Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ШКОЛА ПРОВОДИТ С НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМИ ДЕТЬМИ ЗАНЯТИЯ В КРУЖКАХ И СЕКЦИЯХ, ВКЛЮЧАЯ СПОРТИВНЫЕ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДС ПЛАТА РОДИТЕЛЕЙ ЗА УСЛУГИ, ОКАЗАННЫЕ ИХ ДЕТЯМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/22544, от 22.03.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, услуги, оказываемые образовательным учреждением по проведению занятий с детьми в кружках, секциях и студиях, освобождаются от налогообложения НДС при наличии у организации лицензии на осуществление указанных услуг.
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ПОЛИТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ) НЕ ВЕДЕТ КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НО ИМЕЕТ НА БАЛАНСЕ ЖИЛУЮ КВАРТИРУ. КАКОВЫ БУДУТ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ ОБЕИХ ОРГАНИЗАЦИЙ В СЛУЧАЕ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ДАННЫМ ЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЕМ ПЕРЕД ИЗДАТЕЛЬСТВО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 14-14/18708, от 23.04.01)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ СОГЛАШЕНИЕМ ПОЛУЧИЛА ОТ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЪЕДИНЕННЫХ НАЦИЙ ПО НАРКОТИКАМ И ПРЕСТУПНОСТИ (УНП ООН) СРЕДСТВА. ПРИ ЭТОМ ПОЛУЧЕННЫЕ СРЕДСТВА НАПРАВЛЕНЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ СОЦИАЛЬНО ЗНАЧИМЫХ БЛАГОТВОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/091200, от 01.09.09)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ ПОДРЯДА С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ ПО ТАКИМ ДОГОВОРАМ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/57943@, от 03.07.06)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ЗАНИМАЕТСЯ ОБУЧЕНИЕМ ИНВАЛИДОВ РУЧНОМУ ПОСТПЕЧАТНОМУ ТРУДУ С ПОСЛЕДУЮЩИМ ИХ ТРУДОУСТРОЙСТВОМ. ВСЕ ЧЛЕНЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ВКЛЮЧАЯ УЧРЕДИТЕЛЕЙ, ЯВЛЯЮТСЯ ИНВАЛИДАМИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/35488, от 18.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что общественная организация инвалидов освобождается от начисления ЕСН. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование такая организация должна уплачивать в полном объеме в установленном порядке.
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СООТВЕТСТВИИ СО СВОИМ УСТАВОМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТАМИ ПО ЕСН И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/748, от 01.12.06)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ УЧРЕДИЛА НЕКОММЕРЧЕСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ, ЦЕЛЬЮ СОЗДАНИЯ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ ОКАЗАНИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ И МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ ИНВАЛИДАМ. ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТОЛЬКО КОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ - ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ ИЗДЕЛИЯМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/72957, от 11.11.04)
	ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ПОЖЕРТВОВАНИЕ НА СОЗДАНИЕ ХУДОЖЕСТВЕННО-ПУБЛИЦИСТИЧЕСКОГО СЕРИАЛА ПО ТЕМАТИКЕ ОСНОВНОЙ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ. ПРИ ЭТОМ ПРИБЫЛИ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРАВ НА УКАЗАННЫЙ СЕРИАЛ НИ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НИ ЖЕРТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/083998, от 13.08.09)
	ОБЩЕСТВО (РЕЗИДЕНТ РФ) ПОЛУЧИЛО В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОТ СВОЕГО УЧАСТНИКА (НЕРЕЗИДЕНТА РФ) ИМУЩЕСТВЕННОЕ ПРАВО НА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ В ВИДЕ ТОВАРНОГО ЗНАКА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОБЩЕСТВА ОБЪЕКТ И ОБЯЗАННОСТЬ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/126824, от 02.12.09)
	ОБЩЕСТВО ВЫПЛАЧИВАЕТ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПЛАТОЙ ДАННЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ? КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН ТАКИХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/124242@, от 26.12.07)
	ОБЩЕСТВО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР АРЕНДЫ ОФИСНОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ОРГАНОМ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ. ПРОСИМ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НДС, А ТАКЖЕ ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР И ОТРАЖЕНИЯ В КНИГЕ ПОКУПОК И КНИГЕ ПРОДАЖ СУММ НДС ПРИ АРЕНДЕ МУНИЦИПАЛЬНО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/72147, от 26.12.03)
	ОБЩЕСТВО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ КРУПНОЙ СТРОИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКОЙ. ПОКУПАТЕЛИ ОПЛАЧИВАЮТ ТОВАР ЧАСТЯМИ, И В УЧЕТЕ ВОЗНИКАЕТ НДС С АВАНСОВ. ДО 1 ИЮЛЯ 2002 ГОДА НДС ИСЧИСЛЯЛСЯ С СУММ ПОЛУЧЕННЫХ АВАНСОВ ПО РАСЧЕТНОЙ СТАВКЕ 16,67%. ПРИ ОТГРУЗКЕ ТОВАРА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/406, от 04.01.03) В данном письме Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет, что суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные продавцом с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), принимаются к вычету в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация (отгрузка), и в той сумме, которая указана в счете-фактуре, выписанном при получении аванса.
	ОБЩЕСТВО ПОЛУЧИЛО ОТ ОРГАНИЗАЦИИ-УЧРЕДИТЕЛЯ, ДОЛЯ УЧАСТИЯ КОТОРОЙ В ОБЩЕСТВЕ 100%, ЗАЕМ. ДОЛЖНО ЛИ ОБЩЕСТВО В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДОВ ДАННУЮ СУММУ ЗАЙМА, ЕСЛИ ВПОСЛЕДСТВИИ УЧРЕДИТЕЛЬ ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ О ПРОЩЕНИИ ДОЛГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/004122, от 17.01.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ВЫКУПИЛО У СВОЕГО БЫВШЕГО УЧАСТНИКА ЕГО ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ, КОТОРУЮ ВПОСЛЕДСТВИИ РЕАЛИЗОВАЛО ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗАННОЙ ДОЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/031074, от 03.04.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЗАКЛЮЧИЛО КОНТРАКТЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ В РАЗНЫХ РЕГИОНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. РАБОТЫ ВЫПОЛНЯЮТСЯ КАК РОССИЙСКИМИ ГРАЖДАНАМИ, ТАК И ИНОСТРАНЦАМИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-17/651, от 09.08.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ НА ОСНОВАНИИ УСТАВА ВЫПЛАЧИВАЕТ ПРЕДСЕДАТЕЛЮ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ЕЖЕМЕСЯЧНОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА ИСПОЛНЕНИЕ ИМ СВОИХ ТРУДОВЫХ ФУНКЦИЙ. ПРИ ЭТОМ ОБЩЕСТВО С ПРЕДСЕДАТЕЛЕМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ТРУДОВЫЕ И ГРАЖДАНСКО-ПРАВО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030626@, от 04.04.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПО РЕШЕНИЮ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ НАЧИСЛИЛО СВОИМ УЧАСТНИКАМ В ТЕКУЩЕМ ГОДУ ДИВИДЕНДЫ ЗА ПРОШЕДШИЕ ОТЧЕТНЫЕ (НАЛОГОВЫЕ) ПЕРИОДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ВЫПЛАЧЕННЫХ ДИВИДЕНДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/100249, от 14.11.06)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - ТУРОПЕРАТОРСКАЯ, ТУРАГЕНТСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ПРОСЬБА ДАТЬ РАЗЪЯСНЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/46641, от 27.08.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. УЧАСТНИКАМИ ОБЩЕСТВА ЯВЛЯЮТСЯ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА - ГРАЖДАНЕ РОССИИ. ОБЩЕСТВОМ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ВЫПЛАТИТЬ УЧАСТНИКАМ ДИВИДЕНДЫ. В КАКОМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/64877, от 08.10.04)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6% ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ОТ УЧАСТИЯ УЧРЕДИТЕЛЕЙ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/61387, от 03.11.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИНЯЛО РЕШЕНИЕ О ДОБРОВОЛЬНОМ УМЕНЬШЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-УЧРЕДИТЕЛЬ (100% УЧАСТИЯ) УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММУ ВОЗВРАЩЕННОЙ ЧАСТИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ВЗНОСА В УСТАВН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/119673, от 14.12.07)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИОБРЕТАЕТ ДОЛЮ ДРУГОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА. В СВЯЗИ С ЧЕМ ОБЩЕСТВОМ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ. ОПЛАТА ПРОИЗВЕДЕНА С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА НА СЧЕТ ПРОДАВЦА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАННОСТЬ У ОБЩЕСТВА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/31348, от 17.06.03) Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что при продаже одним из участников общества с ограниченной ответственностью своей доли в уставном капитале остальным участникам данного общества, общество с ограниченной ответственностью становится источником выплаты дохода физическому лицу и соответственно, на него возлагается обязанность по исчислению и уплате налога с указанного дохода в порядке, установленном ст. 226 НК РФ. При этом сумма, полученная физическим лицом от продажи своей доли в уставном капитале общества, подлежит налогообложению по ставке 13% лишь в части, превышающей сумму первоначального взноса.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА - УЧАСТНИКА ОБЩЕСТВА, ПРИЧИТАЮЩИХСЯ ЕМУ В РЕЗУЛЬТАТЕ ЛИКВИДАЦИИ ОБЩЕСТВА. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/19526, от 09.04.03)
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ РАБОТАЕТ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ОБЩЕСТВО ПРИОБРЕЛО НЕСКОЛЬКО ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И ЗДАНИЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ. ОПЛАТА П (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/21077, от 29.03.04) Настоящим письмом УМНС РФ по г. Москве информирует о том, что суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения упрощенной системы налогообложения земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию и отражаются в книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода.
	ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ СОГЛАСНО УСТАВУ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ЕСН? ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ СВЯЗАНЫ С ВЫПЛАТОЙ ДАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/065123@, от 09.07.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что расходы ООО на выплату вознаграждений членам совета директоров, производимые не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, а на основании устава общества, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Указанные выплаты не являются объектом налогообложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.