Федеральные налоги и сборы

	В ОКТЯБРЕ 2009 Г. ФИЗЛИЦО ПРИОБРЕЛО ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ КВАРТИРУ ЦЕНОЙ 12 МЛН РУБ., ВЗАМЕН КОТОРОЙ ПЕРЕДАЛО БЫВШИМ ЕЕ СОБСТВЕННИКАМ ДВЕ КВАРТИРЫ ЦЕНОЙ В 4,8 МЛН РУБ. И 7,2 МЛН РУБ. СЛЕДОВАТЕЛЬНО, МЕНА БЫЛА РАВНОЦЕННОЙ. ПОСКОЛЬКУ ПРИОБРЕТЕННАЯ КВАРТИРА НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-754, от 19.10.11)
	В ОКТЯБРЕ 2010 Г. ФИЗЛИЦО КУПИЛО ТРЕХКОМНАТНУЮ КВАРТИРУ. ДАННАЯ КВАРТИРА ПОКУПАЛАСЬ ПО КОМНАТАМ, А ИМЕННО: КВАРТИРА СЧИТАЛАСЬ КОММУНАЛЬНОЙ И ПРИНАДЛЕЖАЛА ТРЕМ ФИЗЛИЦАМ, ПРИ ЭТОМ ОДНОМУ ФИЗЛИЦУ ПРИНАДЛЕЖАЛА КОМНАТА, ДВУМ ДРУГИМ - ПО 1/2 ДОЛИ В ПРАВЕ СО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-355, от 16.05.11)
	В ООО В СЕНТЯБРЕ 2010 Г. ОБРАТИЛСЯ РАБОТНИК С ЗАЯВЛЕНИЕМ НА ВОЗВРАТ РАНЕЕ УДЕРЖАННОГО НДФЛ ЗА 2010 Г., ПРЕДОСТАВИВ УВЕДОМЛЕНИЕ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ЗА 2010 Г. В СИЛУ П. 1 СТ. 231 НК РФ ИЗЛИШНЕ УДЕРЖА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/7-313, от 24.12.10) При предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после предоставления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета. Поэтому суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются "излишне удержанными".
	В ОРГАНИЗАЦИИ (АО) НА МОМЕНТ УПЛАТЫ НДПИ РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ЕЩЕ НЕ СФОРМИРОВАНЫ. ПРАВОМЕРНО ЛИ РАСЧЕТНУЮ СТОИМОСТЬ ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ОПРЕДЕЛЯТЬ ПО ДАННЫМ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ЗА ПРОШЛЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД? КАК УЧЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/19, от 15.05.07) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности использования данных налогового учета за прошлый налоговый период при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Необходимо также иметь в виду, что в форме декларации по налогу на добычу полезных ископаемых следует заполнять все разделы.
	В ОРГАНИЗАЦИИ В МАЕ 2010 Г. ПРОИЗОШЛА АВАРИЯ (ВЗРЫВ МЕТАНА В ШАХТЕ), ВСЛЕДСТВИЕ КОТОРОЙ В ДАННОЕ ВРЕМЯ НЕ ПРОИЗВОДИТСЯ ДОБЫЧА УГЛЯ. В ОРГАНИЗАЦИИ ВЕДУТСЯ РАБОТЫ ПО ЛИКВИДАЦИИ ПОСЛЕДСТВИЙ АВАРИИ И ВОССТАНОВИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ. 1. КАК УЧИТЫВАТЬ ПРИ ОПРЕДЕЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/590, от 15.09.10)
	В ОРГАНИЗАЦИИ ВВОДИТСЯ В ПРОМЫШЛЕННУЮ ЭКСПЛУАТАЦИЮ КОРПОРАТИВНАЯ ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА (КИС), ОДНИМ ИЗ БЛОКОВ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ ЕДИНЫЙ СПРАВОЧНИК НОМЕНКЛАТУРЫ ТМЦ. НОМЕНКЛАТУРНЫЕ ПОЗИЦИИ В ДАННОМ СПРАВОЧНИКЕ СФОРМИРОВАНЫ ИСХОДЯ ИЗ ВНУТРЕННЕГО СТАНДАРТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/670, от 28.10.10) Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
	В ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЕТСЯ СТОЛОВАЯ, ОБСЛУЖИВАЮЩАЯ СОТРУДНИКОВ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТОЛОВОЙ УБЫТОЧНА. ДОПУСКАЕТСЯ ЛИ ПРИНИМАТЬ ТАКИЕ УБЫТКИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ОСНОВАНИИ СТАТЬИ 275.1 НК РФ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/37441, от 07.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что при наличии в организации столовой, обслуживающей трудовой коллектив, налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет затрат на производство продукции столовой, реализуемой на общих основаниях и предоставляемой работникам бесплатно (по льготным ценам). В случае если предприятие по условиям трудовых... Далее...
	В ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЮТСЯ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, СВЯЗАННУЮ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ОБЪЕКТОВ ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ И ХОЗЯЙСТВ (ОПХ), У КОТОРЫХ НА БАЛАНСЕ НАХОДЯТСЯ ОБЪЕКТЫ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО И СОЦИАЛЬНО-БЫТОВОГО НАЗНАЧЕНИЯ. НЕКОТОРЫЕ О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/129, от 09.03.11) Министерство финансов РФ по вопросу о порядке учета расходов на содержание обслуживающих производств и хозяйств информирует, что в случае если указанные объекты переданы в аренду, расходы на их содержание для целей налогообложения прибыли учитываются отдельно от расходов по иным видам деятельности.
	В ОРГАНИЗАЦИИ ЛОКАЛЬНЫМИ АКТАМИ И ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ ПРЕДУСМОТРЕНА ДОПЛАТА ДО СУММЫ ОКЛАДА ЗА ПЕРИОД ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ РАБОТНИКА, НЕ ПРЕВЫШАЮЩИЙ 15 РАБОЧИХ ДНЕЙ В ГОД, ИЗ НИХ 3 ДНЯ БЕЗ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ (БОЛЬНИЧНОГО ЛИСТА). ВПРАВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/306, от 28.04.10)
	В ОРГАНИЗАЦИИ МЕНЕДЖЕР И ДИРЕКТОР РАБОТАЮТ ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ. ОРГАНИЗАЦИЕЙ УТВЕРЖДЕНЫ КОЛЛЕКТИВНЫЙ ДОГОВОР И ЛОКАЛЬНЫЙ НОРМАТИВНЫЙ АКТ "ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОПЛАТЕ ОТПУСКОВ". ПОЛОЖЕНИЯМИ ДАННЫХ АКТОВ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ЛИЦАМ, РАБОТАЮЩИМ ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ, П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/294, от 16.05.11) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов по оплате дополнительных отпусков совместителям, при условии, что продолжительность таких отпусков не превышает установленную законодательством.
	В ОРГАНИЗАЦИИ НА ДОЛЖНОСТЬ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА ИЗБРАН ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР И НДФЛ С ЗАРПЛАТЫ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/39348@, от 12.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. Выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан, исполняющих свои трудовые обязанности на территории РФ в соответствии с трудовым законодательством РФ, являются объектом налогообложения ЕСН. 2. С выплат в пользу постоянно и временно проживающих на территории РФ иностранных граждан производится уплата страховых взносов на... Далее...
	В ОРГАНИЗАЦИИ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ В ПЕРИОД С ИЮЛЯ 2010 Г. ПО ФЕВРАЛЬ 2011 Г. РАБОТАЛ ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН, ИМЕВШИЙ СТАТУС ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННОГО СПЕЦИАЛИСТА. НА ОСНОВАНИИ П. 3 СТ. 224 НК РФ В ОТНОШЕНИИ ЕГО ДОХОДОВ ПРИМЕНЯЛАСЬ СТАВКА НДФЛ 13%. В С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/8-189, от 18.08.11) Министерство финансов РФ сообщает, что сумма премии, выплаченной после истечения срока действия трудового договора иностранному гражданину, не являющемуся на дату ее выплаты налоговым резидентом РФ, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 30 процентов.
	В ОРГАНИЗАЦИИ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ РАБОТАЕТ ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН, КОТОРЫЙ ИМЕЕТ СТАТУС ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩЕГО НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ДАННЫЙ ГРАЖДАНИН ПРЕБЫВАЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ БОЛЕЕ 320 ДНЕЙ В ГОДУ НА ОСНОВАНИИ ВИЗЫ, ВЫДАВАЕМОЙ КАЖДЫЙ РАЗ НА 180 ДНЕЙ. ВП (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/101890@, от 21.11.06)
	В ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛОЖЕНИЕМ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА УСТАНОВЛЕНА ПОВРЕМЕННО-ПРЕМИАЛЬНАЯ СИСТЕМА ОПЛАТЫ ТРУДА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ К УЧЕТУ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ СОТРУДНИКАМ ПРЕМИЙ, КОТОРЫЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ, (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/034132, от 13.04.07)
	В ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛОЖЕНИЕМ ПРЕДУСМОТРЕНА ДОПЛАТА ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА НА ПЕРИОД ВРЕМЕННОЙ УТРАТЫ ТРУДОСПОСОБНОСТИ И ОТПУСКА ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ. СРЕДНЕМЕСЯЧНАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ 40,0 ТЫС. РУБ. В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО П. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/158, от 22.03.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов, доплаты до фактического заработка на период временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам, предусмотренные трудовым или коллективным договором, учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. А взносы во внебюджетные фонды с этих доплат, учитываются в составе прочих расходов.
	В ОРГАНИЗАЦИИ ПРОХОДЯТ ПРОИЗВОДСТВЕННУЮ ПРАКТИКУ УЧАЩИЕСЯ ПТУ. ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ПОЛУЧАЕТ КАЖДЫЙ УЧАЩИЙСЯ ЛИЧНО. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ НА ЭТИ СУММЫ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/31104, от 16.06.03)
	В ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТАЕТ ЖЕНЩИНА, НЕ СОСТОЯЩАЯ В ЗАКОННОМ БРАКЕ, ИМЕЮЩАЯ ЛИЧНУЮ КНИЖКУ МАТЕРИ, ВЫДАННУЮ КОМИТЕТОМ СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ, В КОТОРОЙ УКАЗАНО, ЧТО ОНА ЯВЛЯЕТСЯ ОДИНОКОЙ МАТЕРЬЮ. В СВИДЕТЕЛЬСТВЕ О РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА СВЕДЕНИЯ ОБ ОТЦОВСТВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/94, от 15.04.09)
	В ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТАЕТ СОТРУДНИК, КОТОРЫЙ ЯВЛЯЕТСЯ ИНВАЛИДОМ II ГРУППЫ. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА СО ВСЕМИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯМИ НЕ ПРЕВЫШАЕТ 100000 РУБ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ ЛЬГОТУ ПО УПЛАТЕ ЕСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/34168, от 14.05.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация освобождается от начисления единого социального налога с выплат, начисленных сотруднику - инвалиду I, II или III группы, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются в общеустановленном порядке.
	В ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТАЮТ ИНВАЛИДЫ III ГРУППЫ. В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ РФ ДЛЯ НИХ УСТАНОВЛЕНЫ ЛЬГОТЫ ПО ЕСН. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ИХ ПРИМЕНЯТЬ ИЛИ ОНА ВПРАВЕ ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЭТИХ ЛЬГОТ? КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВА НА ДАНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/189, от 27.12.06 07-3)
	В ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТАЮТ ИНВАЛИДЫ, ПРИЧЕМ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА С ОДНИХ РАБОТНИКОВ ИНВАЛИДНОСТЬ СНИМАЕТСЯ, А ДРУГИМ ПРИСВАИВАЕТСЯ. В ПОДП. 1 П. 1 СТ. 239 НК РФ СКАЗАНО, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПОЛУЧАЕТ НАЛОГОВУЮ ЛЬГОТУ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМУЮ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/16933, от 15.04.02)
	В ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТАЮТ ИНОСТРАННЫЕ ГРАЖДАНЕ КАК НА ПОСТОЯННОЙ ОСНОВЕ, ТАК И НА УСЛОВИЯХ ВРЕМЕННЫХ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ЕСН И ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ В ОТНОШЕНИИ ВЫПЛАТ УКАЗАННЫМ ГРАЖДАНАМ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ВЗНОСЫ В ПФР ПР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/66816, от 01.12.03)
	В ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТАЮТ ИНОСТРАННЫЕ ГРАЖДАНЕ НА ОСНОВАНИИ ПОЛУЧЕННОГО РАЗРЕШЕНИЯ НА ПРИВЛЕЧЕНИЕ ИНОСТРАННОЙ РАБОЧЕЙ СИЛЫ И ЗАКЛЮЧЕННЫХ ДОГОВОРОВ. КАКИМ ОБРАЗОМ ИСЧИСЛЯЮТСЯ 183 ДНЯ ПРЕБЫВАНИЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН НА ТЕРРИТОРИИ РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/179, от 08.06.07) Министерство финансов доводит до сведения организаций порядок исчисления периода пребывания иностранных лиц на территории Российской Федерации для исчисления налога на доходы физических лиц.
	В ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТАЮТ РАБОТНИКИ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ДОХОДЫ В ВИДЕ ОПЛАТЫ ДАННЫМ РАБОТНИКАМ ПРОЕЗДА К МЕСТУ РАБОТЫ И ОБРАТНО, ПРОЖИВАНИЯ В ГОСТИНИЦЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/072704@, от 31.07.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что выплаты сотрудникам организации, работающим по договорам гражданско-правового характера, направленные на компенсацию издержек (оплаты проезда, проживания и прочих расходов в местах проведения работ) не облагаются ЕСН. При этом необходимо иметь в виду, что все произведенные расходы должны быть подтверждены оправдательными документами.
	В ОРГАНИЗАЦИИ СМЕНИЛСЯ СОБСТВЕННИК. В СВЯЗИ С ЭТИМ БЫЛ УВОЛЕН ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР. ЕМУ БЫЛА ВЫПЛАЧЕНА КОМПЕНСАЦИЯ В РАЗМЕРЕ ТРЕХ СРЕДНЕМЕСЯЧНЫХ ЗАРАБОТКОВ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ТАКАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЕСН И НДФЛ? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/90264, от 08.12.05)
	В ОРГАНИЗАЦИИ СУЩЕСТВУЕТ ПЕНСИОННАЯ ПРОГРАММА С ЦЕЛЬЮ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЕЕ РАБОТНИКАМ УСЛУГИ ОКАЗЫВАЮТСЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ (ДАЛЕЕ - НПФ), КОТОРЫЙ ДЕЙСТВУЕТ НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИИ, ВЫДАННОЙ ФЕДЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/7-142, от 08.07.10) Министерство Финансов РФ разъясняет, что социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение предоставляется ежемесячно, как и само перечисление пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд. При достижении в налоговом периоде суммы вышеуказанных расходов в 120 000 руб. предоставление социального налогового вычета прекращается.