШНЫЕ СУДА УЧИТЫВАЮТСЯ КАК ЕДИНЫЙ ИНВЕНТАРНЫЙ ОБЪЕКТ С УЧЕТОМ ВСЕХ ПРИСПОСОБЛЕНИЙ, ПРИНАДЛЕЖНОСТЕЙ, УЗЛОВ И АГРЕГАТОВ. В ПРОЦЕССЕ ЭКСПЛУАТАЦИИ САМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/365, от 02.06.10)
	В ВЕСЕННЕ-ЛЕТНИЙ ПЕРИОД СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕСЕТ РАСХОДЫ НА ПОСЕВ ЗЕРНОВЫХ КУЛЬТУР. А ДОХОД ОТ ИХ ПРОДАЖИ ПОЛУЧАЕТ ТОЛЬКО ОСЕНЬЮ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ ЕГО НА СУММУ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАНЕЕ ЗАТРАТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/226, от 06.04.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, сельскохозяйственная организация должна учитывать расходы на посев в том отчетном периоде, в котором они были произведены. При этом, поскольку налоговая база определяется нарастающим итогом, финансовый результат в целом за год будет определен с учетом всех полученных доходов и всех произведенных расходов.
	В ГОДУ ИМЕЕТСЯ НЕСКОЛЬКО ПЕРИОДОВ ОХОТЫ НА ОДИН И ТОТ ЖЕ ВИД ОБЪЕКТОВ ЖИВОТНОГО МИРА (НАПРИМЕР, ВЕСЕННЯЯ И ОСЕННЯЯ ОХОТА НА ВОДОПЛАВАЮЩУЮ ДИЧЬ), А ТАКЖЕ В ОДИН И ТОТ ЖЕ ПЕРИОД КАЛЕНДАРНОГО ГОДА СУЩЕСТВУЕТ ОХОТА ПО ОТДЕЛЬНЫМ ПУТЕВКАМ НА РАЗНЫЕ ВИДЫ ЖИВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/77, от 10.06.10)
	В ГРАФЕ "СТРАНА ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРА" СЧЕТА-ФАКТУРЫ НАПИСАНО СЛОВО "РОССИЯ". ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ЭТО НАРУШЕНИЕМ ПОДП. 13 П. 5 СТ. 169 НК РФ И ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ НЕПРИНЯТИЯ К ЗАЧЕТУ НДС У ПОТРЕБИТЕЛЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/01908, от 14.01.04)
	В ДЕКАБРЕ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВИЛА РАБОТНИКУ ОТПУСК НА 28 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ И НАЧИСЛИЛА ЕМУ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ И ОТПУСКНЫЕ ЗА ПЕРИОД ДЕКАБРЬ - ЯНВАРЬ. ПО ОКОНЧАНИИ ОТПУСКА РАБОТНИК УВОЛИЛСЯ. ОДНАКО ОРГАНИЗАЦИЯ ОТРАЗИЛА НАЧИСЛЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/30340@, от 17.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. При необходимости перерасчета в январе текущего года налоговой базы по конкретному физическому лицу за декабрь прошлого года организация может внести уточнения в бухгалтерскую отчетность и в индивидуальную карточку физического лица за декабрь. 2. В случае обнаружения в уже поданных декларациях по ЕСН неотражения (неполноты... Далее...
	В ДЕКАБРЕ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР ОСУЩЕСТВИЛА И ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ В ВИДЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В АРЕНДОВАННЫЕ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА АРЕНДАТОРОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫХ КАПИТАЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/43852@, от 22.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что затраты арендатора по созданию неотделимых улучшений в виде капитальных вложений в арендованные объекты основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.12.05 г., признаются для целей налогообложения прибыли у арендатора путем начисления амортизации, начиная с 2006 года в период действия договора аренды.
	В ДЕКАБРЕ 2006 Г. СУПРУГИ ЗАКЛЮЧИЛИ ДОГОВОР ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ КВАРТИРЫ. В АВГУСТЕ 2007 Г. ДОМ СДАН В ЭКСПЛУАТАЦИЮ. АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ КВАРТИРЫ ПОДПИСАН В ОКТЯБРЕ 2007 Г. СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСРЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ ВЫДАНО В ИЮНЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/431, от 04.06.09)
	В ДЕКАБРЕ 2006 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТА ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ. СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ПОЛУЧЕНО В СЕНТЯБРЕ 2008 Г. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ДОХОДЫ ФИЗЛИЦА, ПОЛУЧЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/276, от 06.05.09)
	В ДЕКАБРЕ 2007 Г. ЖЕНЩИНА ПО ДОГОВОРУ ДАРЕНИЯ ПОЛУЧИЛА ЖИЛОЙ ДОМ ОТ СВОЕЙ СВЕКРОВИ, В КОТОРОМ ОНИ СОВМЕСТНО ПРОЖИВАЮТ И ВЕДУТ СОВМЕСТНОЕ ХОЗЯЙСТВО. СОГЛАСНО СТ. 31 ЖК РФ СВЕКРОВЬ ЯВЛЯЕТСЯ ЧЛЕНОМ СЕМЬИ. ИФНС, ССЫЛАЯСЬ НА НОРМЫ П. 18.1 СТ. 217 НК РФ, РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/853, от 03.12.09)
	В ДЕКАБРЕ 2007 Г. ФИЗЛИЦО ВЗЯЛО ЛЬГОТНЫЙ ИПОТЕЧНЫЙ КРЕДИТ В ИПОТЕЧНОМ АГЕНТСТВЕ ПОД 5% ГОДОВЫХ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА, ПОЛУЧЕННАЯ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЕМНЫМИ (КРЕДИТНЫМИ) СРЕДСТВАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ КРЕДИТНОЙ ОРГАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-216, от 21.04.10)
	В ДЕКАБРЕ 2007 Г. ФИЗЛИЦОМ КУПЛЕН ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ ЗА 6,6 МЛН РУБ. ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО КРЕДИТА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЦЕННОЙ БУМАГИ. ВЕКСЕЛЬ ПЕРЕДАН В ЗАЛОГ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЫДАВШЕЙ КРЕДИТ, В ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ. В ИЮНЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/801, от 11.11.09)
	В ДЕКАБРЕ 2008 Г. ЗАО ПРИОБРЕЛО У БАНКА ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ. В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ БАНК ОБЯЗАН ПЕРЕДАТЬ ДОКУМЕНТАРНЫЕ ПРОЦЕНТНЫЕ ОБЛИГАЦИИ ОАО НОМИНАЛОМ 1000 РУБ. В КОЛИЧЕСТВЕ 1 000 000 ШТУК, А ЗАО ОБЯЗАНО ПЕРЕЧИСЛИТЬ НА СЧЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/466, от 09.08.11)
	В ДЕКАБРЕ 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ВВЕЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ОТНОСЯЩИЕСЯ К ТРЕТЬЕЙ - СЕДЬМОЙ АМОРТИЗАЦИОННЫМ ГРУППАМ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ЯНВАРЕ 2009 Г. ЕДИНОВРЕМЕННО ВКЛЮЧИТЬ РАСХОДЫ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В РАЗМЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/121, от 11.03.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на капитальные вложения в отношении основного средства, введенного в эксплуатацию в декабре 2008 г., единовременно могут быть включены в расходы не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) его первоначальной стоимости.
	В ДЕКАБРЕ 2008 Г. СУПРУГИ ЗА СЧЕТ ОБЩИХ ДОХОДОВ ПРИОБРЕЛИ КВАРТИРУ, ПРИ ЭТОМ ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ, ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ ОФОРМЛЕНЫ НА ИМЯ ЖЕНЫ. СУЩЕСТВУЕТ РАЗЪЯСНЕНИЕ МИНФИНА РОССИИ, ИЗЛОЖЕННОЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-222, от 23.04.10)
	В ДЕКАБРЕ 2009 Г. МЕЖДУ УВД ГОРОДА И ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР О СОТРУДНИЧЕСТВЕ, НА ОСНОВАНИИ КОТОРОГО ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ЭВАКУАЦИЮ И ХРАНЕНИЕ НА СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ АВТОСТОЯНКАХ ЗАДЕРЖАННЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ. УКАЗАННЫЙ ДОГОВОР ЯВЛЯЕТСЯ БЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/407, от 13.10.10)
	В ДЕКАБРЕ 2010 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК И ДОМ, СТОЯЩИЙ НА ЭТОМ УЧАСТКЕ. ДОМ И ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК НАХОДИЛИСЬ В СОБСТВЕННОСТИ У ТРЕХ СОБСТВЕННИКОВ ПО НАСЛЕДСТВУ НА ПРАВАХ ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ. В МАРТЕ 2011 Г. УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/5-842, от 02.11.11)
	В ДЕКАБРЕ 2010 Г. ФИЗЛИЦО ОСУЩЕСТВИЛО ГОСРЕГИСТРАЦИЮ ЖИЛОГО ДОМА, РАСПОЛОЖЕННОГО НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ, ОТНЕСЕННОМ К КАТЕГОРИИ "ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ" С НАЗНАЧЕНИЕМ "ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ЛИЧНОГО ПОДСОБНОГО ХОЗЯЙСТВА", ПРИОБРЕТЕННОМ В НОЯБРЕ 2009 Г. ИСХОДЯ ИЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-731, от 13.10.11)
	В ДЕКАБРЕ 2010 Г. ФИЗЛИЦОМ БЫЛА ПОЛУЧЕНА СУБСИДИЯ В ВИДЕ ГРАНТА НАЧИНАЮЩИМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ НА СОЗДАНИЕ СОБСТВЕННОГО ДЕЛА. ПОЛУЧЕННАЯ СУБСИДИЯ БЫЛА ИСПОЛЬЗОВАНА НЕ ПОЛНОСТЬЮ, ЧАСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОСТАЛАСЬ. ОСУЩЕСТВЛЯЕМАЯ ФИЗЛИЦОМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/203, от 02.08.11)
	В ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ КАКОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА И ПО КУРСУ РУБЛЯ К ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ НА КАКУЮ ДАТУ ДОЛЖЕН БЫТЬ ВКЛЮЧЕН ДОХОД ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ПОЛУЧЕННЫЙ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ: - ЕСЛИ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА НАЧИСЛЕНА В 2001 ГОДУ, А (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11Н/25871, от 05.06.02)
	В ДОВЕРИТЕЛЬНОМ УПРАВЛЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДИТСЯ НЕСКОЛЬКО ОТКРЫТЫХ ПИФОВ. ВЛАДЕЛЕЦ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПАЕВ ОДНОГО ПИФА ОБМЕНИВАЕТ ЭТИ ПАИ НА ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПАИ ДРУГОГО ПИФА. ОБЯЗАНА ЛИ УПРАВЛЯЮЩАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖИВАТЬ И ПЕРЕЧИСЛЯТЬ В БЮДЖЕТ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/29667, от 14.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что управляющая компания инвестиционных фондов в случае обмена пайщиком паев одного инвестиционного фонда на паи другого фонда должна в качестве налогового агента определить доход пайщика за вычетом затрат на приобретение паев, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
	В ДОГОВОРАХ МЕЖДУ ТУРОПЕРАТОРОМ И ТУРАГЕНТОМ ОТМЕЧЕНО ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ТУРОПЕРАТОРА ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ТУРАГЕНТА НЕОБХОДИМЫМИ КАТАЛОГАМИ, БУКЛЕТАМИ И ДРУГИМИ ИНФОРМАЦИОННЫМИ МАТЕРИАЛАМИ ПО ПРЕДОСТАВЛЯЕМОМУ ТУРИСТСКОМУ ПРОДУКТУ, НО НЕ УСТАНОВЛЕНО КАК, КОГДА И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/605, от 22.09.10) Расходы, понесенные в связи с доставкой транспортной компанией информационных материалов, полученных налогоплательщиком безвозмездно во время участия в выставке, могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
	В ДОГОВОРАХ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНОЙ ОСНАСТКИ ОГОВАРИВАЕТСЯ СЛЕДУЮЩЕЕ УСЛОВИЕ: ПОСТАВЩИК ГАРАНТИРУЕТ, ЧТО КАЧЕСТВО ТОВАРА, ПРИ УСЛОВИИ ЕГО НАДЛЕЖАЩЕГО ХРАНЕНИЯ, ТРАНСПОРТИРОВКИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАКАЗЧИКОМ, ПОЗВОЛЯЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ТОВАР ПО НАЗНАЧЕНИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/421, от 13.07.11)
	В ДОГОВОРЕ АРЕНДЫ ПОМИМО АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ, ИМЕЮЩЕЙ ФИКСИРОВАННУЮ ВЕЛИЧИНУ, ПРЕДУСМОТРЕНО ВОЗМЕЩЕНИЕ АРЕНДОДАТЕЛЮ ЗАТРАТ ПО ОПЛАТЕ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ ПО ОТДЕЛЬНО ВЫСТАВЛЕННЫМ СЧЕТАМ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ, ПОНЕС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/47837, от 06.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если договором аренды помещения предусмотрено возмещение арендодателю расходов по оплате коммунальных услуг, арендатор вправе включить указанные расходы в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии их обоснованности и документального подтверждения первичными документами - счетами арендодателя, составленными на основании аналогичных документов, выставленных ему соответствующими организациями, в отношении фактически используемых арендатором коммунальных услуг.
	В ДОГОВОРЕ НА СТРОИТЕЛЬСТВО КВАРТИРЫ В ЖИЛОМ ДОМЕ БЫЛО УКАЗАНО, ЧТО ОБЪЕКТ СДАЕТСЯ БЕЗ ПРОВЕДЕНИЯ ОТДЕЛОЧНЫХ РАБОТ. МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ ЛЬГОТУ НА ОСНОВАНИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ДОГОВОРА И АКТА ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ИНВЕСТОРОМ? ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ИМУЩЕСТВЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/59580, от 23.08.05)
	В ДОМЕ БЫТА ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ АРЕНДУЕТ 8 КВ. М, ГДЕ РАСПОЛОЖЕНЫ ВИТРИНА, ПРИЛАВОК И МЕСТО ДЛЯ ПРОДАВЦА. ПОСЕТИТЕЛИ НЕ ЗАХОДЯТ НА АРЕНДОВАННУЮ ПЛОЩАДЬ. АРЕНДНУЮ ПЛАТУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПЛАТИТ С УЧЕТОМ ПРИЛЕГАЮЩЕЙ ТЕРРИТОРИИ ЗА 11 КВ. М. ПРАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/120, от 28.04.10)