Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ РАБОТНИКУ РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД НА ТАКСИ ОТ ГОСТИНИЦЫ ДО МЕСТА РАБОТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ИМ В КОМАНДИРОВКЕ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-20/3/3535, от 24.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ИНОСТРАННЫМ РАБОТНИКАМ. ПРИ ЭТОМ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060105, от 26.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПИСЫВАЕТ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПРИ ОТГРУЗКЕ ТОВАРА, КОТОРАЯ ПРОИЗОШЛА В СЕНТЯБРЕ, НО НАЛОГ НЕ УПЛАЧИВАЕТ. ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА ВОЗНИКАЕТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ОТГРУЖЕННЫХ ТОВАРОВ, А ИМЕННО В ДЕКАБРЕ. ПРИ НАСТУПЛЕНИИ СРОКА РЕАЛИЗАЦИИ ДЕЛАЕТСЯ ЗАП (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/12062, от 28.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что в зависимости от выбранной налогоплательщиком учетной политики моментом определения налоговой базы по НДС является либо день отгрузки товаров (работ, услуг), либо день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). При этом необходимо иметь в виду, что регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникло налоговое обязательство.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА БЫВШИМ СОТРУДНИКАМ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ВИДЕ ДОПЛАТЫ К ПЕНСИИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СУММА ДАННОЙ ВЫПЛАТЫ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/113540@, от 20.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ДОСРОЧНОЕ УВОЛЬНЕНИЕ ПРИ ОТСУТСТВИИ ЕГО ВИНОВНЫХ ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) В РАЗМЕРЕ СВЫШЕ ТРЕХКРАТНОГО СРЕДНЕГО МЕСЯЧНОГО ЗАРАБОТКА. ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ. ОБЛАГАЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-17/1331, от 14.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ КОМПЕНСАЦИЮ ПРИ ДОСРОЧНОМ ПРЕКРАЩЕНИИ ЕГО ПОЛНОМОЧИЙ И РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ПО СОГЛАШЕНИЮ СТОРОН. ПРИ ЭТОМ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ПРЕДУСМОТРЕНА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЕМ К ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ. УЧИТЫВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/063486, от 23.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА КОМПЕНСАЦИЮ РАБОТНИКУ ПРИ ЕГО УВОЛЬНЕНИИ С ГРАЖДАНСКОЙ СЛУЖБЫ В СВЯЗИ С РЕОРГАНИЗАЦИЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОРГАНА. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-05/046649, от 12.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА ОТСТУПНОЕ РАБОТНИКУ ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ПО ВЗАИМНОМУ СОГЛАСИЮ СТОРОН. ТРУДОВЫМ ИЛИ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА ТАКАЯ ВЫПЛАТА. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В СУММ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/1189, от 13.01.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что расходы в сумме компенсации (отступных), выплаченной работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон и не предусмотренной трудовым или коллективным договором, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКУ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН И НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/044275, от 07.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКУ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ В ЦЕЛЯХ ВОЗМЕЩЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА В СВЯЗИ С ПОЖАРОМ В ЕГО КВАРТИРЕ. ПРИ ЭТОМ ФАКТ ПОЖАРА ПОДТВЕРЖДЕН СПРАВКОЙ ИЗ ПОЖАРНОЙ СЛУЖБЫ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ УКАЗАННАЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/079263@, от 22.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА СВОЕМУ РАБОТНИКУ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИЗДЕЛИЙ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ И ИМПЛАНТАТОВ (ПРОТЕЗОВ). РАБОТНИК ПРИОБРЕЛ УКАЗАННЫЕ ИЗДЕЛИЯ У КОМПАНИИ, НЕ ИМЕЮЩЕЙ ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ МЕДИЦИНСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. КАКОВ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/031574@, от 03.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА СВОЕМУ РАБОТНИКУ НА ОСНОВАНИИ ЕГО ЗАЯВЛЕНИЯ И ПРИКАЗА РУКОВОДИТЕЛЯ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ КВАРТИРЫ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУММА ДАННОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/073579@, от 02.08.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что суммы оказываемой работодателями своим работникам материальной помощи, превышающие 4000 руб., облагаются налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ПРЕМИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПЛАТОЙ ПРЕМИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030637@, от 04.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА СОТРУДНИКУ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ ЛИСТУ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ВЫНУЖДЕННЫЙ ПРОГУЛ, НАСТУПИВШИЙ ВСЛЕДСТВИЕ НЕЗАКОННОГО УВОЛЬНЕНИЯ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/3/104564@, от 07.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ПОЛУЧЕННОГО ГРАНТА. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДАННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/099237@, от 17.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - НАЛОГОВОМУ РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ЗА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ДОГОВОРУ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН. ТАКЖЕ ОНА ВОЗМЕЩАЕТ РАСХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, СВЯЗАННЫЕ С ОКАЗАНИЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/071246, от 10.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ - ИНОСТРАННЫМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, А ТАКЖЕ ОПЛАЧИВАЕТ ИХ ПРОЕЗД И ПРОЖИВАНИЕ ВО ВРЕМЯ ПРОВЕДЕНИЯ ЗАСЕДАНИЯ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫЕ РАСХОДЫ ОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/116748@, от 06.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ И РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ, С КОТОРЫМИ ОНА НЕ ЗАКЛЮЧАЕТ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ. ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ УЧИТЫВАЕТ ЭТИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ВКЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/63500, от 30.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что в случае если вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии, с которыми не заключены трудовые договоры, не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, такие выплаты не подлежат налогообложению ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ГОНОРАРЫ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРОВ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/036463, от 15.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, КАК СОСТОЯЩИМ, ТАК И НЕ СОСТОЯЩИМ В ЕЕ ШТАТЕ. С СУММ ДИВИДЕНДОВ ОНА УПЛАЧИВАЕТ НДФЛ. РЕКВИЗИТЫ КАКОЙ ИНСПЕКЦИИ УКАЗЫВАЮТСЯ В ПОЛЕ ПОЛУЧАТЕЛЯ ПЛАТЕЖА ПЛАТЕЖНОГО ДОКУМЕНТА - ИНСПЕКЦИИ, ГДЕ СОСТОИТ НА У (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/068399@, от 03.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ НА ОСНОВАНИИ АВТОРСКИХ ДОГОВОРОВ. В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЯМИ 221 И 237 НК РФ НАЛОГОВАЯ БАЗА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСН УМЕНЬШАЕТСЯ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ПРИНИМАЕМЫХ В ПРЕДЕЛАХ УСТАНОВЛЕННОГО НОРМАТИВА 20% ОТ СУМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/54831, от 02.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае выплаты организацией доходов физическим лицам на основании авторских договоров при определении налоговой базы по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежат учету суммы вознаграждения таким лицам за минусом профессиональных налоговых вычетов, рассчитанных по установленным нормативам или исчисленных в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ДВА РАЗА В МЕСЯЦ - 20-ГО ЧИСЛА АВАНС И ПО ОКОНЧАНИИ МЕСЯЦА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ В БЮДЖЕТ НДФЛ И ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ В МОМЕНТ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ АВАНСА РАБОТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/24199, от 29.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы работников производится налоговым агентом раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. Что касается исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то они производятся один раз по истечении каждого месяца, при этом обязанность уплаты страховых взносов с каждой промежуточной выплаты законодательством не установлена.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ДВА РАЗА В МЕСЯЦ. ЗА ПЕРИОД С 1-ГО ПО 15-Е ЧИСЛО ТЕКУЩЕГО МЕСЯЦА ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ВЫДАЕТСЯ В СРОК ДО 30-ГО ЧИСЛА ТЕКУЩЕГО МЕСЯЦА, ЗА ОСТАВШИЙСЯ ПЕРИОД С 16-ГО ПО 30-Е ЧИСЛО - В СРОК ДО 15-ГО ЧИСЛА МЕСЯЦА, СЛЕДУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/338, от 31.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация должна ежемесячно производить начисление ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на все выплаты и вознаграждения, начисленные за истекший месяц, и производить уплату указанных сумм не позднее 15-го числа следующего месяца. Что касается порядка исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то налоговое законодательство не регламентирует данные вопросы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ КАЖДЫЕ ПОЛМЕСЯЦА ЗА ПЕРВУЮ ПОЛОВИНУ МЕСЯЦА 20-ГО ЧИСЛА, ЗА ВТОРУЮ - 5-ГО ЧИСЛА СЛЕДУЮЩЕГО МЕСЯЦА. В КАКОЙ МОМЕНТ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА УДЕРЖАТЬ И ПЕРЕЧИСЛИТЬ В БЮДЖЕТ НДФЛ С СУММЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ З (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/099479, от 18.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ТАКЖЕ ПОЛУЧАЮТ РАЗОВЫЕ ПРЕМИИ, НАДБАВКИ, НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ, ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОБЪЕМ РАБОТЫ И В СВЯЗИ С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/76664, от 26.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Вознаграждения, выплаченные за дополнительный объем работы и в связи с производственной необходимостью, заработная плата, надбавки и доплаты производственного характера подлежат обложению единым социальным налогом в установленном порядке. При этом не имеет значения то, что источником указанных расходов являются средства организации, оставшиеся после уплаты налога на прибыль. 2. Материальная помощь, разовые премии, вознаграждения, не предусмотренные трудовым договором, не подлежат обложению ЕСН.