Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА БЕССРОЧНЫЙ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ, КОТОРЫЙ В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА ВЫЕЗЖАЕТ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СРОКА ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ДАННОГО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИЗНАНИЯ ЕГО НАЛОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/008420, от 31.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА В ОТНОШЕНИИ ПРОДАННОГО ЕЮ АВТОМОБИЛЯ В СУММЕ, МЕНЬШЕЙ, ЧЕМ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬНО УСТАНОВЛЕННЫМ РФ ПРАВИЛАМ, ЗА МИНУСОМ 23% ДОГОВОР ОСАГО. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММУ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104304, от 31.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР С ТВОРЧЕСКИМ КОЛЛЕКТИВОМ НА ВЫПОЛНЕНИЕ НИОКР, РЕЗУЛЬТАТОМ РАБОТ ЯВЛЯЕТСЯ СОЗДАНИЕ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЕ СОГЛАСНО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ, ЕСН И СТРАХОВЫМИ В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/015130@, от 19.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕЧИСЛЕНИИ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ИСЧИСЛИТЬ И УПЛАТИТЬ НДС В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/3153, от 18.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что при заключении организацией договора аренды государственного имущества сумма арендной платы, указанная в договоре, должна включать сумму НДС. При перечислении арендодателю арендной платы арендатор, выступая в качестве налогового агента, должен из общей суммы арендной платы с учетом НДС исчислить по налоговой ставке 18/118, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ. ОБЯЗАНА ЛИ ФИРМА ПРИ ВЫПЛАТЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/74682, от 17.10.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация, заключившая договор аренды жилого помещения с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, обязана при выплате арендной платы физическому лицу исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ С НАРУШЕНИЕМ ПОРЯДКА, УСТАНОВЛЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ. МОЖЕТ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ЭТОМУ ДОГОВОРУ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/74633, от 22.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА. СОГЛАСНО ОДНОМУ ИЗ ПУНКТОВ ДОГОВОРА АРЕНДАТОР ВПРАВЕ ЗА СВОЙ СЧЕТ ПРОИЗВЕСТИ НЕКОТОРЫЕ РАБОТЫ (ОКАЗАТЬ УСЛУГИ) ДЛЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ. ДАННЫЕ ЗАТРАТЫ ЗАСЧИТЫВАЮТСЯ В СЧЕТ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ. ДОЛЖЕН ЛИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/45652, от 12.07.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, при выполнении арендатором с согласия арендодателя работ за свой счет и последующем зачете их стоимости в счет арендной платы, у арендатора возникают обязательства по уплате НДС со стоимости выполненных работ, возмещаемых арендодателем. При этом если в качестве арендодателя выступает орган... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, КОТОРОЕ ПРИНАДЛЕЖИТ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРАВЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОМУ ГОСУДАРСТВЕННОМУ УНИТАРНОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ, ПОДВЕДОМСТВЕННОМУ ФЕДЕРАЛЬНОМУ АГЕНТСТВУ ПО УПРАВЛЕНИЮ ИМУЩЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/086673, от 12.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР БРОНИРОВАНИЯ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ЦЕЛЬЮ ДАЛЬНЕЙШЕГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ДАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ НА БРОНИРОВАНИЕ УКАЗАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/72760, от 11.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что затраты организации, связанные с оплатой услуг по бронированию нежилого помещения до заключения договора аренды, не уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ, ПРЕДМЕТОМ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ ПОИСК ПОКУПАТЕЛЕЙ ДЛЯ УКАЗАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ДОГОВОР ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ВЫПЛАТУ ФИКСИРОВАННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ИСПОЛНИТЕЛЯМ НЕЗАВИСИМО ОТ РЕЗУЛЬТАТА ИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, А Т (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/66024, от 13.10.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ НА ЕГО ОБУЧЕНИЕ, КОТОРОЕ ПРОИСХОДИТ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ. ТО ЕСТЬ ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН ЯВЛЯЕТСЯ НЕРЕЗИДЕНТОМ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ЕСН НА ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/617, от 27.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ДОЛГОСРОЧНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ СВОИХ РАБОТНИКОВ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ВНЕСЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ, ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/041052@, от 04.05.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Суммы страховых взносов, внесенные организацией по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни за физических лиц, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. 2. Если страхование сотрудников организации, в том числе от опасных заболеваний, осуществлено в одной из предусмотренных... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ СВОИХ СОТРУДНИКОВ И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ СРОКОМ НА ОДИН ГОД. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСН СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, УПЛАЧЕННЫХ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЯМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ В ТЕЧЕНИЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/077142@, от 15.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ С НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ? ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ Е (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/09614, от 16.02.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА СРОКОМ НА ОДИН ГОД. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПЛАТОЙ СТРАХОВОГО ВЗНОСА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/036014@(Б), от 19.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ С ГРАЖДАНИНОМ УКРАИНЫ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ. В СВЯЗИ С НЕИСПОЛНЕНИЕМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ ФИРМА ВЫПЛАТИЛА ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ С СУММ ДАННЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/071813, от 27.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЙ ОПЛАТУ СТРАХОВЩИКАМИ МЕДИЦИНСКИХ РАСХОДОВ ЗАСТРАХОВАННЫХ РАБОТНИКОВ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ СТРАХОВОЙ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/068177.1@, от 13.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ. НУЖНО ЛИ ДОНАЧИСЛИТЬ НДС С ПОЛОЖИТЕЛЬНОЙ СУММОВОЙ РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКШЕЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ УВЕЛИЧЕНИЯ КУРСА ВАЛЮТЫ ДОГОВОРА? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НДС, ЕСЛИ КУРС ВАЛЮТЫ ДОГОВОРА И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/95156@, от 31.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ДОБРОВОЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ СОТРУДНИКОВ НА ОДИН ГОД, УПЛАЧИВАЯ ЕЖЕКВАРТАЛЬНО СТРАХОВУЮ ПРЕМИЮ ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, УПЛАЧЕННЫХ ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН? КАКО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/158, от 21.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ СПОРТИВНО-ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫХ УСЛУГ ДЛЯ СВОИХ СОТРУДНИКОВ. ПРИ ЭТОМ В ТРУДОВЫХ ДОГОВОРАХ НЕ ПРОПИСАНА ТАКАЯ ОБЯЗАННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ, И ОПЛАТА ДАННЫХ УСЛУГ ПРОИЗВОДИТСЯ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ. НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ЕСН И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/082010@, от 29.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ АППАРАТУРЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ ПРОИЗВОДИТСЯ В РУБЛЯХ ПО КУРСУ ЦБ РФ НА ДЕНЬ ПРОВЕДЕНИЯ ПЛАТЕЖА. КАКИМ ОБРАЗОМ СУММОВАЯ РАЗНИЦА ВЛИЯЕТ НА НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/39204, от 12.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что в случае заключения организацией договора на оказание услуг в иностранной валюте нет оснований уменьшать сумму НДС, исчисленную и уплаченную по итогам налогового периода, в котором произведено оказание услуг, на отрицательные суммовые разницы, возникающие в налоговом периоде, в котором получена оплата за оказанные услуги. При возникновении положительной суммовой разницы, эта сумма включается в налоговую базу по НДС независимо от того, в каком налоговом периоде возникла положительная суммовая разница.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ДО 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СУММ ПЕНСИЙ С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/72394, от 07.10.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков: 1. С 1 января 2005 года негосударственный пенсионный фонд должен удерживать налог на доходы физических лиц с сумм пенсий, выплачиваемых физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями с такими фондами в пользу физических лиц, независимо от даты заключения договора. 2. Суммы пенсионных взносов, уплачиваемых работодателями после 1 января 2005 года по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным до 1 января 2005 года в пользу работников, при определении налоговой базы не учитываются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ С НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ. УКАЗАННЫЙ ДОГОВОР ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ПОСТУПЛЕНИЕ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ НА СОЛИДАРНЫЙ СЧЕТ ВКЛАДЧИКА С ПОСЛЕДУЮЩИМ ВЫДЕЛЕНИЕМ ИХ РАСПОРЯДИТЕЛЬНЫМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/277, от 08.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: поскольку суммы платежей, перечисляемые организацией по договору с негосударственным пенсионным фондом, предусматривающему зачисление указанных платежей на солидарный счет вкладчика, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, они не являются объектом налогообложения ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОДРЯДА НА ВЫПОЛНЕНИЕ ТЕКУЩИХ РЕМОНТНО-ОТДЕЛОЧНЫХ РАБОТ С БРИГАДОЙ СТРОИТЕЛЬНЫХ СПЕЦИАЛИСТОВ, КОТОРЫЕ ДЕЙСТВУЮТ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/028034, от 28.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОДРЯДА С БРИГАДОЙ СТРОИТЕЛЬНЫХ СПЕЦИАЛИСТОВ, ДЕЙСТВУЮЩИХ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОДРЯДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/211, от 14.03.07) Управление федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что в случае заключение договора подряда с бригадой строительных специалистов, действующих в рамках договора простого товарищества, каждый участник этого простого товарищества обязан самостоятельно уплатить единый социальный налог с полученных им соразмерно со своей долей доходов.