Федеральные налоги и сборы

	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДФЛ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ЗА ПРИВАТИЗАЦИОННЫЕ ЧЕКИ, ЕСЛИ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, ОТСУТСТВУЮТ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/401, от 24.10.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЯЛАСЬ В 1999 Г. СУММА ЗАТРАТ, ПРИНИМАЕМЫХ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННОЙ П. 1 СТ. 2 ЗАКОНА ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 18.06.97 N 19 "О СТАВКАХ И ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ"? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-08/27742, от 22.06.01)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЯЮТСЯ СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО БАЗЕ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ПОЛУЧИВШЕЙ ПО ИТОГАМ 2001 ГОДА УБЫТОК? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/18546, от 03.04.03) Данным письмом разъясняется, что организация не являющаяся плательщиком ежемесячных авансовых платежей и получившая по итогам 2001 года убыток, налог на прибыль по базе переходного периода уплачивает равномерно в течение пяти лет начиная с 28 июля 2002 года.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТРАЖАЮТСЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ УСЛУГ СТОРОННЕЙ ФИРМЫ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ФУНКЦИЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71413, от 03.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в целях налогообложения прибыли организация вправе учесть расходы на оплату услуг сторонней фирмы по осуществлению функций исполнительного органа организации, произведенных в рамках заключенного договора. При этом необходимым условием является наличие договора, платежного поручения и акта выполненных работ.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИМЕНЯЮТ ЛЬГОТУ ПО НДС, ПРЕДУСМОТРЕННУЮ ПОДПУНКТОМ 19 ПУНКТА 2 СТАТЬИ 149 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-08/73851, от 15.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что право на льготу по НДС возникает у организации только в том случае, если товары в рамках технической (гуманитарной) помощи реализованы ей, либо донору помощи, либо ее получателю, что должно быть подтверждено представляемым в налоговый орган контрактом (копией контракта) организации с донором безвозмездной помощи или с ее... Далее...
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ СЛЕДУЕТ УПЛАЧИВАТЬ НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ С 1 ЯНВАРЯ 2008 Г. НА УСН В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ В ДЕКАБРЕ 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ПРЕДОПЛАТУ ЗА ПОСЛЕДУЮЩУЮ РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ, С КОТОРОЙ ИСЧИСЛИЛА И УПЛАТИЛА НДС, А В 2008 Г. ВЫСТАВИЛА П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/78, от 01.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет до перехода на упрощенную систему с сумм оплаты, полученной в счет предстоящих поставок, осуществляемых после перехода на данную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на упрощенную систему, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА СЕРТИФИКАЦИЮ ТОВАРА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/307, от 25.05.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что для целей налогообложения прибыли расходы на сертификацию продукции и услуг учитываются в течение срока, на который выдан сертификат.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ИМЕЮЩЕЙ ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА И ХОЗЯЙСТВА, СЛЕДУЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ - В ЦЕЛОМ ПО ВСЕМ ОБСЛУЖИВАЮЩИМ ПРОИЗВОДСТВАМ И ХОЗЯЙСТВАМ ИЛИ ОТДЕЛЬНО ПО КАЖДОМУ ОБСЛУЖИВАЮЩЕМУ ПРОИЗВОДСТВУ И ХОЗЯЙС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/648, от 24.11.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПОСТАВКУ ТОВАРОВ ПОКУПАТЕЛЯМ И ВКЛЮЧАЮЩЕЙ СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ СТОИМОСТЬ ДОСТАВКИ В ЦЕНУ ТОВАРА, СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ ТРАНСПОРТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, КОТОРЫЕ НЕПОСРЕДСТВЕННО ОСУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55247, от 03.10.03)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЗНАЕТ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПЛАТОЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43524, от 30.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков: 1. В случае выбора организацией в качестве метода признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, метода начисления, расходы, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. 2. Если организация в целях налогообложения прибыли учитывает доходы и расходы кассовым методом, расходы на уплату страховых взносов в ПФР уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в размере их фактической уплаты.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАНИМАЮЩАЯСЯ ПЕРЕРАБОТКОЙ СЫРЬЯ, УЧИТЫВАЕТ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ПОТЕРИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43529, от 30.06.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, для признания размера технологических потерь в качестве расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, приказом руководителя организации об учетной политике должен быть утвержден экономически обоснованный порядок их определения. Необходимо иметь в виду, что норматив образования отходов каждого конкретного вида сырья, используемого в производстве, устанавливается технологической картой или иным аналогичным внутренним документом, разработанным специалистами, контролирующими технологический процесс, и утверждается уполномоченными лицами.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КАССОВЫЙ МЕТОД, УЧИТЫВАЕТ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ СУММЫ УПЛАЧЕННЫХ В I КВАРТАЛЕ 2003 ГОДА, НО ИСЧИСЛЕННЫХ ЗА 2002 ГОД МЕСТНЫХ НАЛОГОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/22723, от 25.04.03)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ КАССОВЫЙ МЕТОД, ДОЛЖНА УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ УСЛУГ ОРГАНИЗАЦИИ-СОИСПОЛНИТЕЛЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32469, от 18.06.03)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПЛАТИТ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР С ВЫПЛАТ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/38432, от 09.06.04)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ И ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОКУПАТЕЛЬ ДОЛЖНЫ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕМИИ (СКИДКИ), ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ ПРОДАВЦОМ ПОКУПАТЕЛЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/58920, от 30.07.06)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ-СУБПОДРЯДЧИК ДОЛЖНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДЫ ПО ВЫПОЛНЕННЫМ РАБОТАМ? ВПРАВЕ ЛИ ОНА СПИСАТЬ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/22189, от 22.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Организация-субподрядчик должна учитывать доход по выполненным работам в составе доходов от реализации. 2. Списание в состав внереализационных расходов безнадежных долгов производится в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были признаны безнадежными, в частности, на дату исключения должника из реестра юридических лиц и погашения требования вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по процедуре банкротства должника.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ РЕАЛИЗАЦИЯ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ? ВОЗМОЖНА ЛИ КОРРЕКТИРОВКА ПРЕДОСТАВЛЕННОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СУММЕ РАСХОДОВ НА ПРИОБР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/832, от 26.11.09)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОТНЕСТИ НА РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ РАСХОДОВ НА МОДЕРНИЗАЦИЮ ОБЪЕКТОВ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ НА МОМЕНТ ПРИНЯТИЯ К УЧЕТУ СОСТАВЛЯЛА МЕНЕЕ 20 000 РУБ. И БЫЛА СПИСАНА В МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ ПО МЕРЕ ВВОДА В ЭКСПЛУАТАЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/651, от 26.11.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию имущества, стоимость которого списана для целей налогообложения единовременно в составе материальных расходов, могут быть в полном объеме учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОТРАЖАЕТСЯ СТОИМОСТЬ ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ, СОЗДАННЫХ ПО ДОГОВОРАМ С ИСПОЛНИТЕЛЯМИ, В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОСЛЕ ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33922, от 25.06.03)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОТРАЖАЮТСЯ В РАСЧЕТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА СУММЫ ЕГО УМЕНЬШЕНИЯ В СЛУЧАЕ ЕДИНОВРЕМЕННОЙ УПЛАТЫ ЗА ПЕРИОД НЕ МЕНЕЕ 3, 6, 9 ИЛИ 12 МЕСЯЦЕВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/19632, от 26.04.02)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПО ПРАВИЛАМ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ДОЛЯ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ, ОТНОСЯЩИХСЯ К НЕЗАВЕРШЕННОМУ ПРОИЗВОДСТВУ, ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОТОРОЙ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ В ВЫПОЛНЕНИИ НАУЧНО - ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ И ОПЫТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/816, от 05.01.03)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖАТ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ, ШТРАФОВ И ПЕНЕЙ ПО КРЕДИТУ, ПРОЩЕННЫЕ БАНКОМ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/5-562, от 20.09.10)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖАТ ОТРАЖЕНИЮ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ УТРАТИВШЕЙ КАЧЕСТВО И МОРАЛЬНО УСТАРЕВШЕЙ ПРОДУКЦИИ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА 1991-1999 ГОДОВ ВЫПУСКА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/14714, от 04.03.04)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖАТ УЧЕТУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ ПО УПЛАТЕ ВЫКУПНОЙ СТОИМОСТИ ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/35846@, от 28.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что выкупная цена лизингового имущества не учитывается в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы для целей налогообложения прибыли.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖАТ УЧЕТУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ, ДАВШИЕ ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, ЕСЛИ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ИСПОЛЬЗОВАТЬ РЕЗУЛЬТАТ ИССЛЕДОВАНИЯ В ПРОИЗВОДСТВЕ ЧЕРЕЗ ОПРЕДЕЛЕННЫЙ ПРОМЕЖУТОК ВРЕМЕНИ ЛИБО НЕ ИСП (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/42379@, от 12.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы на научные исследования при условии подтверждения использования их результатов в производственной деятельности. В случае если такое подтверждение может быть обеспечено через определенный промежуток времени, то сумма расходов подлежит учету равномерно в течение периода, оставшегося до окончания двухлетнего срока, исчисляемого с даты окончания соответствующих работ.