Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ, ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ТЕРРИТОРИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ПОДП. 4 П. 1 СТ. 148 НК РФ). КАК В ДАННОМ СЛУЧАЕ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫМ ЦЕННОСТЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/11563, от 27.02.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ УСЛУГИ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ ПРОДАННЫХ ТОВАРОВ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ГАРАНТИЙНЫМ ОБСЛУЖИВАНИЕМ И РЕМОНТОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/089454, от 20.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПУСКАЕТ И БЕСПЛАТНО РАСПРОСТРАНЯЕТ НА ВЫСТАВКАХ РЕКЛАМНЫЙ ЖУРНАЛ, СОДЕРЖАЩИЙ ИНФОРМАЦИЮ О СТОРОННИХ ФИРМАХ И ИХ ТОВАРАХ (УСЛУГАХ). В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАЕТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОТ ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ ДЕЯТЕЛЬНО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92163, от 19.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПУСТИЛА ПРОСТЫЕ ВЕКСЕЛЯ, КОТОРЫЕ БЫЛИ КУПЛЕНЫ АКЦИОНЕРАМИ ЭТОЙ ЖЕ ОРГАНИЗАЦИИ. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ПРОДАЖИ ВЕКСЕЛЕЙ, БЫЛИ НАПРАВЛЕНЫ НА ОПЛАТУ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ, КОТОРОЕ ВВЕДЕНО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/005082, от 23.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСТУПАЕТ ИНВЕСТОРОМ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ЖИЛОГО ДОМА НА ОСНОВАНИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО КОНТРАКТА, РЕАЛИЗАЦИЯ КОТОРОГО ИМЕЕТ ДОЛГОСРОЧНЫЙ ХАРАКТЕР - БОЛЕЕ ДВУХ ЛЕТ. ВЫРУЧКА ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БУДЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬСЯ ПО ЗАВЕРШЕНИИ ИНВЕСТИЦИОН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43050, от 29.06.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ ПРИВЛЕКАЕТ КАК СВОИХ РАБОТНИКОВ, ТАК И СОТРУДНИКОВ ДРУГОЙ КОМПАНИИ ПО ДОГОВОРУ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПЕРСОНАЛА. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ В ПОЛЬЗУ УКАЗАННЫХ РАБОТНИКОВ, ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/731, от 03.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ ПРИВЛЕКАЕТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ШТАТНЫМИ СОТРУДНИКАМИ, ПУТЕМ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ДОГОВОРОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ЕСН В ЧАСТИ СУММЫ НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕГО УПЛАТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/123985@, от 25.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УЧАСТИЯ В ТЕНДЕРЕ ПРИОБРЕЛА БАНКОВСКУЮ ГАРАНТИЮ. ИЗ-ЗА ПЕРВОНАЧАЛЬНО НЕПРАВИЛЬНО СОСТАВЛЕННОЙ ФОРМЫ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ ЕЕ ПРИШЛОСЬ ПРИОБРЕТАТЬ ВТОРИЧНО. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОМИССИЯ, УПЛАЧЕННАЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/5807, от 31.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что комиссия, уплаченная банку в случае неправильно составленной формы банковской гарантии, не подлежит учету для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИОБРЕТАЕТ ЭКЗЕМПЛЯРЫ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, В КОТОРЫХ СОДЕРЖАТСЯ РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПОЛУЧЕННЫЕ ПУТЕМ ЭЛЕКТРОННОЙ ПЕРЕДАЧИ ИНФОРМАЦИИ, И КОМПЛЕКТЫ В ТОВАРНОЙ УПАКОВКЕ БЕЗ ЗАКЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/60041, от 25.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ПОЕЗДКИ СОТРУДНИКА В КОМАНДИРОВКУ ПРИОБРЕЛА ЗА БЕЗНАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ ПРОЕЗДНЫЕ БИЛЕТЫ. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ БИЛЕТОВ, ЕСЛИ ПО ВОЗВРАЩЕНИИ СОТРУДНИКА ИЗ КОМАНДИРОВКИ У ОРГАНИЗАЦИИ ОТСУТСТВУЕТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083337, от 31.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ ЕНВД, ПРИОБРЕЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО. ПРИ ЭТОМ НДС ПО ЗАТРАТАМ БЫЛ ВКЛЮЧЕН В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИЯ НА ВЫЧЕТ ИЗ БЮДЖЕТА НДС С ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/069544, от 23.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ СЕРТИФИКАЦИИ ПЕРЕДАЕТ БЕЗВОЗВРАТНО ГОТОВЫЕ ИЗДЕЛИЯ НА ИСПЫТАНИЯ. КАК УЧИТЫВАЕТСЯ СТОИМОСТЬ ПЕРЕДАННЫХ ДЛЯ ИСПЫТАНИЙ ОБРАЗЦОВ? ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В СЕБЕСТОИМОСТЬ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) В ДАННОМ ОТЧЕТНО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/18630, от 23.04.01)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВОК СВОИХ РАБОТНИКОВ ОФОРМЛЯЕТ ВИЗЫ (ОДНОРАЗОВЫЕ, ТРЕХМЕСЯЧНЫЕ И ГОДОВЫЕ). ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ОФОРМЛЕНИЕ И ВЫДАЧУ ЭТИХ ВИЗ, ЕСЛИ КОМАНДИРОВКА НЕ СОСТОЯЛАСЬ? ОРГАНИЗАЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/95309Б, от 23.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что расходы организации на оформление виз для работников, направляемых в служебные командировки, если командировка не состоялась, учитываются в целях налогообложения прибыли при наличии первичных документов, подтверждающих расходы на командировку в целом на определенный срок. Эти расходы признаются на дату утверждения авансового отчета.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДО 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА ЗАКЛЮЧИЛА В ПОЛЬЗУ СВОИХ РАБОТНИКОВ ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ДОЛГОСРОЧНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ НА ПЯТЬ ЛЕТ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ВЫПЛАТ В ВИДЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/035642@, от 14.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДО 30 СЕНТЯБРЯ 2005 ГОДА ПРИМЕНЯЛА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, А С 1 ОКТЯБРЯ 2005 ГОДА ПЕРЕШЛА НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. БУДЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯТЬСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕСН И С КАКОГО ПЕРИОДА? КАК РАССЧИТАТЬ ВЗНОСЫ В ПЕНСИОННЫЙ ФО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/15983, от 01.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что в случае перехода к общему режиму налогообложения с 1октября 2005 года организация формирует налоговую базу по ЕСН на каждого отдельного работника нарастающим итогом с 1 октября 2005 года. При этом ставки налога применяются к налоговой базе, сформированной с момента перехода к общему режиму налогообложения, то есть с 1 октября 2005 года.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДО ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОПРЕДЕЛЯЛА ВЫРУЧКУ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) "ПО ОПЛАТЕ", А С 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА ПЕРЕШЛА НА МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. КАК УЧИТЫВАЮТСЯ В НАЛОГОВОЙ БАЗЕ ТЕКУЩЕГО (НАЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/9340, от 17.02.03) Настоящим письмом разъясняется, что организации, применявшие до вступления в силу главы 25 НК РФ метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) "по оплате" и перешедшие с 1 января 2002 года на метод начисления, в налоговой базе текущего (налогового) периода 2002 года для целей исчисления налога на прибыль не учитывают средства, поступившие в 2002 году в оплату дебиторской задолженности, образовавшейся до 1 января 2002 года и учтенной в доходной части налоговой базы переходного периода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДОПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКУ, НАХОДЯЩЕМУСЯ В КОМАНДИРОВКЕ, НАДБАВКУ К ОКЛАДУ. ДАННАЯ НАДБАВКА ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВЫПЛАТЫ ТАКОЙ НАДБАВКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/009705, от 04.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЕЖЕМЕСЯЧНО ПРОИЗВОДИТ УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ 2007 ГОДА НА ВСЮ СУММУ УБЫТКОВ ПРОШЛЫХ НАЛОГОВЫХ ПЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/034136, от 10.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗА ПЕРЕВЫПОЛНЕНИЕ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКУ ПРЕМИЮ, КОТОРАЯ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ И ОТНЕСЕНА К РАСХОДАМ, НЕ УМЕНЬШАЮЩИМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ПРЕМИЯ ЕСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/68008@, от 02.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что премия, выплаченная сотрудникам за производственные результаты, подлежит включению в налоговую базу по ЕСН независимо от выбранного организацией источника выплат и порядка отражения в бухгалтерском учете.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗА СВОЙ СЧЕТ ПРОИЗВЕЛА РЕКОНСТРУКЦИЮ АРЕНДОВАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДОДАТЕЛЬ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ РАСХОДЫ НЕ ВОЗМЕЩАЕТ. КАК ДОЛЖЕН УЧИТЫВАТЬСЯ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ВОЗВЕДЕНИИ ЭТИХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/65847, от 25.11.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО ДВУХ ОБЪЕКТОВ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС, ЕСЛИ СТРОИТЕЛЬСТВО НАЧАТО В 2004 ГОДУ И НА СЕГОДНЯШНИЙ ДЕНЬ НЕ ЗАКОНЧЕНО? ПРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/087570, от 16.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ ГРАЖДАНСКО - ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА С РОССИЙСКИМИ ГРАЖДАНАМИ НА ВЫПОЛНЕНИЕ УСЛУГ (ЧТЕНИЕ ЛЕКЦИЙ, ПРОВЕДЕНИЕ СЕМИНАРОВ И Т.Д.). СОГЛАСНО ДОГОВОРАМ ОРГАНИЗАЦИЯ СО СВОЕЙ СТОРОНЫ НЕСЕТ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ПРОЕЗДА И ПРО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/33212, от 19.07.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АВТОРСКИЙ ДОГОВОР ЗАКАЗА С КОМПОЗИТОРОМ НА МУЗЫКАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ТЕЛЕВИЗИОННОЙ ПРОГРАММЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В СВЯЗИ С ПОЛУЧЕНИЕМ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА НА МУЗЫКАЛЬНОЕ ОФОРМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/90992@, от 17.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АВТОРСКИЙ ДОГОВОР С ГРАЖДАНИНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ ПО ЭТОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/046602, от 15.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР, ПО КОТОРОМУ ВЫСТУПАЕТ АГЕНТОМ И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ЗАКУПКУ ТОВАРОВ ОТ ИМЕНИ И ЗА СЧЕТ ПРИНЦИПАЛА. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, КАКОВ ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ НДС ПО ТАКИМ ТОВАРАМ У ПРИНЦИПАЛА. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/21011, от 24.03.04)