Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ В СВОЕМ СОСТАВЕ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ КПП? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083332, от 31.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ НАПРАВЛЯЕТ СОТРУДНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ ЗА ГРАНИЦУ. ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ТАКИХ КОМАНДИРОВОК ПРЕВЫШАЕТ 183 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЯ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ РАБОТНИКАМ ЗА ВРЕМЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/080648, от 25.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СЕРЕДИНЕ МЕСЯЦА ПОСТАВИЛА НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, КОТОРОЕ НЕ ВЫДЕЛЕНО НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/124267, от 26.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СИЛУ СПЕЦИФИКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РАБОТАЕТ КАК С АВТОРАМИ, ТАК И С ИХ НАСЛЕДНИКАМИ. В ПЕРВОМ СЛУЧАЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ АВТОРСКИЕ ДОГОВОРЫ НА ИЗДАНИЕ ПРОИЗВЕДЕНИЙ. ВО ВТОРОМ СЛУЧАЕ - ДОГОВОРЫ КУПЛИ - ПРОДАЖИ НА ПОКУПКУ У НАСЛЕДНИКОВ ПРАВА НА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/58514, от 29.11.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ КОНТРАКТОМ ПОСТАВЛЯЕТ ЛЕКАРСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА, ОТПУСКАЕМЫЕ ПО РЕЦЕПТАМ ВРАЧА ПРИ ОКАЗАНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ БЕСПЛАТНОЙ МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ И ПО РЕГУЛИРУЕМЫМ ОТПУСКНЫМ ЦЕНАМ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115048, от 25.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ПОСТАВКИ ОТГРУЗИЛА ТОВАР В АДРЕС ПОКУПАТЕЛЯ. ОДНАКО В СВЯЗИ С ТЯЖЕЛЫМ ФИНАНСОВЫМ ПОЛОЖЕНИЕМ ПОКУПАТЕЛЬ ОПЛАТИЛ ТОВАР НЕ ПОЛНОСТЬЮ, В СВЯЗИ С ЧЕМ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛИЛА ПЕНИ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ПЕНИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/47291, от 05.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что пени, полученные организацией за просрочку оплаты товара, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ПОСТАВКИ ПРОИЗВОДИТ И ПЕРЕДАЕТ ПОКУПАТЕЛЮ ТОВАР. В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР ПЕРЕХОДИТ К ПОКУПАТЕЛЮ С МОМЕНТА ПЕРЕДАЧИ ТОВАРА ГРУЗОПЕРЕВОЗЧИКУ. ОДНАКО РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ТРАНСПОРТИРО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/2887, от 19.01.04) УМНС РФ по г. Москве разъясняет, что в случае, если организация-поставщик получает экономическую выгоду в виде превышения компенсации произведенных расходов на доставку над суммами фактически произведенных платежей по счетам, выставленным к уплате организациями-грузоперевозчиками, то в этом случае данное превышение является экономической выгодой, которая должна быть учтена в составе налогооблагаемой прибыли путем отражения суммы компенсационных выплат во внереализационных доходах и соответствующих расходов - во внереализационных расходах. А если экономическая выгода отсутствует, то суммы компенсации и суммы соответствующих расходов для целей налогообложения прибыли не учитываются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 15.05.91 N 1244-1 "О СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЕ ГРАЖДАН, ПОДВЕРГШИХСЯ ВОЗДЕЙСТВИЮ РАДИАЦИИ ВСЛЕДСТВИЕ КАТАСТРОФЫ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС" ПРОИЗВОДИТ ОПЛАТУ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОТПУСКОВ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬЮ 14 (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/63122, от 24.12.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С РАСПОРЯЖЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ПОЛУЧИЛА КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ ЗА ОСВОБОЖДЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ОТ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕЙ СТРОЕНИЙ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/082055, от 29.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С РАСПОРЯЖЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ СНОСИТ СОБСТВЕННЫЕ СТРОЕНИЯ. КАК СЛЕДУЕТ ОТРАЖАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ В РАЗМЕРЕ СУММЫ УБЫТКОВ И УПУЩЕННОЙ ВЫГОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/01893, от 17.01.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ N 110-ФЗ ОТ 24.07.2002 ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, КОТОРАЯ ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ЗАМЕНУ УПЛАТЫ РЯДА НАЛОГОВ (В ТОМ ЧИСЛЕ НДС) УПЛАТОЙ ЕДИНОГО НАЛОГА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/15018, от 19.03.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 262 ТРУДОВОГО КОДЕКСА РФ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЧЕТЫРЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОПЛАЧИВАЕМЫХ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС РОССИИ ВЫХОДНЫХ ДНЯ В МЕСЯЦ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ С ДЕТСТВА ДО ДОСТИЖЕНИЯ ИМИ 18 ЛЕТ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН ОПЛАТА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/253, от 11.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что оплата за счет средств Фонда социального страхования четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими 18 лет не подлежит обложению единым социальным налогом. Необходимо иметь в виду, что в случае наличия в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в месяц дополнительно оплачиваемых выходных дней не увеличивается.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА ПЕРЕШЛА С УСН НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ АВАНС ЗА ТОВАР БЫЛ ОПЛАЧЕН ПОСТАВЩИКУ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН, А ТОВАР ПОЛУЧЕН В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ ОБЩЕГО РЕЖИМА? ОРГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/063013@, от 04.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПРЕДЕЛЯЕТ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС "ПО ОТГРУЗКЕ". КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩЕГО ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ, ЕСЛИ ОТСУТСТВУЕТ ФАКТ ОТГРУЗКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/78674, от 07.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суммы авансовых платежей, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат включению в налоговую базу по НДС того налогового периода, в котором фактически получены указанные денежные средства. При этом не имеет значения, когда будут полностью выполнены обязательства продавца, вытекающие из договора с покупателем товаров (работ, услуг), и обязательства покупателя по их оплате.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ФЕВРАЛЕ 2001 ГОДА ПРИОБРЕЛА ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ С ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ БОЛЕЕ 300000 РУБ. В 2004 ГОДУ ОНА РЕАЛИЗОВАЛА УКАЗАННЫЙ АВТОМОБИЛЬ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЕТСЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТОК ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЛЕГКОВОГО АВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71416, от 03.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что убыток от реализации автомобиля, имеющего первоначальную стоимость более 300000 руб., учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между сроком полезного использования и скорректированным на коэффициент 0,5, и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до даты его реализации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ СТИМУЛИРОВАНИЯ ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННЫХ РАБОТНИКОВ ОПЛАТИЛА ИМ ТУРИСТИЧЕСКИЕ ПУТЕВКИ, А ТАКЖЕ СОЦИАЛЬНЫЙ ПАКЕТ (ЧЛЕНСТВО В ФИТНЕС-КЛУБЕ, ПОДАРОЧНЫЕ СЕРТИФИКАТЫ НА ОТДЫХ И В САЛОН КРАСОТЫ, КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО АВТОМОБ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/016779, от 22.02.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы организации в пользу работника, которые носят социальный характер, не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от их отражения в трудовых договорах.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ЯНВАРЕ 2008 ГОДА ОБРАТИЛАСЬ В ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЮ С ПРОСЬБОЙ ДОСРОЧНО ПРЕКРАТИТЬ ДЕЙСТВИЕ ЛИЦЕНЗИИ В СВЯЗИ С БЕСПЕРСПЕКТИВНОСТЬЮ УЧАСТКА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ОСВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/041972, от 30.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВВЕЗЛА НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СТОЛ МОЕЧНЫЙ И СТОЛ УПАКОВОЧНО-КОНТРОЛЬНЫЙ ВМЕСТЕ СО СТЕРИЛИЗАТОРАМИ. ПО ДАННЫМ МЕДИЦИНСКИМ ТОВАРАМ НА ТАМОЖНЕ БЫЛ УПЛАЧЕН НДС ПО СТАВКЕ 18%. ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ДАЛЬНЕЙШАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ ДАННОЙ МЕДИЦИНСК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/071501, от 13.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕТ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРОПОРЦИИ В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 4 СТАТЬИ 170 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ВЫРУЧКУ ПРЕДЫДУЩЕГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА, ЗАКРЕПИВ ЭТО В УЧЕТНОЙ ПОЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/125469, от 29.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗЯЛА В БАНКЕ ВАЛЮТНЫЙ КРЕДИТ ПОД ЗАКУПКУ ТОВАРА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ ПРИ ЧАСТИЧНОМ ПОГАШЕНИИ ДАННОГО КРЕДИТА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/75448, от 23.11.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗЯЛА КРЕДИТ ДЛЯ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ ПРАВА НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НА КОТОРОМ БУДЕТ ВОЗВЕДЕНО АДМИНИСТРАТИВНОЕ ЗДАНИЕ С ОФОРМЛЕНИЕМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ОРГАНИЗАЦИЮ. КАКИМ ОБРАЗОМ УЧИТЫВАЮТСЯ В ЦЕЛЯХ Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55124, от 23.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы в виде процентов за кредит, полученный для оплаты стоимости права на заключение договора аренды земельного участка с целью строительства административного здания, не увеличивают первоначальную стоимость строящегося здания и подлежат включению в состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период в установленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЛАДЕЕТ НА ПРАВАХ АРЕНДЫ НЕЖИЛЫМИ ПОМЕЩЕНИЯМИ В РАЗНЫХ СУБЪЕКТАХ РФ И ПОЛУЧАЕТ ДОХОД ОТ ПЕРЕДАЧИ ЭТИХ ПОМЕЩЕНИЙ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ ПО ДОГОВОРУ СУБАРЕНДЫ. ВПРАВЕ ЛИ ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПОЛОЖЕНИЯ СТАТЬИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/19402, от 22.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, арендующая нежилые помещения на территории других субъектов РФ и получающая доход от их сдачи в субаренду третьим лицам, вправе исчислять и уплачивать налог на прибыль в порядке, установленном для организаций, не имеющих обособленных подразделений, в случае если она не создает в указанных помещениях стационарных рабочих мест и не осуществляет на арендованных объектах никаких видов деятельности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВНЕСЛА В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ СУММОЙ ВЫБЫТИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА И СТОИМОСТЬЮ ДАННОГО УЧАСТКА, КОТОРУЮ ОПРЕДЕЛИЛ НЕЗАВИСИМЫЙ ОЦЕНЩИК? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/061160, от 30.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ПРИВЛЕКАЕМЫМ В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ТАКИЕ ЗАТРАТЫ В СОСТАВ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/62835, от 27.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве информирует о том, что затраты на возмещение командировочных расходов физическим лицам, работающим в организации по договорам гражданско-правового характера, не подлежат включению в состав прочих расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ КОМПАНИИ-УЧРЕДИТЕЛЮ АРЕНДНУЮ ПЛАТУ ЗА ЗЕМЛЮ, НА КОТОРОЙ РАСПОЛОЖЕНЫ ЗДАНИЯ, ПЕРЕДАННЫЕ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ И ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА. ЗЕМЛЯ ПРИНАДЛЕЖИТ КОМПАНИИ-УЧРЕДИТЕЛЮ НА ПРАВЕ ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/065052, от 09.07.07)