Федеральные налоги и сборы

	В КАКОМ ОБЪЕМЕ И В КАКИЕ СРОКИ РЕЛИГИОЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ, А ТАКЖЕ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ НАЛИЧИИ (ЛИБО ОТСУТСТВИИ) НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/16361, от 15.03.05)
	В КАКОМ ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕРИОДЕ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЯ ВПРАВЕ ПРИЗНАТЬ РАСХОДЫ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В РАЗМЕРЕ НЕ БОЛЕЕ 10%, ПОНЕСЕННЫЕ В СЛУЧАЕ ДОСТРОЙКИ, ДООБОРУДОВАНИЯ, РЕКОНСТРУКЦИИ, МОДЕРНИЗАЦИИ, ТЕХНИЧЕСКОГО ПЕРЕВООРУЖЕНИЯ ОСНОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/236, от 16.04.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация может учесть для целей налогообложения прибыли расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основных средств в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию объекта.
	В КАКОМ ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ ПРИЗНАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ РАБОТ, ВЫПОЛНЕННЫХ СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? ПРИ ЭТОМ АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ДАТИРОВАН СЕНТЯБРЕМ 2006 ГОДА, А ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕН ОРГАНИЗАЦИЕЙ ТОЛЬКО В ДЕКАБРЕ 2006 ГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/014752, от 16.02.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы по оплате работ, выполненных сторонней организацией, при использовании метода начисления могут признаваться в целях налогообложения прибыли по дате подписания акта о приемке выполненных работ.
	В КАКОМ ПЕРИОДЕ ПОДЛЕЖАТ УЧЕТУ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ (ОКАЗАНИЯ УСЛУГ)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/089262, от 19.09.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ БАНК ДОЛЖЕН УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ НЕИСПОЛЬЗОВАННОГО НА КОНЕЦ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА РЕЗЕРВА НА ВЫПЛАТУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ПО ИТОГАМ ГОДА? УЧИТЫВАЯ, ЧТО ВЫПЛАТА ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ПО ИТОГАМ ГОДА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В I КВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/227, от 14.12.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ БУДЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДФЛ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ В 2007 Г. ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ АКЦИЙ, ПРИОБРЕТЕННЫХ В 1993 Г. ЧАСТИЧНО В ОБМЕН НА ВАУЧЕРЫ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЭТИХ АКЦИЙ, ОТСУТСТВУЮТ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/81, от 26.03.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ УКАЗАНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 06.05.2008 N 2006-У НЕОБХОДИМО УЧИТЫВАТЬ ЗАТРАТЫ БАНКА ПО ФОРМИРОВАНИЮ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ, ОБЪЕДИНЕННЫМ В ПОРТФЕЛИ ОДНОРОДНЫХ ССУД, А ИМЕННО: РЕЗЕРВЫ ПО ПОРТФЕЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/112, от 29.08.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ БАНКОМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ДАТА ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ В ВИДЕ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ, ПО ССУДНОЙ И ПРИРАВНЕННОЙ К НЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, СОЗДАННЫЙ В ЯНВАРЕ 2008 Г., КОТОРЫЙ СОГЛАСНО УКАЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/20, от 06.03.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ТЕКУЩЕМ ПЕРИОДЕ УЧИТЫВАЮТСЯ НЕУЧТЕННЫЕ РАСХОДЫ ПРОШЛЫХ ПЕРИОДОВ: ПО ПП. 1 П. 2 СТ. 265 НК РФ (ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ) ИЛИ ПО ИНЫМ СТАТЬЯМ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ВИДА РАСХОДА, УЧИТЫВАЯ, ЧТО С 1 ЯНВАРЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/498, от 30.07.10)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИМПОРТЕРЫ ИЛИ ПРОИЗВОДИТЕЛИ АУДИОВИЗУАЛЬНОГО И ЗВУКОЗАПИСЫВАЮЩЕГО ОБОРУДОВАНИЯ ВПРАВЕ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ЗАТРАТЫ В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ АВТОРАМ, ИСПОЛНИТЕЛЯМ И ПРОИЗВОДИТЕЛЯМ ФОНОГРАММ ЗА ВОСП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/829, от 28.11.07) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов изготовителей (импортеров) оборудования и материальных носителей в виде вознаграждения за воспроизведение аудиовизуального произведения или звукозаписи произведения исключительно в личных целях.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИНИМАЮТСЯ РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ, ЕСЛИ В СМЕТЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО ЦЕЛЕВОЕ БЮДЖЕТНОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ, УСЛУГ СВЯЗИ, Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/90, от 09.07.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЕТ НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ПРИСТРОЙКЕ К ЗДАНИЮ, КОТОРАЯ ОТДЕЛЬНО ОТ НЕГО СУЩЕСТВОВАТЬ НЕ МОЖЕТ: ИСХОДЯ ИЗ ОСТАВШЕГОСЯ СРОКА ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ САМОГО ЗДАНИЯ ИЛИ КАК ПО ОТДЕЛЬНОМУ ОБЪЕКТУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/91, от 14.02.07 07-5) Согласно разъяснениям Министерства финансов в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе пристройку к зданию, которая отдельно от него существовать не может, рассматривать как достройку объекта амортизируемого основного средства, и может увеличить срок полезного использования здания. В случае если решение об увеличении полезного срока использования не принято, срок фактической амортизации до полного списания первоначальной стоимости в налоговом учете будет больше установленного срока полезного использования этого основного средства.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЕТ РАССЧИТЫВАТЬ СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО), ВЫДЕЛЕННОЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ ОАО? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/737, от 29.10.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЕТСЯ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/245, от 02.04.08) Министерство финансов РФ информирует, что экономическая выгода от экономии на процентах при получении беспроцентного займа не учитывается в составе внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЕТСЯ ОСТАВШАЯСЯ (НЕДОСПИСАННАЯ) СУММА РАСХОДОВ НА НИОКР, КОТОРЫЕ ДАЛИ ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ РЕЗУЛЬТАТ И ИСПОЛЬЗОВАЛИСЬ В ПРОИЗВОДСТВЕ, ПРИ ДОСРОЧНОМ ПРЕКРАЩЕНИИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ПРОИЗВОДСТВЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/295, от 05.05.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае досрочного прекращения использования результатов НИОКР в производстве (при реализации товаров (работ, услуг)) оставшаяся сумма расходов на НИОКР учитывается для целей налогообложения прибыли равными частями до истечения установленного срока (года).
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЕТСЯ ПОНЕСЕННЫЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ УЩЕРБ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПОЖАРА В ВИДЕ ПОТЕРЬ СЫРЬЯ, ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ПРИШЕДШЕГО В НЕГОДНОСТЬ ОБОРУДОВАНИЯ И ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ЛИКВИДАЦИЕЙ ПОСЛЕДСТВИЙ ПОЖАРА, В С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/691, от 24.09.07) Министерство финансов РФ информирует, что материальные потери от пожара учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве внереализационных расходов при условии их документального подтверждения (справкой Государственной противопожарной службы, документами, фиксирующими результаты проведенной по этому поводу инвентаризации и размер нанесенного ущерба, и т.д.). При выявлении виновных лиц суммы возмещения ущерба от пожара включаются в состав внереализационных доходов.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ БАНКА (АРЕНДА ПОМЕЩЕНИЙ, КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ, РЕМОНТ) И НАПРАВЛЕННЫЕ НА ПОЛУЧЕНИЕ ДОХОДА, ЕСЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/26, от 15.02.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ВСТУПАЮТ В СИЛУ ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ, ВНЕСЕННЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.07.2007 N 216-ФЗ В ГЛ. 23 НК РФ, КОТОРЫЕ КАСАЮТСЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ БАНКОМ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗЛИЦ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ВКЛАДАМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/384, от 12.11.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИЗНАЮТСЯ ЗАТРАТЫ БАНКА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АКЦИЙ ОРГАНИЗАЦИИ, СОЗДАННОЙ ВСЛЕДСТВИЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/218, от 16.11.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ДОЛЯ ПРИБЫЛИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ, В СЛУЧАЕ ЕГО ЛИКВИДАЦИИ В ПЕРВОМ ПОЛУГОДИИ 2005 ГОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/97009, от 26.12.05)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОЛИГРАФИЧЕСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ДОЛЖНО ОПРЕДЕЛИТЬ СРОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПОЛИГРАФИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ, ВЫПУЩЕННОГО В 1965 ГОДУ И ЭКСПЛУАТИРУЕМОГО В ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДО 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА В ТЕЧЕНИЕ 18 МЕСЯЦЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/10697, от 21.02.03)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ФОРМИРУЮТСЯ ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ - ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЯЮЩЕГО ИМУЩЕСТВОМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/56095, от 27.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что сумма вознаграждения, полученная доверительным управляющим от учредителя управления (являющаяся доходом от реализации), а также сумма расходов, понесенных в рамках исполнения договора, (если договором не предусмотрено их возмещение учредителем доверительного управления) подлежат учету доверительным управляющим для целей налогообложения прибыли при формировании налоговой базы отчетного периода. При этом в обязанности доверительного управляющего входит представление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль в отношении полученной им прибыли в рамках указанного договора.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ДОЛЖЕН ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ БАНКОМ - НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ВОЗВРАТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НДФЛ С ДОХОДОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/456, от 26.12.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ЗАО МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ ОТСРОЧКУ (РАССРОЧКУ) ПО НАЛОГАМ (НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НДС, НДФЛ, ЕСН, ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ, НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ) И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОПС ПО ОСНОВАНИЮ, ПРЕДУСМОТРЕННОМУ ПП. 2 П. 2 СТ. 64 НК РФ (ЗАДЕРЖКА О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-548, от 21.12.09)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ И В КАКОЙ МОМЕНТ ОРГАНИЗАЦИЯ ВПРАВЕ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ И ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ РАЗРАБОТКИ (В ТОМ ЧИСЛЕ НЕ ДАВШИЕ ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО РЕЗУЛЬТАТА) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/13, от 05.03.09)