Федеральные налоги и сборы

	В НОВОЙ РЕДАКЦИИ ГЛАВЫ 24 НК РФ "ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ" ИЗ П. 4 СТ. 237 ИСКЛЮЧЕНЫ АБЗАЦЫ, СОДЕРЖАЩИЕ РАНЕЕ ТРЕБОВАНИЕ О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСН СУММ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ. ОЗНАЧАЕТ ЛИ ЭТО, ЧТО С 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА НА СУММЫ ПОЛУЧАЕМОЙ РАБОТНИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/21724, от 15.05.02)
	В НОЯБРЕ 2005 Г. ПОСЛЕ СМЕРТИ НАСЛЕДОДАТЕЛЯ (02.11.2005) ФИЗЛИЦО ПОДАЛО ДОКУМЕНТЫ НОТАРИУСУ О ПРИНЯТИИ ИМ НАСЛЕДСТВА (КВАРТИРЫ В Г. МОСКВЕ). ФИЗЛИЦО ДОКАЗАЛО ПО СУДУ СВОИ РОДСТВЕННЫЕ ОТНОШЕНИЯ С НАСЛЕДОДАТЕЛЕМ И ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА НАСЛЕДСТВО ПО ЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-18, от 20.01.11)
	В НОЯБРЕ 2005 Г. РАБОТНИК БЫЛ НАПРАВЛЕН В КОМАНДИРОВКУ ЗА ГРАНИЦУ СРОКОМ НА 16 МЕСЯЦЕВ. ЗА ПЕРИОД С ЯНВАРЯ ПО ДЕКАБРЬ 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ПРОИЗВОДИЛА УДЕРЖАНИЯ НДФЛ С СУММЫ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА, ПОЛАГАЯ, ЧТО ДАННЫЙ РАБОТНИК НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/306, от 21.09.07)
	В НОЯБРЕ 2006 Г. АКЦИОНЕР ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА (ФИЗЛИЦО) ПРИОБРЕЛ У ВТОРОГО АКЦИОНЕРА (ФИЗЛИЦА) АКЦИИ, НЕ ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПО ДОГОВОРНОЙ ЦЕНЕ ВЫШЕ НОМИНАЛА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ФИЗЛИЦА ДОХОД В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/513, от 02.07.09)
	В НОЯБРЕ 2006 Г. РАБОТНИК ОАО ОБРАТИЛСЯ С ЗАЯВЛЕНИЕМ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЕМУ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ЗА 2006 Г., СВЯЗАННОГО С ПРИОБРЕТЕНИЕМ КВАРТИРЫ. ПРИ ЭТОМ ОН ПРЕДСТАВИЛ В БУХГАЛТЕРИЮ УВЕДОМЛЕНИЕ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/103, от 02.04.07) Министерство финансов РФ информирует: на основании письменного заявления налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и уведомления, выданного налоговым органом, налоговый агент предоставляет налогоплательщику вычет, начиная с доходов, полученных с 1 января года, в котором у него возникло право на вычет.
	В НОЯБРЕ 2006 Г. СУПРУГИ ЗАКЛЮЧИЛИ ДОГОВОР ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЖИЛОГО ДОМА И УПЛАТИЛИ ПЕРВОНАЧАЛЬНЫЙ ВЗНОС. В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ВО II КВАРТАЛЕ 2008 Г. СУПРУГАМ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ ДОЛЖНА БЫЛА БЫТЬ ПЕРЕДАНА КВАРТИРА. В ЦЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/470, от 17.06.09)
	В НОЯБРЕ 2006 Г. У ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКЛА ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНО ОПЛАЧЕННЫХ, НО НЕ СДАННЫХ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА РАБОТ. В ЯНВАРЕ 2008 Г. АРБИТРАЖНЫМ СУДОМ ВЫНЕСЕНО РЕШЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ С ПОСТАВЩИКА СУММЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/781, от 02.12.09) Министерство финансов РФ сообщает, что дебиторская задолженность, в отношении которой вынесены постановление о невозможности взыскания и постановление об окончании исполнительного производства, включается в состав внереализационных расходов на дату составления акта судебным приставом-исполнителем о невозможности взыскания.
	В НОЯБРЕ 2006 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, УЧТЕННОЕ НА БАЛАНСЕ ПРЕДПРИЯТИЯ НА СЧЕТЕ 08. СЧЕТ-ФАКТУРА БЫЛ ПОЛУЧЕН В НОЯБРЕ И ОТРАЖЕН В КНИГЕ ПОКУПОК. ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ СВИДЕТЕЛЬСТВА О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА НА ДАННОЕ НЕЖИЛОЕ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/093494, от 02.10.07)
	В НОЯБРЕ 2009 Г. ООО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР С ОАО НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ПРОИЗВОДСТВУ СЖАТОГО ВОЗДУХА, КОТОРЫЙ ПРЕДПОЛАГАЕТ УСТАНОВКУ ОБОРУДОВАНИЯ В НЕКОТОРЫХ ПОМЕЩЕНИЯХ ОАО. ПЕРЕД УСТАНОВКОЙ ОБОРУДОВАНИЯ ООО ПРОИЗВЕЛО РАБОТЫ ПО ДЕМОНТАЖУ СТАРОГО ОБОРУДОВАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/806, от 24.12.10) Работы по демонтажу старого оборудования в помещении, где будет установлено новое оборудование, можно квалифицировать как подготовительные работы для установки указанного нового основного средства. Следовательно, стоимость таких работ по демонтажу может быть включена в первоначальную стоимость устанавливаемого основного средства.
	В НОЯБРЕ 2009 Г. РОССИЙСКАЯ СТРАХОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРЕДПРИЯТИЕ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ В СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ ВЬЕТНАМ (ДАЛЕЕ - ВЬЕТНАМ), ЗАКЛЮЧИЛИ ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ (РОССИЙСКИХ ГРАЖДАН, ВЫПОЛНЯЮЩИХ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-90, от 07.05.10) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Суммы страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, производимые российской организацией физическим лицам независимо от их налогового статуса, облагаются налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. 2. Не имеется оснований для проведения зачета сумм налога, удержанного со страховых взносов по указанным договорам в соответствии с законодательством иностранного государства, при уплате на территории РФ налога с доходов в виде страховых выплат.
	В НОЯБРЕ 2010 Г. НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО ФИЗЛИЦА - УЧАСТНИКИ ООО ПРОДАЛИ ПРИНАДЛЕЖАВШИЕ ИМ С 1998 Г. ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ СУММЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ УЧАСТНИКАМИ ООО ПРИ ПРОДАЖЕ СВОИХ ДОЛЕЙ, ДОХОДОМ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/4-152, от 16.03.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы дохода от продажи доли в уставном капитале организации облагаются налогом на доходы физических лиц и могут быть уменьшены на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанного дохода. При этом необходимо иметь в виду, что доходы от реализации таких долей освобождаются от налогообложения при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Указанное положение применяется в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.
	В ОАО ВНЕДРЯЕТСЯ НОВЫЙ СЕРВИС ДЛЯ КЛИЕНТОВ - ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭЛЕКТРОННОЙ ЦИФРОВОЙ ПОДПИСИ. ДАННЫЙ СЕРВИС ПОЗВОЛИТ БОЛЕЕ ЧЕМ 200 ТЫС. КЛИЕНТОВ ИСКЛЮЧИТЬ ПОСЕЩЕНИЕ ОФИСОВ КОМПАНИИ, УСКОРИТ ОБМЕН ПЕРВИЧНЫМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-09/30, от 28.09.11) Министерство финансов РФ сообщает, что в настоящее время готовится проект постановления Правительства, предусматривающий формы счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, выставляемых в том числе в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи.
	В ОАО ПЛАНИРУЕТСЯ ЛИКВИДАЦИЯ ОБЪЕКТОВ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА С ОДНОВРЕМЕННЫМ СПИСАНИЕМ ИХ СТОИМОСТИ С БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ. ПРАВОМЕРНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СТОИМОСТИ ЛИКВИДИРУЕМЫХ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/757, от 03.12.10)
	В ОАО ПРОИЗОШЛО НЕСКОЛЬКО ЭТАПОВ РЕОРГАНИЗАЦИИ. НА ПЕРВОМ ЭТАПЕ ИЗ СОСТАВА ОАО БЫЛО ВЫДЕЛЕНО ДВА ОБЩЕСТВА (ОАО-1 И ОАО-2). СОГЛАСНО РАЗДЕЛИТЕЛЬНОМУ БАЛАНСУ ПО ДАННЫМ НА 01.04.2006, УТВЕРЖДЕННОМУ 06.12.2006, МЕЖДУ ВЫДЕЛЕННЫМИ ОБЩЕСТВАМИ РАСПРЕДЕЛЕНЫ АК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/86, от 21.11.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае реорганизации АО в форме последовательного выделения нескольких акционерных обществ, стоимость акций реорганизованного общества и выделенных обществ рассчитывается по каждой реорганизации в форме выделения на дату утверждения соответствующего разделительного баланса.
	В ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ ЗАЕМЩИК ПЕРЕДАЕТ БАНКУ В ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВО, КОТОРОЕ ПРИ ЭТОМ ОБЯЗУЕТСЯ ЗАСТРАХОВАТЬ ПУТЕМ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ТРЕХСТОРОННЕГО ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯ, ПРИ ЭТОМ БАНК ВЫСТУПАЕТ В ДОГОВОРЕ СТРАХОВАНИЯ В КАЧЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/180, от 25.09.09)
	В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ ОАО ПРОИЗОШЛО СОКРАЩЕНИЕ ШТАТА. СОГЛАСНО СТ. 318 ТК РФ (В РЕД. ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 30.06.2006 N 90-ФЗ) РАБОТНИКУ, УВОЛЬНЯЕМОМУ ИЗ ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННОЙ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ МЕСТНОСТЯХ, В С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/331, от 18.05.10) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета в составе расходов на оплату труда затрат на выплату среднемесячного заработка за четвертый, пятый и шестой месяцы по истечении трех месяцев со дня увольнения работникам, уволенным в связи с сокращением, при условии обоснованности и документального подтверждения таких затрат, в том числе при подтверждении того факта, что в месячный срок после увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен.
	В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ ЧИСЛИТСЯ РАБОТНИК, КОТОРЫЙ ТАКЖЕ РАБОТАЕТ ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ В ГОЛОВНОМ ОФИСЕ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕСН ПРИ ВЫПЛАТЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ДАННОМУ РАБОТНИКУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/076705@, от 13.08.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что самостоятельные филиалы и головной офис организации исчисляют и уплачивают ЕСН отдельно с выплат, начисленных сотрудникам по основному месту работы и по месту работы на правах совместителей. При этом регрессивные ставки применяются и филиалом и головным офисом к налоговой базе конкретного физического лица, если эта база... Далее...
	В ОБЩЕСТВЕ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (ООО) ПРОИЗОШЛО УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ЗА СЧЕТ ЕГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ - УЧРЕДИТЕЛЯ ООО ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ В РЕЗУЛЬТАТЕ УВЕЛИЧЕНИЯ УСТАВНОГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/004059, от 16.01.07)
	В ОБЯЗАННОСТИ СОТРУДНИКА ОРГАНИЗАЦИИ ВХОДИТ ПЕРЕВОЗКА ВЫРУЧКИ. МОЖНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТКИ В СУММЕ ПОХИЩЕННОЙ У СОТРУДНИКА ВЫРУЧКИ ТОЛЬКО НА ОСНОВАНИИ ТАЛОНА-УВЕДОМЛЕНИЯ О ПРИНЯТИИ ОРГАНОМ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ ЗАЯВЛЕНИЯ О КРА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54218@, от 19.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что списание на внереализационные расходы суммы похищенной выручки при применении организацией метода начисления производится на дату вынесения следователем ОВД постановления о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, и при наличии заверенной копии указанного постановления. При этом в случае если в обязанности работника организации, у которого была похищена выручка, входила перевозка денежной наличности с материальной ответственностью за ее сохранность, то убытки от утери денежных средств могут быть покрыты данным материально ответственным лицом.
	В ОКТЯБРЕ - ДЕКАБРЕ 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ ОКАЗАНЫ УСЛУГИ. АКТ ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ И СЧЕТ-ФАКТУРА ВЫСТАВЛЕНЫ ПОСТАВЩИКОМ В АПРЕЛЕ 2009 Г. В КАКОМ ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ВПРАВЕ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЙ ПОСТАВЩИКОМ? ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИНЯТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-09/48, от 17.09.09)
	В ОКТЯБРЕ 2004 Г. ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ ЗАКОНЧЕН И ВНЕДРЕН КОМПЛЕКС ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАЗРАБОТОК, ДАВШИХ ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ РЕЗУЛЬТАТ И ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В СОБСТВЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ. В ПЕРИОД С НОЯБРЯ ПО ДЕКАБРЬ 2004 Г. РАСХОДЫ НА НИОКР РАВНОМЕРНО ВКЛЮЧАЛИСЬ В С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/249, от 18.04.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае неполного списания расходов на НИОКР из-за реализации результата НИОКР неучтенная сумма расходов подлежит единовременному списанию в момент его реализации.
	В ОКТЯБРЕ 2005 Г. ФИЗЛИЦОМ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР СОИНВЕСТИРОВАНИЯ НА СТРОИТЕЛЬСТВО КВАРТИРЫ И БЫЛ ВЗЯТ КРЕДИТ ПО ПРОГРАММЕ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ ОТ 06.10.2005 ДЛЯ УПЛАТЫ ИНВЕСТИЦИОННОГО ВЗНОСА. С НОЯБРЯ 2005 Г. ПО ОКТЯБРЬ 2008 Г. ФИЗЛИЦО ПЛАТИЛО ВЗНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/9-50, от 12.02.10)
	В ОКТЯБРЕ 2007 Г. СУПРУГИ ПРИОБРЕЛИ В ОБЩУЮ СОВМЕСТНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ КВАРТИРУ ПО ИПОТЕКЕ. СУПРУГА РАНЕЕ, В 2004 Г., ПОЛЬЗОВАЛАСЬ ПРАВОМ НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ. ПРИ ПОДАЧЕ СУПРУГОМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ ЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-36, от 27.01.11)
	В ОКТЯБРЕ 2008 Г. ФИЗЛИЦО И ЖЕНА ФИЗЛИЦА ПРИОБРЕЛИ В СОБСТВЕННОСТЬ ОДНОКОМНАТНУЮ КВАРТИРУ. КВАРТИРА БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА ЗА 1 730 000 РУБ., ЧАСТЬ СРЕДСТВ БЫЛА ВЫПЛАЧЕНА ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ НАКОПЛЕНИЙ, ЧАСТЬ СРЕДСТВ С ПОМОЩЬЮ ЗАЙМА. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА (Письмо, Не задано, № 03-04-05/5-761, от 20.10.11)
	В ОКТЯБРЕ 2009 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИОБРЕЛО 1/2 ДОЛИ В ЧАСТНОМ ДОМЕ. ВТОРОЙ ДОЛЕЙ, СОГЛАСНО СВИДЕТЕЛЬСТВУ О РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ, ВЛАДЕЕТ ДРУГОЕ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО С 2004 Г. ПРИОБРЕТЕННАЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ДОЛЯ В ЧАСТНОМ ДОМЕ ЯВЛЯЕТСЯ ОТДЕЛЬНЫМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-562, от 11.08.11)